За використання розрахунково-аналітичного методу планові показники розраховуються на підставі аналізу фактичних фінансових показників, які беруться за базу, та їх зміни в плановому періоді.
Оптимізація планових рішень полягає в розробці варіантів планових розрахунків для того, щоб вибрати з них найоптимальніший. Відтак можуть використовуватися різні критерії вибору [26, с. 387]:
· максимум прибутку (доходу) на грошову одиницю вкладеного капіталу;
· економія фінансових ресурсів, тобто мінімум фінансових витрат;
· економія поточних витрат;
· мінімум вкладення капіталу за максимально ефективного результату;
· максимум абсолютної суми одержаного прибутку.
Розділ 2. Дослідження фінансової стійкості ТОВ "ЄВА"
2.1 Загальна характеристика підприємства
Виробничо-комерційна фірма „ ЄВА ” створена в січні 1999 року шляхом об'єднання майна фізичних осіб - громадян України згідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, та інших законодавчих актів України. А також згідно з свідоцтвом № 372131 про реєстрацію № 2575610091, виданим Дніпропетровською районною державною адміністрацією Дніпропетровської області 9 січня 1999 року.
Основними видами діяльності є виробництво шампунів, кондиціонерів для волосся, господарчого та рідкого мила.
Згідно зі Статутом підприємства, основною метою створення підприємства є отримання прибутку шляхом виробничо-комерційної діяльності, а отже воно відноситься до комерційного підприємства.
Виробничо-комерційна фірма „ЄВА” відноситься до хімічної промисловості. Воно також є малим підприємством, так як у 2006 році середньорічна чисельність робітників підприємства склала 63 чоловіка, а згідно з Законом України "Про підприємства" від 27 березня 1991 року до малих підприємств відносяться новоутворені і діючі підприємства:
- у промисловості і будівництві - з чисельністю трудящих до 200 чоловік;
- у інших областях виробничої сфери - з чисельністю трудящих до 50 чоловік;
- у науці і науковому обслуговуванні - з чисельністю трудящих до 100 чоловік;
- у областях невиробничої сфери - з чисельністю трудящих до 25 чоловік;
- у роздрібній торгівлі - з чисельністю трудящих до 15 чоловік.
Товариство є власником майна, переданого йому Учасниками у власність, продукції, виробленої Товариством в результаті господарської діяльності, одержаних доходів, іншого майна, набутого на підставах, не заборонених законом.
Товариство може реалізовувати право власності шляхом відчуження, а саме: укладати з іншими юридичними та фізичними особами угоди дарування, продажу, міни, оренди та інші.
Ідентифікаційний код платника податку ТОВ „ЄВА” за ЄДРПОУ - 30324911.
Розмір статутного капіталу ТОВ „ЄВА” згідно даних фінансової звітності (форми №1 «Баланс») станом на 01.01.2008 складав 255 тис.грн. (див. додаток В).
Місцезнаходження ТОВ „ЄВА” відповідно до статутних документів: Україна, 49040, м. Дніпропетровськ, вул. Стартова, б.23.
ТОВ „ЄВА” самостійно планує свою діяльність і визначає перспективи розвитку, виходячи з попиту на свої послуги та роботи, самостійно визначає структуру та чисельність працівників, вибирає форми і системи оплати праці, визначає розмір фонду оплати праці. Фінансово-господарська діяльність здійснюється відповідно до фінансового плану підприємства на звітний рік.
ТОВ „ЄВА” має в своєму розпорядженні майно, що складається з основних фондів, а також інших засобів підприємства, вартість яких відбивається в самостійному балансі. Підприємство має власну виробничу базу з виробничими ділянками і адміністративними приміщеннями:
- цех по виробництву продукції підприємства;
- офіс (адміністративна будівля);
- складські приміщення;
- автомобілі;
Організаційна структура управління підприємства має типову для більшості промислових підприємств України лінійно-штабну структуру. Організаційна структура підприємства представлена у додатку Б.
2.2 Аналіз структури балансу підприємства
Аналіз структури балансу проводиться наступними засобами:
- горизонтальний аналіз;
- вертикальний аналіз.
Горизонтальний аналіз балансу полягає в порівнянні кожної статті балансу і розрахунку змін абсолютних і відносних величин, а також якісний характеристиці виявлених відхилень.
Вертикальний аналіз балансу передбачає розрахунок відносних показників. Завдання вертикального аналізу – розрахунок питомої ваги окремих статей у загальній сумі валюти балансу і оцінка змін питомої ваги. З допомогою вертикального аналізу можна здійснювати міжгосподарські порівняння. Крім того, відносні показники пом`якшують негативний вплив інфляційних процесів.
Горизонтальний (динамічний) аналіз показників дає змогу установити абсолютні відхилення й темпи зростання за кожною статею балансу, а вертикальний (структурний) аналіз балансу – зробити висновки про співвідношення власного й позичкового капіталу, що свідчить про рівень автономності підприємства за умов ринкових відносин, про його фінансову стабільності [13, с.141]. Горизонтальний та вертикальний аналіз виконується за 3 роки (табл. 2.1 і табл. 2.2).
Таблиця 2.1
Горизонтальний аналіз балансу ТОВ „ЄВА”
СТАТТЯБАЛАНСУ | Рядок балансу | На 01.01..2006р. | На 01.01. 2007р. | На 01. 01. 2008р. | АВ(гр.2-гр.1),т.грн. | ВВ(гр.2/гр.1)*100,% | АВ(гр.3-гр.2),т.грн. | ВВ(гр.3/гр.2)*100,% |
| Актив | ||||||||
| 1.Необоротні активи | ||||||||
| Нематеріальні активи: | ||||||||
| - залишкова вартість | 010 | |||||||
| - первісна вартість | 011 | |||||||
| - накопичена амортизація | 012 | |||||||
| Незавершене виробництво | 020 | 13,2 | 0 | 13,2 | ||||
| Основні засоби: | ||||||||
| - залишкова вартість | 030 | 707,7 | 679,4 | 689,3 | -28,3 | 96,0 | 9,9 | 101,5 |
| - первісна вартість | 031 | 1552,1 | 1570,9 | 1588,9 | 18,8 | 101,2 | 18 | 101,2 |
| - знос | 032 | 844,4 | 891,5 | 899,6 | 47,1 | 105,6 | 8,1 | 100,9 |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||||||||
| - обліковані за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | |||||||
| - інші фін. інвестиції | 045 | |||||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | |||||||
| Відстрочені податкові активи | 060 | 3,4 | 0,1 | -3,3 | 2,94 | -0,1 | ||
| Інші необоротні активи | 070 | 2,6 | 2,6 | 2,6 | 0 | 100 | ||
| Усього за розділом 1 | 080 | 711,1 | 682,1 | 705,1 | -29 | 95,9 | 23 | 103,4 |
| 2.Оборотні активи | ||||||||
| Запаси: | ||||||||
| - виробничі запаси | 100 | 64,3 | 50,8 | 95,8 | -13,5 | 79,0 | 45 | 188,6 |
| - тварини на вирощувані та відгодівлі | 110 | |||||||
| - незавершене виробництво | 120 | |||||||
| - готова продукція | 130 | 42,7 | 10,9 | 8,9 | -31,8 | 25,5 | -2 | 81,7 |
| - товари | 140 | 2,5 | 1,2 | 1,1 | -1,3 | 48 | -0,1 | 91,7 |
| Векселі одержані | 150 | |||||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||||||
| - чиста реалізаційна вартість | 160 | 183,3 | 148,4 | 97,2 | -34,9 | 81 | -51,2 | 65,5 |
| - первісна вартість | 161 | 183,3 | 148,4 | 97,2 | -34,9 | 81 | -51,2 | 65,5 |
| - резерв сумнівних боргів | 162 | |||||||
| Дебіторська заборгованість по розрахункам | ||||||||
| - з бюджетом | 170 | 4,3 | 1,1 | -4,3 | 0 | 1,1 | ||
| - за виданими авансами | 180 | |||||||
| - з нарахованих доходів | 190 | 0,3 | 0 | 0,3 | ||||
| - із внутрішніх розрахунків | 200 | 0,8 | 5,1 | 3,1 | 4,3 | 637,5 | -2 | 60,8 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 1,0 | 2,0 | 2,6 | 1 | 200 | 0,6 | 130 |
| Поточні фін. інвестиції | 220 | |||||||
| Кошти та їх еквіваленти | ||||||||
| - у нац. валюті | 230 | 8,2 | 6,1 | 6,9 | -2,1 | 74,4 | 0,8 | 113,1 |
| - в іноземній валюті | 240 | 1,3 | 1,3 | |||||
| Інші оборотні активи | 250 | |||||||
| Усього за розділом 2 | 260 | 307,1 | 224,5 | 218,3 | -82,6 | 73,1 | -6,2 | 97,2 |
| 3.Витрати майбутніх періодів | 270 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | ||||
| БАЛАНС | 280 | 1018,2 | 906,6 | 923,4 | -111,6 | 89,0 | 16,8 | 101,9 |
| Пасив | ||||||||
| 1.Власний капітал | ||||||||
| Статутний капітал | 300 | 251,8 | 251,8 | 255,0 | 0 | 100 | 3,2 | 101,3 |
| Пайовий капітал | 310 | |||||||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | |||||||
| Інший додатковий капітал | 330 | 629,9 | 634,5 | 604,9 | 4,6 | 100,7 | -29,6 | 95,3 |
| Резервний капітал | 340 | |||||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 43,3 | -103,3 | 3,3 | -146,6 | -238,6 | 106,6 | -3,2 |
| Неоплачений капітал | 360 | |||||||
| Вилучений капітал | 370 | |||||||
| Усього за розділом 1 | 380 | 925,0 | 783,0 | 863,2 | -142 | 84,6 | 80,2 | 110,2 |
| 2.Забезпечення наступних витрат і платежів | ||||||||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | 6,0 | -6 | 0 | ||||
| Інші забезпечення | 410 | |||||||
| Цільове фінансування | 420 | |||||||
| Усього за розділом 2 | 430 | 6,0 | 0,0 | 0,0 | -6 | |||
| 3.Довгострокові зобов`язання | ||||||||
| Довгострокові кредити банків | 440 | |||||||
| Інші довгострокові зобов`язання | 450 | |||||||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | |||||||
| Інші довгострокові зобов`язання | 470 | |||||||
| Усього за розділом 3 | 480 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | ||||
| 4.Поточні зобов`язання | ||||||||
| Короткострокові кредити банків | 500 | |||||||
| Поточна заборгованість по довгостроковим зобов’язанням | 510 | |||||||
| Пасив | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Векселі видані | 520 | |||||||
| Кредит. заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 64,2 | 45,8 | 5,8 | -18,4 | 71,3 | -40 | 12,7 |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||||||||
| - з одержаних авансів | 540 | |||||||
| - з бюджетом | 550 | 12,0 | 42,4 | 42,4 | 30,4 | 353,3 | 0 | 100 |
| - з позабюджетних платежів | 560 | 1,6 | 4,0 | 4,0 | 2,4 | 250 | 0 | 100 |
| - зі страхування | 570 | 2,3 | 10,1 | 5,7 | 7,8 | 439,1 | -4,4 | 56,4 |
| - з оплати праці | 580 | 4,9 | 21,2 | 2,2 | 16,3 | 432,7 | -19 | 10,4 |
| - з учасниками | 590 | 1,9 | 0,1 | 0,1 | -1,8 | 5,3 | 0 | 100 |
| - із внутр. розрахунків | 600 | |||||||
| Інші поточні зобов`язання | 610 | 0,3 | -0,3 | 0 | ||||
| Усього за розділом 4 | 620 | 87,2 | 123,6 | 60,2 | 36,4 | 141,7 | -63,4 | 48,7 |
| 5.Доходи майбутніх періодів | 630 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | ||||
| БАЛАНС | 640 | 1018,2 | 906,6 | 923,4 | -111,6 | 89,0 | 16,8 | 101,9 |
Таблиця 2.2