Квартальний бюджет, подібно плану фінансової діяльності, ґрунтується на припущенні про те, що основним фактором, що впливає на витрати підприємства, є обсяг продажів.
Складений на основі пронозу продажу бюджет продажу підприємства наведено в таблиці 3.5.
Таблиця 3.5
Бюджет продажу продукції, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Дохід від продажу продукції | 496 957,8 | 397 584,36 | 596 379,6 | 497 068,56 | 1 987 990,32 |
| Податок на додану вартість | 82 826,3 | 66 264,06 | 99 396,6 | 82 844,76 | 331 331,72 |
| Чистий дохід від продажу продукції | 414 131,5 | 331 320,3 | 496 983 | 414 223,8 | 1 656 658,6 |
Нами також було встановлено наступні нормативи погашення дебіторської заборгованості за товари: 90% реалізованих товарів оплачується покупцями в тому кварталі, в якому вони були придбані, інші 10% на протязі наступного кварталу.
Розрахунок очікуваних надходжень від продажів, що враховує надходження від реалізації, а також погашення дебіторської заборгованості, наведений у таблиці 3.6.
Таблиця 3.6
Графік очікуваних грошових надходжень від реалізації і погашення дебіторської заборгованості у 2008 році, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. Дебіторська заборгованість на початок року (1 квартал) | 97 200 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі | 97 200 | 97 200 | |||
| 2. Реалізація в кварталі 1: | 496 957,8 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) | 447 262,02 | 447 262,02 | |||
| надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) | 49 695,78 | 49 695,78 | |||
| 3. Реалізація в кварталі 2: | 397 584,36 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) | 357 825,92 | 357 825,92 | |||
| надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) | 39 758,44 | 39 758,44 | |||
| 4. Реалізація в кварталі 3: | 596 379,6 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) | 536 741,4 | 536 741,4 | |||
| надходження оплати в наступному кварталі (дохід від продажів * 0,1) | 59 638,2 | 59 638,2 | |||
| 5. Реалізація в кварталі 4: | 448 361,7 | ||||
| надходження оплати в поточному кварталі (дохід від продажів * 0,9) | 448 361,7 | 448 361,7 | |||
| Всього грошових надходжень | 544 462,02 | 407 521,7 | 576 499,84 | 507 999,9 | 2036 483,46 |
На наступному етапі треба скласти прогноз витрат з урахування економії на сировині та упаковці.
Як показав аналіз витрат за елементам на підприємстві найбільшу питому вагу займають матеріальні затрати, при чому з кожним роком їх питома вага у витратах збільшується (у 2007 році матеріальні затрати займали 84,07%). Тому одним з напрямків зниження собівартості продукціє є пошук можливостей до зниження матеріальних витрат. Матеріальні затрати в свою чергу поділяються на сировину і матеріали (86,6%) та придбані комплектуючі вироби, напівфабрикати (13,4%). Зробивши маркетингові дослідження щодо комплектуючих виробів, а саме флаконів косметичних, підприємство може знизити витрати на економії упаковки.
Для упаковки продукції (шампунів та рідкого мила) використовують флакони косметичні ємністю 330, 450 і 500 мл). Пропонується зменшити виробничу собівартість продукції завдяки економії на упаковці (використання матеріалів – ПЕНД, ПЕТ). Обсяг використовуваної ПЕТ-Тари на ринку косметики й парфумерії займає біля 60-70%. До даного виду впакування не пред'являється твердих вимог, до того ж багато виробників косметики самі виробляють ПЕТ-Тару. І хоча розвинені країни відходять від ПЭТ, застосовуваного в косметиці й парфумерії, на Україні використання такого впакування на даний момент росте.
Розрахунок економії за рахунок впровадження більш дешевої упаковки зведено у таблицю 3.7.
Таблиця 3.7
Зменшення витрат на комплектуючі вироби за рахунок більш дешевої упаковки
| Найменування упаковки | Ємність | Ціна за одиницю, грн. | Прогнозна ціна за одинцю, грн. | Відхилення, грн. |
| Флакон косметичний для рідкого мила (матеріал – ПЕТ)Кришка дозуюча (матеріал -ПП) | 330 мл | 0,140,20 | 0,100,18 | - 0,04- 0,02 |
| Флакон косметичний для рідкого мила (матеріал – ПЕТ)Кришка дозуюча (матеріал -ПП) | 500мл | 0,270,20 | 0,220,18 | - 0,05- 0,02 |
| Флакон косметичній для шампунів (матеріал – ПЕТ)Кришка типа „Flip-top” (матеріал – ПЕНД, ПЕТ) | 330 мл | 0,190,18 | 0,100,15 | - 0,09- 0,03 |
| Флакон косметичній для шампунів (матеріал – ПЕТ)Кришка для флаконів з ПЕТ –преформ | 450мл | 0,160,12 | 0,100,10 | - 0,06- 0,02 |
| Флакон косметичний для шампунів (матеріал – ПЕТ)Кришка для флаконів з ПЕТ –преформ | 500мл | 0,240,14 | 0,100,10 | - 0,14- 0,04 |
| Всього | 1,84 | 1,33 | - 0,51 |
Наступним напрямком досліджень були ціни на сировину, з якої виготовляється продукція.
Огляд поставщиків щодо сировини для виготовлення косметичних засобів дозволив замінити деякі інгредієнти на аналоги вітчизняного виробництва, що дозволить знизити виробничу собівартість у складі сировини (табл. 3.8).
Таблиця 3.8
Зниження собівартості за рахунок придбання більш дешевої сировини
| Найменування сировини | Одиниця виміру,кг | Ціна за одиницю, грн. | Прогнозна ціна за одинцю, грн. | Відхи-лення, грн. | Об’єм сировини в реалізованій продукції, кг | Економія сировини за рік, грн. |
| SSFA-65(аналог SAS 60(Clariant) і Sles – 70) Пальмитат калію як основа для виробництва рідкого мила, шампунів і гелів для душу | 200 | 9,3 | 7,5 | - 1,8 | 5 577,42 | 50,2 |
| Laurylamido propyl betaine(LG) LAB 35 Амфотер. ПАВ для дитячих шампунів | 100 | 6,5 | 3,2 | - 3,3 | 140 | 4,62 |
| 2-Ethyl hexyl palmitate (LG) Зм'якшуючий компонент косм. засобу по догляду за шкірою | 160 | 19,80 | 12,8 | - 7,0 | 1549,28 | 67,78 |
| Всього | 122,6 |
3.2.2 Формування плану виробництва
Складаючи виробничий план, фахівці виробничого відділу повинні враховувати наступні моменти [6, с. 241]:
· кількість виробів, що потрібно зробити в кожний період часу;
· необхідний рівень матеріально-виробничих запасів з урахуванням строку зберігання;
· потреба у виробничих ресурсах у кожний період часу;
· наявність необхідних ресурсів.
Розроблений виробничий план повинен у максимальній мері задовольняти ринковий попит, не припускаючи при цьому виходу за рамки наявних у розпорядженні підприємства ресурсів. Для цього буде потрібно визначити, які ресурси необхідні для задоволення попиту на ринку, зрівняти їх з наявними й пропонованими ресурсами. У випадках невиконання встановлених замовлень покупців, необхідно визначити й проаналізувати отримані обмеження.
План виробництва складається на підставі передбачуваного попиту й з урахуванням можливостей підприємства й служить базою для формування плану відвантаження. План виробництва продукції приведено у таблиці 3.9.
Таблиця 3.9
План виробництва продукції, грн.
| Показник | Квартали | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Чистий дохід від продажу продукції, грн. | 414 131,5 | 331 320,3 | 496 983 | 414 223,8 | 1 656 658,6 |
| Запас готової продукції на кінець періоду | 31 132,03 | 49 698,3 | 41 422,38 | 41 000 | 163 252,71 |
| Запас готової продукції на початок періоду | 8 900 | 31 132,03 | 49 698,3 | 41 422,38 | 131 152,71 |
| Об’єм виробництва | 436 363,53 | 349 886,57 | 488 707,08 | 413 801,41 | 1 688 758,59 |
Норматив запасу готової продукції – 10% квартальної потреби. Планові витрати на виробництво продукції зведені в таблицю 3.10.
Таблиця 3.10
Планові витрати на виробництво продукції, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Об’єм виробництва | 436 363,53 | 349 886,57 | 488 707,08 | 413 801,41 | 1 688 758,59 |
| Матеріальні витрати | 143 378,71 | 117 017,75 | 192 643,08 | 158 584,88 | 611 624,42 |
| Витрати на оплату праці | 39 808,4 | 31 167,25 | 51 767,56 | 42 141,31 | 164 884,52 |
| Відрахування на соціальні заходи | 13 409,31 | 11 264,89 | 19 164,3 | 15 600,71 | 59 439,21 |
| Амортизація | 12 500 | 12 500 | 12 500 | 12 500 | 50 000 |
| Енергія | 3 268,8 | 2 506,8 | 3 497,7 | 2 953,8 | 12 227,1 |
| Інші операційні витрати | 1 681,51 | 233,58 | 8 024,97 | 4968,25 | 14 908,01 |
| Всього витрат: | 214 046,73 | 174 690,27 | 287 597,61 | 236 748,95 | 913 083,56 |
3.2.3 Формування бюджету закупок матеріальних ресурсів
Основну частину доходу ТОВ „ЄВА” отримує від продажу косметичної продукції, а це найчастіше потребує наявності спеціального запасу матеріалів.
Рівень товарно-матеріальних запасів на початок кожного наступного кварталу дорівнює 20% квартальної потреби. Бюджет закупки матеріалів і сировина наведено в таблиці 3.11.
Таблиця 3.11
Бюджет закупки матеріалів і сировини, грн.
| Показник | Квартал | Всього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Матеріальні витрати | 143 378,71 | 117 017,75 | 192 643,08 | 158 584,88 | 611 624,42 |
| Виробничий запас на кінець періоду | 23 403,55 | 38 528,61 | 31 716,97 | 28 000 | 121 649,13 |
| Виробничий запас на початок періоду | 95 800 | 23 403,55 | 38 528,61 | 31 716,97 | 189 449,13 |
| Об’єм закупки матеріалів і сировини | 70 982,26 | 132 142,81 | 185 831,44 | 154 867,91 | 543 824,42 |
Виробничий запас матеріалів на кінець 4 кварталу складе: