По строке 120 отражается сумма налога, подлежащая уплате. Налог исчисляется за фактический объем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкретной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Показатель строки 120 определяется так:
стр. 120 = стр. 080 х стр. 100 + стр. 090 х стр. 110.
Заполнение раздела 2.2
Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр данного раздела.
По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные тем, которые указываются при заполнении раздела 2.1. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно.
По строке 031 приводятся сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщиком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации. Этот договор, в частности, устанавливает площадь водного пространства, предоставленного в пользование.
В строке 050 указывается площадь предоставленного водного пространства (в кв. км), являющаяся объектом налогообложения.
В строку 060 вписывается налоговая ставка в руб лях за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.
По строке 070 отражается сумма налога, подлежащая уплате (исчисленная за площадь водного пространства, предоставленного по конкретному водному объекту и конкретной лицензии). Значение показателя определяется следующим образом:
стр. 070 = (стр. 050 х стр. 060) : 4.
Заполнение раздела 2.3
Данный раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.
По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1 и 2.2. Это КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно.
По строке 050 отражается количество произведенной за налоговый период электрической энергии (в тыс. кВт.ч).
По строке 060 вписывается налоговая ставка в рублях за I тыс. кВт.ч произведенной электроэнергии, установленная подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.12 НК РФ.
В строке 070 указывается сумма налога к уплате. Налог исчисляется за фактический объем электроэнергии, произведенной за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Значение показателя по этой строке определяется так:
стр. 070 = стр. 050 х стр. 060.
Заполнение раздела 2.4
Этот раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.
По строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются сведения, аналогичные тем, которые указываются при заполнении разделов 2.1—2.3. А именно: КБК по водному налогу, код по ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно,
В строке 050 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (в тыс. куб. м).
По строке 060 отражается расстояние сплава леса (в км) на соответствующем водном объекте.
В строку 070 вписывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава (подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).
В строке 080 указывается сумма налога, исчисленная за фактический объем сплавляемой древесины и подлежащая уплате, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Значение показателя по этой строке определяется следующим образом:
стр. 070 = (стр. 050 х стр. 060) : 100.
Если водопользователь осуществлял в налоговом периоде на одном и том же водном объекте сплав леса на различные расстояния, раздел 2.4 он должен заполнять применительно к каждому расстоянию сплава.
Рассмотрим на примере порядок заполнения основных разделов декларации.
ПРИМЕР
Металлургический комбинат ЗАО «Сигма» (кол деятельности по ОКВЭД 27.33, ИНН 7405777777, КПП 740507777) осуществляет следующие виды водопользования (объекты налогообложения водным налогом) на одной из рек бассейна реки Оби в Челябинской области, код ОКАТО 75209:
— забор воды из водных объектов;
— использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях;
— использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
На каждый вид водопользования у комбината имеется соответствующая лицензия. А именно:
— лицензия на забор воды — ЧЕЛ; 12345; ТРЭЗО;
— лицензия на лесосплав — ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;
— лицензия на использование водного объекта для целей гидроэнергетики — ЧЕЛ; 34512; ТРГБВ.
Территориальный орган Росводоресурсов установил комбинату годовой лимит по забору воды для производственных нужд — 6000 тыс. куб. м.
Налоговая база ЗАО «Сигма» за I квартал 2005 года по всем видам водопользования составила:
1) фактический забор воды для производственных нужд - 3200 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 282 руб./тыс. куб. м забора воды (Уральский экономический район, бассейн реки Оби);
2) осуществлен лесосплав объемом 10 тыс. куб. м на расстояние 200 км. Налоговая ставка (п. 4 ст. 333.12 НК РФ) равна 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава (бассейн реки Оби);
3) количество выработанной гидроэлектроэнергии — 25 000 тыс. кВт.ч. Налоговая ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ) равна 12,30 руб./тыс. кВт-ч электроэнергии (бассейн реки Оби).
ЗАО «Сигма» представляет декларацию по водному налогу за I квартал 2005 года в составе титульного листа и разделов 1, 2.1, 2.3 и 2.4.
Заполнение титульного листа не рассматриваем, так как в аналогичном порядке оформляются титульные листы к любым налоговым декларациям. Перейдем сразу к разделу 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта» (Приложение 2). ЗАО «Сигма» отражает в разделе 2.1 следующие показатели:
— по строке 010 —КБК 182 1 070300001 1000 110;
— по строке 020 — код по ОКАТО 75209;
— по строке 025 — наименование водного объекта — река, принадлежащая к бассейну реки Оби;
— по строке 030 — серию, номер и вид лицензии на водопользование (забор воды): ЧЕЛ; 12345; ТРЭЗО;
— по строке 040 код водопользования — 11082;
— по строке 050 код цели забора воды — 3 (прочие цели);
— по строке 060 — лимит водопользования для целей налогообложения в расчете на квартал — 1500 тыс. куб. м. (годовой лимит 6000 тыс. куб. м : 4);
— по строке 070 — фактический объем забранной воды — 3200 тыс. куб. м;
— по строке 080 — фактический объем забранной воды в пределах лимита — 1500 тыс. куб. м (6000 тыс. куб. м : 4);
— по строке 090 — фактический объем забранной волы сверх установленного лимита - 1700 тыс. куб. м (3200 тыс. куб. м - 1500 тыс. куб. м);
— по строке 100 — налоговую ставку (для забора воды в пределах лимита) — 282 руб./тыс. куб. м забора воды);
— по строке 110 — налоговую ставку (для забора воды сверх установленного лимита) — 1410 руб./тыс. куб. м (282 руб./тыс. куб. м х 5);
— по строке 120 — сумму налога, исчисленную за фактический объем забранной воды. Она определяется так:
1500 тыс. куб. м х 282 руб./тыс. куб. м + 1700 тыс. куб. м х
х 1410 руб./тыс. куб. м = 423 000 руб. + 2 397 000 руб. =
= 2 820 000 руб.
Переходим к заполнению раздела 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики» (Приложение 2).
ЗАО «Сигма» отражает в разделе 2.3 следующие показатели:
— по строкам 010, 020 и 025 — те же данные, что и в разделе 2.1;
— по строке 030 — серию, номер и вид лицензии на водопользование (использование водного объекта для целей гидроэнергетики): ЧЕЛ; 34512; ТРГБВ;
— по строке 040 — код водопользования 31400;
— по строке 050 — количество произведенной электроэнергии — 25 000 тыс. кВт-ч;
— по строке 060 -- налоговую ставку в размере 12,3 руб./тыс. кВт-ч;
— по строке 070 — сумму налога, исчисленную за фактический объем произведенной электроэнергии, которая составит 307 500 руб. (25 000 тыс. кВт-ч х 12,3 руб./тыс. кВт.ч).
Далее заполним раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях» (Приложение 2).
ЗАО «Сигма» отражает в разделе 2.4 следующие данные:
— по строкам 010, 020 и 025 — те же показатели, что и в разделе 2.1;
— по строке 030 — серию, номер и вид лицензии на водопользование (сплав леса) — ЧЕЛ; 54321; ЦРПБВ;
— по строке 040 — код водопользования — 41100;
— по строке 050 — объем древесины, сплавленной за налоговый период, — 10 тыс. куб. м;
— по строке 060 — расстояние сплава леса — 200 км;
— по строке 070 — налоговую ставку, составляющую 1576,8 руб./тыс. куб. м на каждые 100 км сплава;
— по строке 080 — сумму налога, исчисленную за фактический объем сплавляемой древесины. Она определяется так:
10 тыс. куб. м х 200 км х 1576,8 руб./тыс. куб. м : 100 =
= 31 536руб.
На основании показателей разделов 2.1,2.3 и 2.4 заполним итоговый раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)».