| № п/п | Статьи затрат | Норматив на начало года, тыс. руб. | Затраты IVкв., тыс. руб., всего | Затраты IVкв., тыс. руб., в день | Норма запасов в днях | Норматив на конец года, тыс. руб. | Прирост (+), снижение (-) |
| 1 | Производственные запасы | 3935 | 9 135 | 102 | 45 | 4 590 | 655 |
| 2 | Незавершенное производство | 236 | 15 420 | 171 | 4 | 684 | 448 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 15 | - | - | – | 25 | 10 |
| 4 | Готовые изделия | 501 | 15 405 | 171 | 7 | 1 197 | 696 |
| Итого: | 4687 | 39 960 | 444 | 56 | 6 496 | 1 809 | |
| Источники прироста | |||||||
| 1 | Устойчивые пассивы | 230 | |||||
| 2 | Прибыль | 1 579 | |||||
В таблице 10 «Расчет потребности предприятия в оборотных средствах» в столбик «норматив на начало года» вносим значения из таблицы 8. Значения столбика «Затраты IVкв., всего» равны показателям на IVквартал: величине материальных затрат по производственным запасам, затратам на валовую продукцию по незавершенному производству и производственной себестоимости товарной продукции по готовой продукции из таблицы 1, соответственно. Затраты IVкв. в день вычисляются как отношение затрат IVкв. всего к числу дней в квартале. Получим: 9135/90 = 102; 15420/90 = 171; 15405/90 = 171. В столбце «Норма запасов в днях» используются значения из таблицы 8.
Норматив на конец года для производственных запасов составит:
9 135/90*45 = 4590 тыс. руб.
Норматив на конец года для незавершенного производства составит:
15420/90*4 = 684 тыс. руб.
Норматив на конец года для готовой продукции составит:
15405/90*7 = 1198 тыс. руб.
Норматив на конец года по расходам будущих периодов равен: 15+10=25 тыс. руб.
Прирост (+), снижение (-) по элементам оборотных средств определяется как разность между нормативом на конец года и нормативом на начало: 4590-3935= 655 тыс. руб.; 684 – 236 = 448 тыс. руб.; 1197-501 = 696 тыс. руб.
Таким образом, планируется прирост оборотных средств в общей сумме 1809 тыс. руб. Сумма в 230 тыс. руб., полученная в результате прироста устойчивых пассивов, и часть в сумме 1579 тыс. руб. (1809 – 230 = 1579 тыс. руб.), за счет чистой прибыли предприятия, послужат дополнительным источником финансирования потребности в оборотных средствах.
Таблица 11
Данные к распределению прибыли, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Вариант сметы (1.1) |
| 1 | Отчисления в резервный фонд | 3000 |
| 2 | Реконструкция цеха | 2750 |
| 3 | Строительство жилого дома | 2250 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления, всего | 3020 |
| в том числе: | ||
| а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 1120 | |
| б) удешевления питания в столовой | 1000 | |
| в) на выплату вознаграждения по итогам года | 900 | |
| 5 | Содержание объектов социальной сферы, всего | 1220 |
| в том числе: | ||
| а) учреждения здравоохранения | 200 | |
| б) детские дошкольные учреждения | 730 | |
| в) содержание пансионата | 290 | |
| 6 | Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ | 200 |
| 7 | Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 |
Таблица 12
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, тыс. руб.
| № п/п | показатель | Смета I |
| 1 | Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях | 50 |
| 2 | Средства целевого финансирования | 100 |
| 3 | Средства заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
Таблица 13
Расчет налога на прибыль
| № п/п | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Валовая прибыль, всего | 22 723 |
| в том числе: | ||
| а) доходы, облагаемые по другим ставкам (9%) | 920 | |
| 2 | Налогооблагаемая прибыль | 21 803 |
| 3 | Ставка налога, % | 24 |
| в том числе в федеральный бюджет | 6,5 | |
| в местный бюджет | – | |
| в бюджет субъектов РФ | 17,5 | |
| 4 | Сумма налога, причитающаяся к уплате, всего | 5 233 |
| в том числе в республиканский бюджет | 1 417 | |
| в федеральный бюджет | 3 816 | |
| в местный бюджет | – | |
| 5 | Налог на прочие доходы | 83 |
| 6 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы | 17 407 |
Для расчета таблицы 13 «Расчет налога на прибыль» значение показателя валовой прибыли определяется из таблицы 6 (строка 13). В ее составе находятся «Проценты к получению» в сумме 920 тыс. руб., полученные по ценным бумагам (облигациям), которые облагаются по ставке 9%, в связи с изменениями в НК РФ, вступившими с 1 января 2005 г. Следовательно, налогооблагаемая прибыль по ставке 24% составит: 22 723–920=21 803 тыс. руб.
Получим сумму налога на прибыль: 21 803 × 24%/100% = 5 233 тыс. руб.
Налог на прочие доходы определим как 920 × 9%/100% = 83тыс. руб.
22 723 – 5 233 – 83 = 17 407 – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов на прибыль и доходы по плану.
Таблица 14
Распределение прибыли
| № п/п | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Налог на прибыль | 5 233 |
| 1а | Налог на прочие доходы | 83 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 3 000 |
| 3 | Выплата дивидендов | - |
| 4 | Капитальные вложения производственного назначения | 2 750 |
| 5 | Капитальные вложения непроизводственного назначения | 2 250 |
| 6 | Прирост оборотных средств | 1 579 |
| 7 | Выплата процентов за долгосрочный кредит | 1 620 |
| 8 | Отчисления в фонд потребления, всего, в том числе | 3 020 |
| а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 1 120 | |
| б) удешевление питания в столовой | 1 000 | |
| в) на выплату вознаграждения по итогам года | 900 | |
| 9 | Содержание объектов социальной сферы, всего | 1 070 |
| в том числе: | ||
| а) учреждения здравоохранения | 100 | |
| б) детские дошкольные учреждения | 680 | |
| в) содержание пансионата | 290 | |
| 10 | Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ | - |
| 11 | Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 |
| 12 | Остаток нераспределенной прибыли | 1 138 |
Для заполнения таблицы 14 «Распределение прибыли» вносим значения из таблицы 11 «Данные к распределению прибыли» и таблицы 9 «Расчет источников финансирования капитальных вложений», а в случае постановки данных в строчки 9, 9а, 9б и 10 следует учесть «Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР» таблицы 12. Т.о., в строке «учреждения здравоохранения»: 200-100 (средства целевого финансирования)=100 тыс. руб.; по строке «детские дошкольные учреждения»: 730-50 (средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях)=680 тыс. руб.; следовательно, на все содержание объектов социальной сферы: 100+680+290=1070тыс. руб.; расходы на проведение НИОКР составят 0, так как 200-200=0.
Потом, для расчета остатка нераспределенной прибыли необходимо из валовой прибыли отнять все статьи расходов таблицы 14. Получим: 22 723 – 5 233 – 83 - 3000-2 750 – 2 250 – 1 579 - 1620 – 3020 – 1070 – 980 = 1 138 тыс. руб.
Часть нераспределенной прибыли в сумме 138 тыс. руб. - на финансирование НИОКР, 300 тыс. руб. – на содержание объектов социальной сферы 700 тыс. руб. – на увеличение резервного фонда.
Таблица 15
Шахматка
| выручка | Средства целевого финансирования | Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | Прирост устойчивых пассивов | Выручка от прочей реализации (без НДС) | Доходы от внереализационных операций | Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | Получение новых займов и кредитов | Прочие поступления | Прибыль | Итого расходов | |
| Затраты | 59 859 | 59 859 | |||||||||||
| Платежи в бюджет, всего | 12 417 | ||||||||||||
| в том числе: | |||||||||||||
| Налоги, включа-емые в себесто-имость продук-ции | 5567 | 5 567 | |||||||||||
| Налоги на прибыль | 5 233 | 5 233 | |||||||||||
| Налоги, на прочие доходы | 83 | 83 | |||||||||||
| Налоги, относи-мые на финан-совые резуль-таты | 1534 | 1534 | |||||||||||
| Местрые налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 980 | 980 | |||||||||||
| Отчис-ления фонда потребления (материальная помощь и др.) | 3020 | 3020 | |||||||||||
| Прирост собс-твенных оборот-ных средств | 230 | 1 579 | 1 809 | ||||||||||
| Капи-тальные вложе-ния произ-водственного назначе-ния | 1 910 | 329 | 1 491 | 4 370 | 8 100 | ||||||||
| Капи-тальные вложе-ния непроиз-водственного назна-чения | 710 | 160 | 2 250 | 3120 | |||||||||
| Затраты на прове-дение НИОКР | 200 | 138 | 338 | ||||||||||
| Расходы по прочей реализации | 5340 | 5 340 | |||||||||||
| Расходы по внереа-лизаци-онным опера-циям | 7 566 | 7 566 | |||||||||||
| Содер-жание объек-тов соци-альной сферы | 100 | 50 | 1 370 | 1 520 | |||||||||
| Пога-шение долго-срочных ссуд | – | ||||||||||||
| Уплата процен-тов по долго-срочным ссудам | – | ||||||||||||
| Выплата диви-дендов | - | - | |||||||||||
| Отчис-ления в резерв-ный фонд | 3 700 | 3 700 | |||||||||||
| Прибыль | 18 688 | 2260 | 1 775 | 22 723 | |||||||||
| Итого доходов: | 86 024 | 100 | 50 | 230 | 7600 | 10875 | 329 | 200 | 710 | - | 1 651 | 22 723 | 130 492 |
Выручка от прочей реализации (без НДС) определяется как разность между операционными доходами и операционными расходами: 7600-5340=2260 тыс. руб. Доходы от внереализационных операций равны доходам от внереализационных операций за минусом расходов по внереализационным операциям и налогов, относимых на финансовые результаты: 10875-7566-1534=1775тыс. руб.