Система организации расчетов (стр. 7 из 13)

2.3. Анализ состава, структуры и динамики расчетов на предприятии

В условиях Российской Федерация переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Большинство предприятий впервые встало перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины.

Согласно действующему положению, чрезмерный рост долговых обязательств предприятия на сумму, в 2 раза превышающую стоимость его имущества, является одним из условий для применения к нему процедуры банкротства. Тем не менее, в деятельности многих предприятий укоренилась порочная практика злоупотребления заемными средствами. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на

предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для предприятия.

На предприятии Месягутовский районный узел связи филиал ОАО фирма «Башинформсвязь» осуществляют расчеты с помощью платежных поручений на основе договоров.

За исследуемый период дебиторская задолженность на начало 2001 года составила более 1465,1 тыс. руб., в том числе просроченная задолженность 276 тыс. руб.(31,69 %), длительности свыше 3 мес. - 276 тыс. руб. При этом кредиторская задолженность на начало года составляла 6359 тыс. руб. За анализируемый год дебиторская задолженность снизилась до 1360 тыс. руб. ( т.е. на 55,1 %), а кредиторская задолженность унизилась до 1813 тыс. руб.(на 21 %). Поэтому при анализе дебиторской и кредиторской задолженностей следует рассматривать раздельно: дебиторскую как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую - как средства, временно привлеченные в оборот.

Таблица 5

Наиболее крупные дебиторы

Наименование дебитора	Сумма	Доля
1	2	3	4
1	Население	343	32,98
2	Налоговая полиция	64	6,2
3	АРПС	45	4,3%
4	Колхоз Сеятель	32	3,1%
5	Колхоз Россия	30	2,9%
6	Михайловский совхоз	26	2,5%

Самый крупный дебитор предприятия из юридических лиц имеет задолженность 6,2 % от общей дебиторской задолженности.

Таблица 6

Наиболее крупные кредиторы

Наименование дебитора	Сумма	Доля
1	2	3	4
1	СБ РФ (задолженность по векселям)	564	31,13%
2	Работники РУС	382	21,07%
3	Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	261	14,4 %
4	Прочие кредиторы	217	11,96 %
5	Задолженность посоциальному страхованию и обеспечению	139	7,66 %
6	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками	125	6,89 %
7	Авансы полученные	61	3,36 %
8	Задолженность перед бюджетом	64	3,53 %

Самым крупным кредитором является – СБ РФ.

Принятая на предприятии система расчетов не достаточно эффективна для расчетов данного предприятия судя по большой и постоянно увеличивающейся просроченной дебиторской задолженностью.

Данные, приведенные в таблице 2.3.3 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности снизилась на 17,15 %.

Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 18,84 % от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она снизилась до 16,99 %. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов.

Существенно снизился остаток дебиторской задолженности:

- со сроком погашения от трех месяцев до 6 месяцев - на 69 %

- со сроком погашения от 6 месяцев до 12 месяцев – 75,6 %

- со сроком погашения свыше 12 месяцев – 75,4%

- Таблица 7

Анализ состава и движения дебиторской задолженности

за 1999 и 2000 г.

Движение средств										Темп
Остаток на		остаток на		роста
Показатели	1.01. 2000г		возникло			погашено			1.01.2001г		остат-ка в %
сумма, тыс	уд. вес.	Сумма тыс	уд. вес.		Сумма, тыс	уд. вес.		Сумма тыс	Уд. Вес.
руб.	в %	руб.	в %		руб.	в %		руб.	в %
А	1	2	3	4		5	6		7	8	9
1.Дебиторская задолженность,
всего	1420	100	4743	100		4689	100		1465,1	100	92,85
1.1 Краткосрочная	1420	100	4743	100		4689	100		1465,1	100	92,85
а) в т.ч. просроченная	210	100	386	8,23		320	6,76		276	18,84	131,4
Из нее длительно-	210	100	386	8,23		320	6,76		276	18,84	131,4
стью свыше 3 мес.

Таблица 8

Анализ состава и движения дебиторской задолженности за 2000 и 2001 г.

Движение средств										Темп
Остаток на		остаток на		роста
Показатели	1.01. 2001г		возникло			погашено			1.01.2002г		остат-ка в %
сумма, тыс	уд. вес.	Сумма тыс	уд. вес.		Сумма, тыс	уд. вес.		Сумма тыс	Уд. Вес.
руб.	в %	руб.	в %		руб.	в %		руб.	в %
А	1	2	3	4		5	6		7	8	9
1.Дебиторская задолженность,
всего	1465,1	100	5434	100		5538,8	100		1360,3	100	92,85
Продолжение таблицы 8
1.1 Краткосрочная	1465,1	100	5434	100		5538,8	100		1360,3	100	92,85
а) в т.ч. просроченная	276	18,84	442	8,13		487	8,79		231	16,99	83,7
Из нее длительно-
стью свыше 3 мес.	276	18,84	427	7,86		472	8,52		231	16,99	83,7

Анализ таблиц 7 и 8 показал, что дебиторская задолженность в 1999 г. возросла, темп роста в остатка в процентах на 1.01.01 г. составляет 103, 1 %, проспорченной 131,4 %.

1500 -

1400 -

1300 -

99 г. 00 г. 01 г.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составляла 8,07 оборота (11400,49:1412,7), а средний срок погашения составил 44,6 дней (360 дней:8,07).

1. ОДЗ = выручка от реализации/ среднюю дебиторскую задолженность (5)

где дебиторская задолженность за год = ДЗ1+ДЗ2/2 (6)

2.ОДЗ (в днях) = 360/оборачиваемость дебиторской задолженности, или

ОДЗ=ДЗ*t/В, (7)

где, ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности,

ДЗ - средняя за год дебиторская задолженность;

t - отчетный период в днях;

В - выручка от реализации (по ф. № 2).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз = дебиторская задолженность/текущие активы*100% = (стр.230+стр.240)/стр.290*100% (8)

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Усдз=сомнительная ДЗ*общая ДЗ*100% (9)

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной ДЗ. На 30 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 44,6 дней. Особое внимание следует обратить на улучшение качества задолженности.

По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности.

Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в 2001 г. составила 15,27 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 11,68 % общего объема текущих активов организации, а в 2000 г. доля дебиторской задолженности в составила 15,0 %, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 12,68 % общего объема текущих активов организации то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за состояния дебиторской задолженности.

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности