Таблица 2.13.
Показатели, характеризующие финансовую структуру
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Изменение | 2005 г. | Изменение |
| 1. Собственный капитал, тыс. руб. | 302 | 974 | 672 | 1686 | 712 |
| 2. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | - | - | - | - | - |
| 3. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 557 | 796 | 239 | 795 | -1 |
| 4. Заемный капитал, тыс. руб. | 557 | 796 | 239 | 795 | -1 |
| 5. Совокупные пассивы, тыс. руб. | 859 | 1770 | 911 | 2481 | 711 |
| 6. Коэффициент независимости {(стр.1 : стр.5) х 100%} | 35,2 | 55,0 | 19,8 | 68,0 | 13 |
| 7. Коэффициент финансовой устойчивости {(стр.1 + стр.2) : стр.5 х 100%} | 35,2 | 55,0 | 19,8 | 68,0 | 13 |
| 8. Коэффициент финансирования (стр.1 : стр.4) | 0,54 | 1,22 | 0,68 | 2,12 | 0,9 |
| 9. Коэффициент финансового рычага (стр.4 : стр.1) | 1,84 | 0,82 | -1,02 | 0,47 | -0,35 |
Рассмотрим показатели оценки эффективности бизнеса.
Таблица 2.14.
Оценка влияния оборачиваемости активов и рентабельности продаж на эффективность использования активов
| показатели | 2003 г. | 2004 г. | изменение | 2005 г. | изменение |
| 1. Рентабельность продаж, % | 4,26 | 12,36 | 8,1 | 13,52 | 1,16 |
| 2. Оборачиваемость активов, кол-во оборотов | 6,5 | 4,2 | -2,3 | 2,5 | -1,7 |
| 3. Рентабельность активов, % | 27,69 | 51,91 | 24,22 | 33,8 | -18,11 |
продолжение таблицы 2.14.
| 4. Влияние на изменение рентабельности активов: | ||
| а) оборачиваемости активов | -9,798 | -21,01 |
| б)рентабельности продаж | 34,02 | 2,9 |
Рассчитаем рентабельность активов:
Рактивов 2003г. = 5145 : 789 х 219 : 5145 х 100 %= 6,5 х 4,26 = 27,69%
Рактивов 2004г. = 5568 : 1314,5 х 688 : 5568 х 100 % = 4,2 х 12,36 = 51,91 %
Рактивов 2005г. = 5258 : 2125,5 х 711 : 5258 х 100 % = 2,5 х 13,52 = 33,8 %
Изменение рентабельности активов на 24,22 % в 2004 г. было связано с ростом рентабельности продаж. Замедление оборачиваемости несколько снизило величину рентабельности активов. Количественная оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов будет следующей:
За счет изменения рентабельности продаж:
(12,36 – 4,26) х 4,2 = 34,02;
за счет оборачиваемости активов:
(4,2 – 6,5) х 4,26 = -9,798.
Общее изменение рентабельности активов:
34,02 + (-9,798) = 24,22
Снижение рентабельности активов на 18,02 % в 2005 г. было связано с ростом рентабельности продаж. Замедление оборачиваемости несколько снизило величину рентабельности активов. Количественная оценка влияния факторов на изменение рентабельности активов будет следующей:
За счет изменения рентабельности продаж:
(13,52 – 12,36) х 2,5 = 2,9;
за счет оборачиваемости активов:
(2,5 – 4,2) х 12,36 = -21,01
Общее изменение рентабельности активов:
2,9 + (-21,01) = - 18,11
Таблица 2.15.
Система показателей рентабельности деятельности ООО «Таганка»
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение | 2005 г. | Отклонение |
| 1. Рентабельность активов | 27,69 | 51,91 | 24,22 | 33,8 | -18,11 |
| 2. Рентабельность продаж | 4,26 | 12,36 | 8,1 | 13,52 | 1,16 |
| 3. Рентабельность собственного капитала | 58,2 | 108,18 | 49,98 | 53,45 | -54,73 |
Таблица 2.16.
Сводная оценка финансового состояния ООО «Таганка»
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| Ликвидность и платежеспособность:отношение оборотных активов ккраткосрочным обязательствам | 1,54 | 0,97 | 1,97 |
| Оборачиваемость, дни:совокупных активовоборотных активовдебиторской задолженностизапасов | 56,256,224,733,9 | 86,953,7645,3 | 14681,10,842,4 |
| Рентабельность, %:продажсовокупных активовсобственного капитала | 4,2627,6958,2 | 12,3651,91108,18 | 13,5233,853,45 |
В целом необходимо отметить положительную динамику в деятельности ООО «Таганка». Предприятие по итогам хозяйственной деятельности получает стабильную прибыль, которая зачисляется в резервный фонд и направляется на развитие предприятия.
В 2004 г. выручка от продажи товаров увеличилась на 8,2 % по сравнению с 2003 г., а в 2005 г. – уменьшилась по сравнению с 2004 г. на 5,6 % (или на 310 тыс. руб.).
Результаты деятельности ООО «Таганка» в 2004 и 2005 гг. оказались намного успешней, чем в 2003 г. В 2005 г. чистая прибыль выше в 3,2 раза, чем в 2003 г., и на 3,3 % выше, чем в 2004 г.
2.3 Анализ динамики вмененного дохода и единого налога на вмененный доход ООО «Таганка» за 2003-2005 гг.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ общество с ограниченной ответственностью «Таганка», осуществляющее свою деятельность в сфере розничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами, обязано применять специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Данный режим налогообложения изначально вводился законодательными актами для улучшения и облегчения хозяйственной деятельности предприятий малого бизнеса, для развития частного сектора экономики, для сокращения оборота «теневого» капитала. Но практика применения данного режима налогообложения показала, что данный режим не решает проблем малого бизнеса, а, в некоторых случаях даже тормозит его, не позволяя развиваться малому бизнесу.
Рассмотрим, как применяется налоговый режим в виде ЕНВД обществом с ограниченной ответственностью «Таганка».
Как было сказано выше, единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из соответствующей базовой доходности, физического показателя, корректирующих коэффициентов и налоговой ставки.
Деятельность ООО «Таганка» относится к сфере розничной торговли. Базовая доходность в 2003 и 2004 гг. составляла 1200 рублей, а в 2005 г. увеличилась до 1800 руб.
Физическим показателем является площадь торгового зала.
Налоговая ставка – 15 %.
В 2003 и 2004 гг. для расчете ЕНВД применялись корректирующие коэффициенты К1, К2, К3:
К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (равен 1).
К2 – коэффициент, учитывающий ассортимент товаров, сезонность, время работы и иные особенности.
К3 – коэффициент – дефлятор.
В 2005 г. применяются только два коэффициента: К1-коэффициент-дефлятор и К2 - коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
В Таблицах 2.17., 2.19., 2.21. приведен расчет единого налога на вмененный доход за 2003, 2004, 2005 гг. соответственно.
ЕНВД в 2003 г. рассчитывался исходя из площади торгового зала равной 29,85 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1.
Рассчитаем налоговую базу за квартал:
29,85кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1=107460 руб.
В таблице 2.17. представлен расчет ЕНВД за 2003 г.
Таблица 2.17.
Расчет ЕНВД за 2003 г. в рублях
| Налоговая база(S торгового зала х базовая доходность х 3мес.хК1хК2) | ЕНВД(налоговая база х 15%) | Отчисления в ПФ | Отчисления в ПФ, уменьшающие ЕНВД, но не более 50% ЕНВД | Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период | |
| 1 квартал | 107460 | 16119 | 1013 | 1013 | 15106 |
| 2 квартал | 107460 | 16119 | 1420 | 1420 | 14699 |
| 3 квартал | 107460 | 16119 | 1710 | 1710 | 14409 |
| 4 квартал | 107460 | 16119 | 1988 | 1988 | 14131 |
| Итого ЕНВД за год | 64476 | 6131 | 6131 | 58345 |
Таблица 2.18.
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» в 2003 г.
в рублях
| Налоги | Сумма |
| ЕНВД | 58345 |
| Отчисления в ПФ | 6131 |
| Отчисления в ФСС и иные налоги | 18824 |
| Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка» за 2003 г. | 83300 |
В 2004 г. ЕНВД рассчитывался исходя из площади торгового зала равной в I квартале 29,85 кв.м., II и III кварталах – 30 кв.м., а в IV – 28 кв.м. Корректирующие коэффициенты составляли: К1=1, К2=1, К3=1,133
Рассчитаем налоговую базу за квартал:
29,85кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=121752,18руб.(I квартал)
30кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=122364руб.(II и III квартал)
28кв.м.х1200руб.х3мес.х1х1х1,133=114206,4руб.(IV квартал)
В таблице 2.19. представлен расчет ЕНВД за 2004 г.
Таблица 2.19.
Расчет ЕНВД за 2004 г.
в рублях
| S торгового зала | Налоговая база(S торгового зала х базовая доходность х 3мес.хК1хК2) | ЕНВД(налоговая база х 15%) | Отчисления в ПФ, уменьша-ющие ЕНВД | Отчисле-ния в ФСС | Отчисления в ФСС, уменьшающие ЕНВД | Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период | |
| 1 кв. | 29,85 | 121752,18 | 18263 | 6008 | - | - | 12255 |
| 2 кв. | 30 | 122364 | 18355 | 2949 | 1943 | 961 | 14445 |
| 3 кв. | 30 | 122364 | 18355 | 7540 | 411 | 74 | 10741 |
| 4 кв. | 28 | 114206,4 | 17131 | 5082 | - | - | 12049 |
| Итого ЕНВД | 72104 | 21579 | 1035 | 49490 |
Таблица 2.20.
Общая сумма налогов, уплаченных ООО «Таганка в 2003 г.