Приказом МНС России от 31.12.2002 г. № БГ-3-06/756 «О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций» налогоплательщикам, пользующимся системой безбумажной технологии сдачи отчетности, гарантируется своевременное обновление всех вновь выходящих форм.
Налоговая и бухгалтерская отчетность, передаваемая в налоговые органы по безбумажной технологии, должна соответствовать утвержденному ФНС России формату представления.
Перечень отчетности, доступной для сдачи в электронном виде, постоянно расширяется.
Форматы представления в электронном виде деклараций (расчетов) по региональным и местным налогам и сборам, принятие которых осуществляется не на федеральном уровне, утверждаются управлениями ФНС России в соответствии с Едиными требованиями к форматам представления налоговых деклараций в электронном виде по региональным и местным налогам, утвержденным приказом МНС России от 12.02.2003 № БГ-3-13/58.
Специализированный оператор связи - организация, предоставляющая услуги по обмену открытой и конфиденциальной информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Другими словами — специализированные операторы связи – это организации, отвечающие установленным требованиям, имеющие необходимые технологии для представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи и заключившие договор с Управлением (ями) ФНС России по субъекту Российской Федерации.
Деятельность специализированного оператора связи регулируется: Федеральным законом от 16.02.1995 № 15-ФЗ «О связи»; Федеральным законом от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи»; Федеральным законом от 20.02.1995 № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации»; другими федеральными законами; «Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи», утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169; «Положением о лицензировании деятельности в области связи в Российской Федерации», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.1994 № 642; «Положением о порядке разработки, производства, реализации и использования средств криптографической защиты информации с ограниченным доступом, не содержащей сведений, составляющих государственную тайну (Положение ПКЗ-99)», утвержденным Приказом ФАПСИ от 23.09.1999 № 158, зарегистрированным в Минюсте России 28.12.1999, № 2029; «Инструкцией об организации и обеспечении безопасности хранения, обработки и передачи по каналам связи с использованием средств криптографической защиты информации с ограниченным доступом, не содержащей сведений, составляющих государственную тайну», утвержденной Приказом ФАПСИ от 13.06.2001 № 152, зарегистрированной в Минюсте России 06.08.2001, № 2848; "Методическими рекомендациями об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи", утвержденными Приказом МНС России от 10.12.2002 № БГ-3-32/705@, а также другими нормативными актами.
3.1 Основные направления совершенствования
Повышение уровня налогового администрирования названо Президентом Российской Федерации в Бюджетном послании Федеральному Собранию в качестве важного направления налоговой политики, которое в последние годы постоянно находилось в центре внимания государства.
Одним из следствий реализованных мер по проведению налоговой реформы стало общее улучшение уровня контрольной работы налоговых органов, повышение собираемости налогов и обеспечение доходов бюджетов.
Основная функция УФНС по Московской области — обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
В налоговом администрировании УФНС по Московской области придерживается следующих принципов:
— равенство перед законом всех участников налоговых правоотношений;
— адекватная и своевременная реакция на различные модели поведения налогоплательщиков;
— достижение максимальных результатов при минимальных затратах.
Обеспечение роста доходов государства должно происходить за счет:
— увеличения количества налогоплательщиков, добровольно исполняющих налоговые обязательства;
— сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в ненаблюдаемом секторе экономики.
Данные принципы являются основой работы налоговых администраций и других стран.
Однако в отличие от зарубежных налоговых администраций, которые сосредоточены только на налоговом администрировании, УФНС по Московской области дополнительно осуществляет функции:
— регистрирующего органа;
— лицензирования и контроля за производством и оборотом спирта и алкогольной продукции;
— уполномоченного органа государства в делах о банкротстве;
— контроля и лицензирования игорного бизнеса и лотереи.
Такой широкий перечень функций потребовал перехода на более эффективный функциональный принцип организации работы (узкая специализация сотрудников) и изменения структуры персонала: сокращение управленческого и увеличение инспекторского.
Реализация указанного принципа возможна только при условии определения оптимальной численности инспекции.
На практике это означало укрупнение малочисленных инспекций, что соответствовало и мировому опыту развития налоговых администраций.
Практика работы налоговых органов России с крупнейшими налогоплательщиками строится с учетом мирового опыта.
24 страны из 36, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), работают с крупнейшими налогоплательщиками через специализированные инспекции.
Создание инспекций по крупнейшим налогоплательщикам позволяет обеспечить:
1) качественное обслуживание налогоплательщиков;
2) эффективный контроль;
3) стабильность доходов государства.
В России контроль за крупнейшими организациями в настоящее время осуществляется на федеральном уровне — в 8 межрегиональных инспекциях, созданных по отраслевому принципу.
Необходимо особо отметить, что с переводом крупнейших налогоплательщиков в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам не меняется порядок зачисления налогов и сборов в региональные и местные бюджеты.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 № 410 налоговые органы обеспечивают ежемесячное представление информации по всем муниципальным образованиям (24,5 тысячи) в электронном виде, содержащей:
— начисленные и уплаченные суммы по видам налогов;
— задолженность по налоговым платежам;
— отсроченные и рассроченные платежи.
Передаваемые сведения позволяют муниципальным образованиям проводить анализ:
— по видам налогов;
— по категориям плательщиков;
— по видам экономической деятельности.
Для организации взаимодействия с муниципальными образованиями налоговыми органами была проведена следующая работа:
— в каждой инспекции выделены специалисты для взаимодействия;
— разработаны программные средства;
— подготовлены пособия в помощь налогоплательщикам по заполнению платежных документов, которые размещены на сайте ФНС России;
— на постоянной основе проводится разъяснительная работа среди специалистов муниципальных образований.
Таким образом, налоговыми органами проведен комплекс мероприятий по реализации задач Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ.
Однако остаются нерешенными отдельные проблемы по взаимодействию.
Не все муниципальные образования обеспечены квалифицированными кадрами и техникой.
В целях повышения эффективности взаимодействия с муниципальными образованиями налоговые органы проводят следующую работу:
— при отсутствии у вновь образованных муниципальных образований технического обеспечения информационный обмен можно осуществлять через муниципальные районы. При этом районы гарантированно получат полную информацию в разрезе каждого муниципального образования, расположенного на его территории;
— на месте реорганизованных инспекций созданы налоговые офисы, ориентированные прежде всего на работу с населением и муниципальными образованиями;
— налоговыми органами разработаны программные средства, которые могут использоваться финансовыми органами субъектов и муниципальными образованиями.
УФНС по Московской области крайне заинтересована в упрощении системы декларирования и уплаты налогов. Чем проще для налогоплательщика исчислить и уплатить налог, тем меньше конфликтных ситуаций и больше доходов в бюджете.
УФНС по Московской области проведена большая работа по сокращению количества показателей, содержащихся в декларациях. С одной стороны, это один из путей решения проблемы ввода данных, с другой стороны — снижение трудозатрат налогоплательщиков.
Одна из приоритетных задач налоговой службы — повышение качества предоставляемого сервиса налогоплательщикам.
Акцент в этой работе Служба ставит на развитие электронных услуг.
Основу этой работы составляет сдача деклараций и проведение сверок с налогоплательщиками в электронном виде.