Таблица 14
Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Откл. +,- | Темпы роста, % | |||
| план | факт | от предыдущего года | от плана | по плану | фактически | ||
| 1. Объем продукции в действующих ценах соответствующего года (без НДС и акцизов)2. Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов), (объем реализованной продукции в действующих ценах соответствующего года)3. Изменение остатков Нереализованной про-дукции в действующих ценах соответствующего года (п. 1 - п.2)4. Доля изменения ос-татков нереализованной продукции(п.3 : п. 1´100),% | |||||||
Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению в с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.
При изменении объема реализованной продукции за счет изменения объема производства продукции анализируется номенклатура и ассортимент продукции по данным отчета ф. №П-1.
При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского учета: готовая продукция на складах, товары отгруженные и т. д. Следует указать причины роста остатков нереализованной продукции (неритмичность работы предприятия; скопление на складах
предприятия продукции, не пользующейся спросом; несвоевременная оплата продукции заказчиком и т. д.) В процессе анализа следует определить меры по сокращению остатков готовой продукции, ускорению ее отгрузки и расчетов за продукцию.
Номенклатура - это перечень наименований изделий, работ, услуг. Ассортимент - перечень наименований изделий, работ, услуг с указанием количества по каждому из них. В процессе анализа изучаются изменения в номенклатуре и ассортименте продукции по сравнению с предыдущим годом, а также устанавливаются причины изменения как зависящие, так и не зависящие от работы предприятия. Во всех случаях необходима не просто констатация фактов изменения номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции, а изучение целесообразности этих изменений. Объективно все изменения в номенклатуре и ассортименте выпускаемой продукции должны быть подчинены интересам и требованиям рынка. При этом должны соблюдаться и собственные интересы предприятия, т. е. стремиться выпускать высокорентабельную, а не убыточную и низкорентабельную продукцию.
На основании отчета ф. № П-1 рекомендуется составить аналитическую таблицу 15.
Процент выполнения по ассортименту выпускаемой продукции по сравнению с предыдущим годом представляет отношение итога гр. 6 к итогу гр. 5.
Величина среднего процента ассортимента продукции меньшая 100 свидетельствует об ассортиментных сдвигах в производстве продукции по сравнению с предыдущим годом.
Аналогичным способом может определяться средний процент по ассортименту по сравнению с планом.
Таблица 15
Анализ изменения ассортимента продукции отчетного года по сравнению с предыдущим годом
| Виды продук-ции | Еди- ница изме-рения | Фактически произведено | Стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в действую- щих оптовых ценах,тыс. р. | Средняя оптовая цена, дей-ствовавшая в отчетном году, р. (гр.3:гр.2) ´l000 | Стоимость фактически выпущенной продукции за предыдущий год в ценах отчетного года, тыс. р. (гр.4´гр.1): 1000, | Стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в пределах выпуска предыдущего года, тыс. р. | |
| за пре-дыду-щий год | за отчет-ный год | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| гр. 3, но не более гр. 5 | |||||||
| Итого | ´ | ´ | ´ | ´ | |||
На изменение объема продукции влияют факторы, характеризующие использование трудовых и материальных ресурсов, ОПФ.
Для выявления величины влияния факторов на изменение объема продукции используются следующие зависимости:
| Объем продукции = | Среднегодовая численность ППП, чел. | ´ | Производительность труда, р.: 1000; |
| Объем продукции = | материальные затраты на производство продукции, тыс.р. материалоемкость продукции, р./р. | ||
| Объем продукции = | среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. р. ´ фондоотдача, р./р. | ||
Величина влияния указанных факторов на изменение объёма продукции рассчитывается приемом элеминирования: влияние среднегодовой численности ППП и производительности труда способом разниц; влияние материальных затрат и материалоемкости продукции - способом цепных подстановок; влияние среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи - способом разниц.
Для анализа взаимодействия факторов использования производственных ресурсов на изменение объема продукции рекомендуется таблица 16.
Таблица 16
Взаимодействующие факторы использования производственных ресурсов, влияющие на изменение объема продукции
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Откл. +, - | Темпы роста, % | |||
| план | факт | от преды-дущего года | от плана | по плану | факти-чески | ||
| 1 . Объем продукции в фиксированных (сопос-тавимых) ценах, тыс. р. 2. Среднегодовая чис-ленность ППП, чел.3. Материальные затра-ты на производство продукции, тыс. р.4. Среднегодовая стои-мость ОПФ, тыс. р.5. Производительность груда (п. 1 ´ 1000: п. 2),р.6. Материалоемкость продукции, р./р.(п. 3:п. 1)7. Фондоотдача, р./р.(п. 1 : п. 4) | |||||||
Увеличение объема продукции должно обеспечиваться повышением эффективности использования производственных ресурсов: ростом производительности труда и фондоотдачи, снижением материалоемкости продукции.
Структура выпущенной продукции характеризуется отношением между отдельными ее видами, т. е. удельным весом отдельных видов продукции в общем объеме продукции в стоимостном выражении. В связи с тем, что трудоемкость и материалоемкость отдельных видов продукции не одинаковы, то различия в темпах роста по отдельным видам продукции влекут за собой изменения структуры объема продукции, т. е. структурные сдвиги.
Для выявления структурных сдвигов темп роста объема продукции в стоимостном выражении сравнивается с темпом роста объема продукции в трудовом выражении. Если темпы роста объема продукции в стоимостном выражении выше темпов роста объема продукции в трудовом выражении, то структурные сдвиги произошли за счет увеличения выпуска продукции с наименьшей удельной трудоемкостью и наоборот.
Удельная трудоемкость отдельных видов продукции определяется делением трудоемкости изготовления изделия в нормо-часах (нормо-ч) на сопоставимую цену изделия.
Для оценки влияния структурных сдвигов на объем продукции рекомендуется составить таблицу 17.
Таблица 17
Объем продукции в стоимостном и трудовом выражении
| Виды продукции | Выпуск про-дукции в натуральном выражении, единиц | Сопос-тавимая цена, р/ед. | Трудо-емкость изделия, нормо/ч | Объем продукции | Удель-ная трудо-емкость продук-ции, нормо-ч или тыс. р. | ||||
| предыду-щий год | отчет-ный год | в стоимостном выражении, тыс. р. | в трудовом выражении, нормо-ч | ||||||
| преды-дущий год | отчет-ный год | преды-дущий год | отчет-ный год | ||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Итого | X | X | X | X | |||||
| Темп роста, % | X | X | |||||||
Чтобы определить изменение объема продукции за счет структурных сдвигов, необходимо разницу в темпах роста в стоимостном и трудовом выражениях перемножить на объем продукции в стоимостном выражении в предыдущем году, в тыс. р.
В условиях рыночной экономики структурные сдвиги возни при изменении конъюнктуры спроса на продукцию предприятия
приводят к изменению напряженности труда рабочих при выпуске одного и того же объема продукции в стоимостном выражении.
Под ритмичной работой предприятия понимается равномерный выпуск продукции в строгом соответствии с суточным или месячным графиком производства. Нарушение ритмичности производства продукции приводит к неполному использованию производственных мощностей в отдельные дни месяца и к перегрузке в другие, нарушению охраны труда и техники безопасности, к сверхурочным работам и перерасходу фонда зарплаты, появлению брака, срыву работы смежных предприятий - потребителей продукции, уплате штрафов за нарушение условия поставок и другим негативным последствиям. Поэтому необходимо тщательно анализировать ритмичность работы предприятия и принимать своевременные меры для устранения факторов, ее нарушающих. Указанный анализ позволяет выявить резервы улучшения всех технико-экономических показателей работы предприятия.