Смекни!
smekni.com

Финансовое планирование в организации ООО "Пегас-Турист" (стр. 9 из 22)

Существует определенная периодичность подготовки информации для руководителей ООО «Пегас-Турист». Сокращение времени на подготовку таких документов может значительно уменьшить их точность. В ООО «Пегас-Турист» аппарат управления устанавливает график сбора первичных данных, их обработки и группировки в итоговый отчет.

Показатели, содержащиеся в отчетах, представляются в удобной для анализа форме и не требуют дополнительного информационного наполнения. Нарушение этого правила конъюнктурных оценок может привести к удорожанию системы и к снижению оперативности.

Для того, чтобы учетная информация могла оказывать влияние на решения пользователей, необходимо ее соответствие определенным характеристикам или желаемым качествам. В частности, информация, собираемая и предоставляемая в целях управленческого учета в ООО «Пегас-Турист», обладает такими качествами, как актуальность, доступность для понимания, надежность и постоянство.

В системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» его объекты имеют определенное специфическое отражение. Прежде всего, ресурсы отражаются по состоянию, в движении, целесообразности использования в процессе производственной деятельности.

Совокупность различных приемов и способов, посредством которых отражаются объекты управленческого учета в информационной системе кредитной организации, является методом управленческого учета, который состоит из следующих элементов: документация, инвентаризация, группировка и обобщение, нормирование, лимитирование, контроль.

К документации в системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» относятся первичные документы и машинные носители информации, которые гарантирую пользователю полное отражение деятельности кредитной организации. Первичный учет является основным источником информации для бухгалтерского и управленческого учета.

Комплексный подход к организации первичного учета в ООО «Пегас-Турист» обеспечивает:

- развитие оперативного планирования и оперативного внутреннего контроля (в широком смысле);

- разработку каждой учетной задачи и полную увязку всех задач оперативного учета между собой, с задачами оперативного планирования и внутреннего контроля производственной деятельности;

- разработку и внедрение единого для бухгалтерского и управленческого учета документооборота, упорядочение и унификацию первичной документации;

- строгий внутренний контроль за использованием финансовых и трудовых ресурсов, за соответствием размеров оплаты труда получаемой прибыли, за соблюдением порядка и правил проведения банковских операций и их учета;

- сохранность первичной, бухгалтерской и управленческой информации в процессе документооборота;

- закрепление за должностными лицами подразделений функций по оформлению учетной документации или сбору информации с машинных носителей, повышение персональной ответственности за правильность оформления и полноту сбора информации;

- достоверность и своевременность информации о результатах деятельности кредитной организации путем использования сводных отчетных документов (балансов, оборотных ведомостей и т.п.) бухгалтерского и управленческого учета;

- автоматизацию сбора, передачи и обработки информации о банковских операциях и получение на основе первичного учета информации;

- своевременную и полную проверку данных определенного учетного периода.

Инвентаризация в ООО «Пегас-Турист» – это способ определения фактического состояния объекта, а также отклонений от учетных данных, неучтенных ценностей, потерь, хищений. Инвентаризация способствует сохранности материальных ценностей, финансовых ресурсов, контролирует их использование, устанавливает полноту и достоверность учетной информации.

Группировка и обобщение в ООО «Пегас-Турист» представляют собой способ, позволяющий накапливать и систематизировать информацию об объекте по определенным признакам. Главными признаками группировки объектов управленческого учета считаются:

• специализация производственной деятельности;

• организационная структура;

• технологические процессы;

• организация управления;

• целевые функции системы управления.

Сгруппированная информация используется для оценки результатов деятельности и для принятия оперативных и стратегических решений.

Нормирование – это процесс научно обоснованного расчета оптимальных норм и нормативов, который направлен на обеспечение эффективного использования всех видов ресурсов и изыскание путей наиболее эффективного получения прибыли.

Без комплекса норм и нормативов невозможна организация системы управленческого учета и контроля деятельности предприятия. Нормы как основа системы контроля классифицируются и группируются по центрам ответственности, банковским продуктам и операциям. Плановые и нормативные показатели определяют систему показателей' управленческого учета.

Таким образом, нормы используются при планировании, так как выражают количественные цели, которые должны быть достигнуты.

Лимитирование ООО «Пегас-Турист» – это первая ступень контроля за финансовыми издержками, основанная на системе норм и затрат. Лимит — нормы расхода средств на реализацию произведенной продукции, на осуществление производственных операций, кредитных (инвестиционных) проектов и т.п., установленные руководством организации, закрепленные утвержденным комплексом нормативов и планируемые каждому подразделению исходя из конкретного перечня выполняемых им операций.

Система лимитирования в ООО «Пегас-Турист» состоит не только из расчета лимита, но и из учетных и контрольных операций. Поэтому в системе управленческого учета ООО «Пегас-Турист» лимитированию отводится роль оперативной информации, позволяющей активно влиять на формирование финансовых затрат.

Система контроля в ООО «Пегас-Турист» позволяет вскрывать и устранять возникающие отклонения. Основой системы контроля служит обратная связь, которая дает необходимую информацию для осуществления деятельности системы внутреннего контроля предприятия.

Используя данные Отчета о движении денежных средств ООО «Пегас-Турист» за 2007-2009 гг., рассчитаем чистый денежный поток предприятия по видам деятельности и по предприятию в целом. Результаты расчетов внесены в таблицу 2.6.

Таблица 2.6

Расчет денежных потоков предприятия, тыс. руб.

№ п/п Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 г.
Денежные потоки по текущей деятельности
1. Положительный денежный поток 5144975 5961938 7289176
Средства, полученные от покупателей 5127661 5914762 7242798
Прочие доходы 17314 47176 46378
2. Отрицательный денежный поток -4732681 -6055654 -6487578
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 3411006 4462974 4948146
На оплату труда 568891 700142 829109
На выплаты дивидендов, процентов 2435 2353 15
На расчеты по налогам и сборам 695500 796782 649871
На прочие расходы 54849 93403 60437
3. Чистый денежный поток (стр. 1 - стр. 2) 412294 -93716 801598
Денежные потоки по инвестиционной деятельности
4. Положительный денежный поток 1610072 1682313 113943
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 30571 3337 6673
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 1088868 552000 23572
Полученные дивиденды 0 0 0
Полученные проценты 21664 18507 2361
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям 468969 744930 61800
Получение займов от других организаций 0 363539 19537
5. Отрицательный денежный поток -2023004 -1743196 -1822049
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 305346 555191 245961
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 846368 427000 424407
Займы, предоставленные другим организациям 871290 750967 276766
Проценты по займам от других организаций 0 10038 20862
6. Чистый денежный поток (стр. 4 – стр. 5) -412932 -60883 -1708106
Денежные потоки по финансовой деятельности
7. Положительный денежный поток 0 107500 0
Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 0 107500 0
8. Отрицательный денежный поток 0 0 -79345
Погашение займов и кредитов (без процентов) 0 0 79345
9. Чистый денежный поток (стр. 7 – стр. 8) 0 107500 -79345
Денежные потоки по предприятию в целом
10. Положительный денежный поток (стр. 1 + стр. 4 + стр. 7) 6755047 7751751 7403119
11. Отрицательный денежный поток (стр. 2 + стр. 5 + стр. 8) -6755685 -7798850 -8388972
12. Чистый денежный поток (стр. 10 – стр.11) -638 -47099 -985853

Рассчитано автором по материалам ООО «Пегас-Турист»

Анализируя чистый денежный поток ООО «Пегас-Турист», можно сделать следующие выводы: В течение всего анализируемого периода деятельность предприятия характеризовалась наличием отрицательного денежного потока, причем в 2008 году отрицательный денежный поток наблюдался и по текущей деятельности.

В 2007 – 2009 годах положительный денежный поток по текущей деятельности в большей своей части обеспечивался поступлением средств от покупателей и незначительной долей прочих доходов, которая в течение всего анализируемого периода не превышала 0,8%. Таким образом, более чем на 99% положительный денежный поток от текущей деятельности обеспечен средствами, полученными от реализации продукции (работ, услуг) предприятия, что является тенденцией, соответствующей целям деятельности предприятия.