тыс. руб.
| Показатели | 2000 год | 2001 год | № п/п | Изменение +,- |
| 2 | 3 | 4 | 1 | 5 |
| Оборачиваемость дебиторской | 1 | |||
| задолженности, в оборотах | 9,4 | 8,07 | -1,33 | |
| в том числе краткосрочной | 9,4 | 8,07 | 1.1 | -1,33 |
| Период погашения дебиторской | 2 | |||
| задолженности, дни | 38 | 44,6 | +6,60 | |
| в том числе краткосрочной | 38 | 44,6 | 2.1 | +6,60 |
| Доля дебиторской задолженности в общем | 3 | |||
| объеме текущих активов, % | 15,0 | 15,27 | +0,27 | |
| В том числе доля ДЗ покупателей и заказчиков в | 3.1 | |||
| общем объеме текущих активов, % | 12,68 | 11,68 | -1,0 | |
| Доля сомнительных ДЗ в общем объеме дебиторской | 4 | |||
| задолженности, % | 8,6 | 9 | +0,4 |
Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.
Таблица 10
| Всего на | В том числе по срокам образования | |||||
| Показатели | конец2001 г. | До 1 мес. | от1 до3 мес. | от 3 до6 мес. | от 6 до12 мес | Свыше12 мес. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Дебиторская задолженность | ||||||
| покупателей и заказчиков | 1040 | 851 | 50 | 62 | 44 | 33 |
| 2. Векселя к получению | - | - | - | - | - | - |
| 3. Задолженность дочерних | ||||||
| и зависимых обществ | - | - | - | - | - | - |
| 4. Задолженность учредителей | ||||||
| по взносам в уставный капитал | - | - | - | - | - | - |
| 5. Авансы выданные | - | - | - | - | - | - |
| 6. Прочие дебиторы | 320 | 320 | - | - | - | - |
| Всего дебиторская | ||||||
| задолженность | 1360 | 1171 | 50 | 62 | 44 | 33 |
| В % к общей сумме ДЗ | 100 | 86,1 | 3,68 | 4,56 | 3,24 | 2,43 |
Из данных таблицы 9 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца. На ее долю приходится 86,1 % общей суммы долгов.
Доля задолженности от 1 до 3 месяцев составляет – 3,68 %.
Доля задолженности со сроками образования от 3-х до 6-ти месяцев, в том числе просроченная составляет 4,56 %.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы несколько уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым.
Проанализируем кредиторскую задолженность. На основе данных раздела 2 формы №5 составим аналитическую таблицу 10
Из таблицы 10 следует, что в начале 2000 года кредиторская задолженность состояла из краткосрочной задолженности.
К концу года краткосрочная задолженность снизилась на 71,5 %. В составе краткосрочной задолженности доля просроченных обязательств была полностью погашена.
Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2000 г.
тыс. руб.
| Показатели | Движение средств | темпр-тав % | |||||||
| остаток наначало 2000 | возникло | погашено | остаток наконец 2000 г. | ||||||
| Сум-мат.руб. | уд.вес,% | Сумма,т.руб. | уд.вес,% | Сум-ма,т.руб. | уд.вес,% | Сум-ма, т.руб | уд. вес,% | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.Кредиторс-каязадолженность, всего | 6469 | 100 | 6820 | 100 | 6930 | 100 | 6359 | 100 | 98,3 |
| 1.1Краткосрочная | 6469 | 100 | 6820 | 100 | 6930 | 100 | 6359 | 100 | 98,3 |
| а) в т.ч. просроченная | 18 | 1 | 5 | 1 | 13 | 1 | 10 | 1 | 55,5 |
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | 18 | 1 | 5 | 1 | 13 | 1 | 10 | 1 | 55,5 |
Анализ состава и движения кредиторской задолженности на начало и конец 2001 года
тыс. руб.
| Показатели | Движение средств | темпр-тав % | |||||||
| остаток наначало 2001 | возникло | погашено | остаток наконец 2001 г. | ||||||
| Сум-мат.руб. | уд.вес,% | Сумма,т.руб. | уд.вес,% | Сум-ма,т.руб. | уд.вес,% | Сум-ма, т.руб | уд. вес,% | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.Кредиторс-каязадолженность, всего | 6359 | 100 | 4408 | 100 | 8954 | 100 | 1813 | 100 | 28,5 |
| 1.1Краткосрочная | 6359 | 100 | 4408 | 100 | 8954 | 100 | 1813 | 100 | 28,5 |
| а) в т.ч. просроченная | 10 | 1,64 | - | - | 10 | 1,64 | - | - | - |
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | 10 | 1,64 | - | - | 10 | 1,64 | - | - | - |
По данным таблицы 10 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1-го до 3-х месяцев.
Таблица 11
Анализ состояния кредиторской задолженности Месягутовского узла связи
| №п/п | Показатели | Остатки на | В том числе по срокам образования на конец 2001 года | |||||
| начало 2001 г. | Конец 2001г. | До 1 мес. | от 1 до3 мес. | от 3 до6 мес. | От 6 до12 мес. | свыше12 мес. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 2 | Поставщикии подрядчики | 977 | 125 | 70 | 50 | 5 | - | - |
| Продолжение таблицы 11 | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Векселя куплате | 4679 | 564 | 564 | - | - | - | - | |
| 4 | По оплате труда | 126 | 382 | 382 | - | - | - | - |
| 5 | Задолженность пе-ред дочернимиобществами | - | 261 | 261 | - | - | - | - |
| 6 | Задолженность посоциальному страхованию и обеспечению | 85 | 139 | 139 | - | - | - | - |
| 7 | Задолженность перед бюджетом | 544 | 64 | 64 | - | - | - | - |
| 8 | Авансы полученные | 119 | 61 | 61 | - | - | - | - |
| 9 | Прочие кредиторы | 708 | 217 | 200 | 17 | - | - | - |
| 10 | Кредиторская задолженность,Всего | 6359 | 1813 | 1741 | 67 | 5 | - | - |
| 11 | Уд. вес, в общейсумме кредиторскойзадолженности, % | 100 | 100 | 96,03 | 3,7 | 0,28 | - | - |
В составе обязательств предприятия задолженность по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, перед дочерними обществами в начале года соответствовала 3,35 %, а к концу года эта величина возросла до 43,13 % в общей доле кредиторской задолженности.
По данным таблиц 10 и 11 можно сделать вывод, что районный узел связи имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
| Показатели | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Темп роста, % | 28,5 | 92,85 |
| Продолжение таблицы 12 | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 2. Оборачиваемость в оборотах | 2,79 | 8,07 |
| 3. Оборачиваемость в днях | 129,03 | 44,6 |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (см. таблица 12) позволяет сделать вывод: в организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп снижения кредиторской задолженности.
Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к увеличению платежных средств, что может привести к улучшению платежеспособности предприятия.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской и кредиторской задолженностью:
1. Систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности.
5. Анализировать финансовое состояние предприятия-дебитора и контролировать возможности погашения задолженности
2.4. Оценка финансовой устойчивости и влияния на нее неплатеже
предприятия
Существует также методика А. Д. Шеремета по оценки финансовой устойчивости предприятия.
Обычно выделяют четыре типа финансовой устойчивости:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала.
3 <СОС
2. Нормальная устойчивость, при которой гарантируется платежеспособность предприятия, если
3 < СОС + Д з.с.
3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств путем привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и др.