| Показатели | № стр. | План | План, пере-считанный на фактический объем продаж | Отчет | Отклонение отчета (+, -) | |
| От плана (гр.3-гр. 1) | От плана, пересчитанного на фактический объем продаж (гр. 3 - гр. 2) | |||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и других отчислений от выручки)Производственнаясебестоимость реали-зованной продукции Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от реализации(стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 -- стр. 4) | 1 | |||||
| 2 | ||||||
| 3 | ||||||
| 4 | ||||||
| 5 | ||||||
Чтобы определить влияние объема реализации на прибыль от реализации необходимо плановую прибыль (стр. 5, гр. 1) пересчитать на процент перевыполнения или невыполнения плана по реализации продукции.
Чтобы определить влияние изменения структуры реализованной продукции на прибыль от реализации необходимо сделать следующий расчет. Определить сумму разницы между прибылью по плану, пересчитанному на фактический объем продаж (стр. 5, гр. 2) и прибылью по плану (стр. 5, гр. 1). Эта разница определяет сумму прибыли, полученной за счет изменения объема продаж и его структуры. Следовательно, далее необходимо избавиться от влияния фактора объема продаж. Для этого из полученной суммы разницы по стр. 5, гр. 2 и 1 необходимо исключить сумму фактора влияния объема реализации на прибыль от реализации (см. предыдущий абзац). Показатель по стр. 2, гр. 5 определяет влияние производственной себестоимости на прибыль от реализации.
Показатели по стр. 3 и стр. 4 гр.5 определяют влияние на прибыль от реализации соответственно коммерческих и управленческих расходов.
Показатель по стр. 1 гр. 5 определяет влияние изменения уровня среднереализационных цен на прибыль от реализации.
Аналогично вышеизложенному производится анализ прибыли от реализации продукции по сравнению с предыдущим годом. На изменение прибыли от реализации продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние те же факторы, как изменение цен на реализованную продукцию; изменение ее себестоимости, включая коммерческие и управленческие расходы; изменение физического объема реализованной продукции; изменение структуры реализованной продукции.
Подготовка данных для оценки влияния указанных факторов требует восполнения недостающей информации для анализа путем прямого перерасчета:
- фактически реализованной продукции в отчетном году по ценам и тарифам предыдущего года;
- фактически реализованной продукции в отчетном году по себестоимости предыдущего года (включая коммерческие и управленческие расходы).
Для анализа рекомендуется таблица 46.
Таблица 46
Анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации, тыс. р.
| Показатели | № стр. | Предыдущий год | Фактически за отчетный год | |
| по ценам и себестоимости предыдущего года | по фактически действующим ценам и фактической себестоимости | |||
| Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и др. отчислений из выручки)Себестоимость реализованной продукции, включая коммерческие и управленческие расходыПрибыль от реализации (стр. 1 - стр. 2) | 1 | |||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
Для анализа прибылей и убытков от прочей реализации рекомендуется таблица 47.
Таблица 47
Анализ динамики и структуры прочей реализации
| Виды операционных доходов и расходов | Сумма, тыс. р. | Уд. вес в общей сумме доходов, % | ||||
| предыдущий год | отчетный год | откл. (+, -) | предыдущий год | отчетный год | откл. (+, -) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Доходы от реализации основных средств и прочего имущества - всегоиз них:от реализации основных средствв т. ч.: машин и оборудованиятранспортных средствот реализации товарно-материальных ценностейв т. ч.: запасов сырья и материаловот реализации ценных бумагот реализации прочих активовДоходы от сдачи имущества в аренду Полученные суммы компенсациизатрат, всегоиз них: на содержание законсерви-рованных производственных мощностей и объемовпо прекращенному производству, не давшему продукциюпо аннулированным производственным заказам (договорам)Другие виды операционных доходов | ||||||
| Итого доходовРасходы от списания основных средств с баланса по причине морального износаЗатраты по содержанию законсерви-рованных производственных мощно-стейЗатраты по аннулированным заказам (договорам)Затраты по прекращенному производ-ству, не давшему продукцию Отрицательные курсовые разницы от переоценки имущества и обязательств, выраженных в иностранной валютеСумма уплаченных налогов и сборов за счет финансовых результатовДругие виды операционных расходовИтого расходов | 100,0 | 100,0 | - | |||
| 100,0 | 100,0 | - | ||||
В процессе анализа прочей реализации особое внимание следует уделить изучению доходов от реализации основных средств и прочего имущества, причин и виновников образования излишних и ненужных товарно-материальных ценностей. Реализация таких запасов повышает рентабельность производства, а реализация запасов
материальных оборотных средств также способствует и ускорению средств в обороте.
Прочие внереализационные доходы и расходы отражают доходы и расходы, не связанные с движением имущества предприятия. Для анализа этих доходов и расходов рекомендуется таблица 48.
Таблица 48
Анализ динамики и структуры прочих внереализационных доходов и расходов
| Виды внереализационных доходов и расходов | Сумма, тыс. р. | Уд. вес в общей сумме, % | ||||
| предыдущий год | отчетный год | откл. +, - | предыдущий год | отчетный год | откл. +, - | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| - Сумма кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности- Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы как безнадежной к получению- Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году- Полученные штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций за нарушение хоздоговоров, присужденные или признаные должником- Суммы, полученные в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением хоздоговоров- Суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий и других чрезвычайных событий- Стоимость зачисленного на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации- Другие виды прочих внереализационных доходовИтого прочие внереализационные доходы- Сумма уценки производственных запасов сырья и материалов- Сумма уценки готовой продукции и товаров- Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности- Долги, не реальные ко взысканию | ||||||
| 100 | 100 | - | ||||
| - Уплаченные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хоздоговоров- Суммы, уплаченные в возмещение причиненных убытков- Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году- Убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям- ввиду несостоятельности должника- Убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации- Судебные издержки- Другие виды прочих внереализационных расходовИтого прочие внереализационные расходы | 100 | 100 | - | |||
Приведенная табл. 48 составляется на основе данных аналитического учета по счету 80 “Прибыли и убытки”.
По каждому виду внереализационных доходов и расходов устанавливаются причины и виновники возникновения, а также своевременность принятия мер к взысканию (погашению) задолженности. Так, например, уменьшение взысканных сумм не всегда бывает результатом лучшего выполнения договорных обязательств. Это может произойти и вследствие ослабления финансового контроля со стороны предприятия. Поступление списанных безнадежных долгов говорит чаще всего о преждевременном, недостаточно обоснованном их списании. Анализ санкций включает поэлементное их изучение с целью выявления наиболее значительных причин нарушений хоздоговоров. Например, если большая часть санкций была уплачена предприятием за нарушение условий перевозок, то в дальнейшем анализе необходимо установить причины уплаченных санкций и определить пути повышения эффективности транспортировки продукции за счет изменения условий договоров с транспортными организациями, прекращения одних договоров и заключения новых и т. п.
Необходимо иметь в виду, что возмещение предприятием убытков, причиненных другим организациям и государству, уплата штрафов, неустоек и иных экономических санкций, установленных законодательством, производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Анализ прочих внереализационных доходов и расходов должен способствовать устранению упущений в работе финансовой, бухгалтерской, контрольной и юридической служб предприятия.
Для анализа использования прибыли привлекаются данные отчета ф. №П-2 “Сведения об инвестициях”, данные аналитического учета по счету 81 “Использование прибыли”, по счету 88 “Нераспределенная прибыль”, сметы по фонду накопления, фонду социальной сферы и фонду потребления.
Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в его полное распоряжение. Предприятие самостоятельно определяет направление использования остающейся в его распоряжении прибыли, если иное не установлено учредительными документами и принятой учетной политикой.