Также, средства фонда накопления могут использоваться погашение долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств.
Фонд потребления анализируемого предприятия используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируется строительство объектов непроизводственного назначения, осуществляется выплата премий за выполнение особо важных производственных заданий, оказание материальной помощи и т.п.
Таким образом, анализ эффективности распределения и использования доходов и прибыли позволяет достичь удовлетворения интересов государства, предприятия и работников, должным образом распределив полученную прибыль, учитывая, при этом, потребности каждого; выявить пропорции распределения прибыли.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат.
Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Показатели рентабельности:
-показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
-показатели, характеризующие рентабельность продаж;
-показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Для расчета показателей рентабельности используем таблицу 11.
| Показатели | 2004 год млн.руб. | 2003 год млн.руб. |
| Выручка от реализации товарной продукции | 74854 | 48400 |
| Затраты на производство и сбыт | 64024 | 42140 |
| Балансовая прибыль, млн.руб | 9726 | 3709 |
| Прибыль от реализации продукции | 9931 | 5169 |
| Налоги из прибыли | 574 | 1650 |
| Чистая прибыль | 9152 | 2059 |
| Собственный капитал | 44771 | 52650 |
| Внеоборотные активы | 40340 | 51802 |
| Весь капитал предприятия | 60271 | 66271 |
Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ОАО «Белкард»:
Рентабельность продаж (Rп = П / В):
В 2004 году: Rп (04) =9726 / 74854 х 100 % = 13,0%
В2003 году: Rп (03) = 3709 / 48400 х 100 %= 7,6%
Если в 2003 году с каждого рубля реализованной продукции ОАО «Белкард» получило прибыли 7,6 коп., то в 2004 году этот показатель увеличиился в 1,71 раза и составил 13 коп.
-Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (Rз = П / З):
В 2004 году: Rз (04) =9931 / 64024 х 100 % = 15,5%
В 2003 году: Rз (03) = 5169 / 42140 х 100 %= 12,27 %
Каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2004 году принес предприятию прибыль в размере 15,5 коп., это в 1,26 раза больше, чем в предшествующем 2003 году.
-Рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (Rк = ЧП / К):
В 2004 году: Rк (04) = 9 152 /60271 х 100 %= 15,18 %
В2003 году: R к (03) = 2059 /66271 х 100 % = 3,1 %
В2004 году чистая прибыль предприятия составила 15,18 % от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В2003 году доля чистой прибыли составила 3,1 % от суммы всего капитала на конец года.
-Рентабельность внеоборотных активов (Rf = ЧП / внеобор. Активы):
В2003году: Rf (03) =2059/51802 = 4,0 %
В 2004 году: Rf (04) =9152 /40340 = 22,6 %
В2004 году на каждый рубль, вложеннный во внеоборотные активы, приходится 22,6 коп. чистой прибыли, что в 5,6 раза больше, чем в предшествующем 2003 году.
-Рентабельность собственного капитала (Кcк = ЧП / СК):
В 2003году: Rск (03) =2059/52650 = 3,9 %
В 2004 году: Rск (01) =9152 /44771 = 20,4 %
Эффективность использования собственных средств ОАО «Белкард» в 2004 году возросла по сравнению с предшествующим годом в 5,2 раза.
В практике оценки эффективности работы предприятий важное значение приобрел показатель рентабельности, который дает характеристику уровня доходности предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности.
Показатели рентабельности деятельности ОАО «Белкард» представлены в табл. 12.
Табл.12 «Показатели рентабельности деятельности ОАО «Белкард»
| Показатель | 2003 год, % | 2004 год, % |
| Рентабельность продаж (Rп) | 7,6 | 13,0 |
| Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) (RЗ) | 12,27 | 15,5 |
| Рентабельность всего капитала предприятия (Rk) | 3,1 | 15,18 |
| Рентабельность внеоборотных активов (RF) | 4 | 22,6 |
| Рентабельность собственного капитала (Rск) | 3,9 | 20,1 |
Наибольшее увеличение уровня рентабельности производственной деятельности произошло в связи с повышением величины совокупной прибыли. При увеличении величины прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 г. на 6017млн.. руб. уровень рентабельности увеличился на 19,5%.
За счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ на 10869 млн.руб. уровень рентабельности увеличился на 10,53%.
В итоге общее изменение уровня рентабельности производственной деятельности ОАО «Белкард» в 2004 году по сравнению с предыдущим составило 22,01%, т.е. с каждого рубля стоимости ОПФ и ОС, предприятие стало получать прибыли на 22,01 коп. больше в 2003 году по сравнению с предыдущим.
Совокупная прибыль в 2004 году по сравнению с предыдущим годом возросла в 2,6 раза, в то время как прибыль от реализации продукции – в 1,9 раза.
Наибольшую долю в структуре совокупной прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции, что составляет 98,58%.
Следует отметить, что при анализе финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг на изменение уровня прибыли в 2004 году по сравнению с 2003 годом повлияло три фактора первого уровня: объем реализованной продукции; себестоимость единицы продукции; уровень среднереализационных цен.
В итоге общая сумма прибыли в 2004 году увеличилась на 7093 млн. руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный 2004 год.
Порядок распределения и использования прибыли ОАО «Белкард» фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководителем.
Заключение
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность.
Прибыль - это составной элемент рыночных отношений, играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании финансовых средств предприятий и как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.
Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет определенные функции: характеризует конечный финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия; обладает стимулирующей функцией; является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями.
Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных производственных и непроизводственных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятия. На величину прибыли и ее динамику воздействуют две группы факторов, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия, т.е. внутренние и внешние факторы.
Финансовые результаты работы предприятия формируются в результате реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также внереализационных доходов и расходов.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Одной из важнейших задач любого производства является поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.
Проанализировав деятельность предприятия можно сделать следующие выводы, что причины, сдерживающие работу завода:
- неплатежеспособность предприятий;
- нехватка собственных оборотных средств;
- при финансовой оценке результатов (сотрудники финансового отдела стремятся к получению прибыли от каждой операции, в то время как предприятие иногда вынуждено вкладывать значительные средства для завоевания рынка);
- по потребительскому кредиту (управляющий потребительским кредитом старается не допустить большой задолженности по кредитам, устанавливает более жесткие условия кредитования).
Еще одним недостатком финансово-маркетинговой деятельности ОАО «Белкард» является то, что бизнес-план развития на каждый год составляется путем практически полного копирования плана предыдущего года с изменением лишь основных показателей; показатели, указываемые в бизнес-планах не всегда достоверны. Причинами неудач в финансовом планировании являются:
- «кабинетность» программ, ориентация при их разработке в основном на вторичную информацию;
- неглубокий уровень анализа, отсутствие предвидения перспектив, действий конкурентов;