3 < СОС + Д з.с + К з.с.
4. Кризисное финансовое состояние (предприятие находится на грани банкротства), при котором
3 > СОС + Кр з.с. + Д з.с.
Равновесие платежного баланса в данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету и т.д.
Вывод : Анализ финансовой устойчивости на Мисягутовском узле связи по Шеремету показал, что данное предприятие относится к третьему типу финансовой устойчивости, где у предприятия нарушается платежеспособность, но сохраняется возможенность восстановления равновесия так как общая величина источников средств то есть сумма:
собственных оборотных средств (475 тыс.руб.) + долгосрочных заемных средств (-) + краткосрочных заемных средств (1370 тыс. руб.) > суммы запасов и затрат (1838 тыс. руб.) .
1845 тыс. руб. > 1838 тыс. руб.
Совместный анализ финансовых коэффициентов свидетельствует об общем, но незначительном улучшении финансового положения Месягутовского узла связи.
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности.
Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Некоторые методы управления задолженностью в инфляционной среде будут рассмотрены ниже.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения; наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
3.1. Мероприятия по усовершенствованию расчетов
Нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа используется в ограниченных размерах). Низкая платежеспособность предприятий вызывает образование больших объемов дебиторской задолженности на балансе производителя.
Одним из способов исполнения обязательств дебиторов за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) (имеется в виду просроченная задолженность) является уступка требования кредитора на основании обязательства другому лицу (ст. 382 ГК РФ), при этом согласия должника не требуется. Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст.384 ГК РФ).
Так как, согласно учетной политике выручка от реализации учитывается по оплате, то у первого кредитора в соответствии с письмом Минфина от 17.09.97 № 04-07-07 начисление налога на добавленную стоимость для уплаты в бюджет производится исходя из полной суммы долга.
Следует учитывать что, во-первых, как правило, новый кредитор оплачивает часть задолженности дебитора, оставшаяся часть должна списываться на убытки; во-вторых, в соответствии со ст. 384 ГК РФ новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты. При этом первый кредитор теряет право на получение той суммы средств, которая может быть истребована с дебитора за пользование чужими денежными средствами.
Поэтому наиболее приемлемым представляется другой способ обеспечения обязательств, а именно, применение мер по ответственности должника за неисполнение денежного обязательства.
Этот путь решения позволяет кредитору не только требовать от должника возврат основного долга, но и возникшие в связи с неисполнением обязательств по договору убытки.
В соответствии со ст. 393 ГК РФ должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. Под убытками (ст. 15 ГК РФ) понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества, а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота.
Во многих случаях нарушение обязательств влечет за собой уплату неустойки — определенной законом или договором денежной суммы, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения (ст. 330 ГК РФ). По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Когда законом или договором предусмотрена неустойка, убытки возмещаются кредитору в части, не покрытой неустойкой (ст. 394 ГК РФ). Исчисление размера убытков — достаточно сложный вопрос как при определении их размера на самом предприятии, так и при доказывании в судебном порядке. Один из самых простых методов расчета - это определение размера убытков, вызванных инфляцией, т. е. индексация суммы задолженности по проценту инфляции. Но как поступить в том случае, если размер предусмотренной договором неустойки слишком мал, увеличение суммы долга не предусмотрено законодательством, а расчет убытков достаточно сложен, и возможно даже нецелесообразен?
Значительно упрощает задачу положение ст. 395 ГК РФ, в которой предусмотрена ответственность за неисполнение денежного обязательства, а именно:
за пользование чужими денежными средствами, в том числе просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму этих средств;
размер процентов определяется в месте нахождении кредитора учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части;
при взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения;
эти правила применяются, если иной размер процентов не предусмотрен законом или договором.
В понятие "чужие денежные средства" включаются и данном случае не только денежные средства, принадлежащие кредитору, но и средства, подлежащие выплате за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Таким образом, с учетом того, что учетная ставка банковского процента применяется на день исполнения обязательства и в настоящее время она значительно возросла, такая мера воздействия на должника является весьма эффективной.
К моменту предъявления требования кредитор должен определить размер суммы долга, момент его образования, размер процентов и соотношение предусмотренных ко взысканию процентов с другими санкциями, предусмотренными законом или договором. При этом следует учитывать, что проценты начисляются на цену товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость.
Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающихся ему, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму (ст. 395 ГК РФ).
Проценты за пользование чужими денежными средствами являются самостоятельной мерой гражданско-правовой ответственности, которая не относится к неустойке или убыткам.
Спорным и требующим специального рассмотрения является вопрос о возможности взыскания предусмотренных договором штрафных санкций и процентов за пользование чужими денежными средствами. Как правило, арбитражные суды расценивают данное положение как двойную ответственность за одно нарушение и отказывают в такого рода требованиях. Хотя, по нашему мнению, однозначно нельзя ответить на этот вопрос исходя из следующего:
- согласно ст. 330 ГК РФ по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков:
- неустойка предусмотрена за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, что и имеет место в случае просрочки платежа (т. е. нарушения обязательств по договору);
- ответственность по ст. 395 устанавливается за неправомерное использование чужих денежных средств, что отличается от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства;
- в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18.11.97 № 3847/97 указано, что гл. 25 ГК РФ "Ответственность за нарушения обязательств" допускает одновременное применение двух мер ответственности за одно и то же правонарушение только в том случае, когда законом или договором установлена штрафная неустойка.
В целях обеспечения единообразного применения судами положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами 08.11.98 было принято Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 13/14 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами".
В соответствии с указанным постановлением:
• при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон;