Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия (стр. 4 из 14)
Анализ делится на внутренний и внешний.
Цель внутреннего анализа – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получение максимума прибыли и исключения риска банкротства.
Цель внешнего анализа – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.
Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.
В данной главе будет произведена оценка финансового состояния за 2007-2008 гг. Исходные балансовые данные представлены в отчетах, которые приложены к работе.
Таблица 2
Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства за 2007-2008гг.
| №п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетныйгод | Изменения(+.-) | Темп роста.% | ||
| 1 | Выручка от реализации, тыс. руб. | 137 601 | 140 211 | 2 610 | 101,90 | ||
| 2 | Среднесписочная численность персонала, чел. | 557 | 529 | -28 | 94.97 | ||
| 3 | Материальные затраты, тыс. руб. | 106 718 | 107 006 | 288 | 100,27 | ||
| 4 | Среднегодовая стоимость внеоборот-ных активов фондов, тыс. руб. | 59 069 | 55 059 | -4 010 | 93,21 | ||
| 5 | Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 22 288 | 29 543 | 7 255 | 132,55 | ||
| 6 | Производительность труда, тыс. руб. | 247,039 | 265,049 | 18,010 | 107,29 | ||
| 7 | Материалоемкость продукции, руб. | 0,776 | 0,763 | -0,012 | 98,40 | ||
| 8 | Фондоотдача, руб. | 2,329 | 2,547 | 0,217 | 109,32 | ||
| 9 | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты. | 6,174 | 4,746 | -1,428 | 76,87 | ||
| 10 | Прирост ресурсов на один процент прироста объема:численности персоналаматериальных затратосновных фондовоборотных средств | ||||||
| х | x | х | - | ||||
| x | x | x | 0,142 | ||||
| х | х | х | - | ||||
| x | x | x | 18,711 | ||||
а) Расчет аналитических показателей.
1) Среднегодовая стоимость внеоборотных активов (
) и среднегодовая стоимость оборотных средств ( 
) рассчитана по формуле средней хронологической: 
Производительность труда:
Материалоемкость продукции:
Фондоотдача:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:
Выводы:1) Динамика качественных показателей использования ресурсов.
После мероприятий по сравнению с начальным этапом производительность труда составила 107,29%, материалоемкость - 98,40% (соответственно материалоотдача составила 101,63%) фондоотдача внеоборотных активов 107,35%, оборачиваемость оборотных средств — 76,87%.
Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме оборачиваемости оборотных средств. Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств произошло в результате существенного увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств (на 132,55%).
2) Соотношение прироста ресурсов в расчете на один процент прироста объема производства.
Так как после мероприятий показатели численности персонала и среднегодовой стоимости внеоборотных активов снизились, то и прирост ресурсов на 1 процент прироста объема по ним определятся не будет.
Прирост ресурсов на один процент прироста объема:
- материальных затрат:
Это говорит о том, что использование материальных ресурсов на предприятии носит преимущественно интенсивный характер.
- оборотных средств:
Это говорит о том, что использование оборотных средств на предприятии носит преимущественно экстенсивный характер.
Таблица 3
Анализ влияния факторов на объем реализации продукции.
| № п/п | Показатели | Сумма влияния, тыс. руб. |
| 1 | Влияние на изменение выручки от реализации факторов: Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе: а) численности работников б) производительности трудав) итого | -6 9179 5272 610 |
| 2 | Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов, в том числе:а) материальных ресурсовб) материалоотдачив) итого | 3712 2392 610 |
| 3 | Экстенсивности и интенсивности использования внеоборотных активов, в том числе:а) среднегодовой стоимости основных средствб) фондоотдачив) итого | -9 34111 9512 610 |
| 4 | Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств, в том числе:а) среднегодовых остатков оборотных средствб) оборачиваемости оборотных средствв) итого | 44 791-42 1812 610 |
Для анализа влияния факторов на объем реализации продукции воспользуемся методом цепных подстановок.
1) Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов.
Таблица 3а
| Подстановки | Численность работников, чел. | Производительность труда,тыс. руб. | Объем реализации продукции, тыс. руб. | Результат влияния, тыс. руб. |
| 557 | 247,039 | 137 601 | ||
| I | 529 | 247,039 | 130 683 | -6917 |
| II | 529 | 265,049 | 140211 | 9527 |
| Итого | 2610 |
Снижение численности работающих на 28 человек по сравнению с начальным этапом мероприятий привело к снижению выручки на 6 917 тыс. руб.
Увеличение производительности труда на 18,010 тыс. руб. привело к увеличению объема реализации продукции на 9 527 тыс. руб.
2) Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов.
Материалоотдача:
Прошлый год Отчетный год
Таблица 3б
| Подстановки | Материальные ресурсы, тыс. руб. | Материалоотдача, руб. | Объем реализации продукции, тыс. руб. | Результат влияния, тыс. руб. |
| 106718 | 1,289 | 137 601 | ||
| I | 107 006 | 1,289 | 137 972 | 371 |
| II | 107 006 | 1,310 | 140211 | 2239 |
| Итого | 2610 |
Увеличение материальных затрат на 288 тыс. руб. привело к увеличению выручки от реализации продукции на 371 тыс. руб.
Увеличение материалоотдачи, то есть объема произведенной продукции, приходящейся на 1 руб. материальных затрат на 0,021 руб. привело к увеличению объема реализации продукции по сравнению с начальным этапом мероприятий на 2 239 тыс. руб.
3) Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования основных фондов.
Таблица 3в
| Подстановки | Среднегодовая стоимость ОС,тыс. руб. | Фондоотдача, руб. | Объем реализации продукции, тыс. руб. | Результат влияния, тыс. руб. |
| 59069 | 2,329 | 137601 | ||
| I | 55059 | 2,329 | 128 260 | -9341 |
| II | 55059 | 2,547 | 140211 | 11951 |
| Итого | 2610 |
Уменьшение среднегодовой стоимости основных фондов на 4 010 тыс. руб. привело к снижению выручки от реализации продукции на 9 341 тыс. руб.
Увеличение фондоотдачи, то есть объема произведенной продукции, приходящегося на 1 руб. основных фондов на 0,217 руб. привело к увеличению объема реализации продукции по сравнению с начальным этапом мероприятий на 11 951 тыс. руб.
4) Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств.
Таблица 3г
| Подстановки | Стоимость оборотных активов, тыс. руб. | Оборачиваемость оборотных средств, обороты | Объем реализации, тыс. руб. | Результат влияния, тыс. руб. |
| 22288 | 6,174 | 137601 | ||
| I | 29543 | 6,174 | 182391 | 44791 |
| II | 29543 | 4,746 | 140211 | -42 181 |
| Итого | 2610 |
Увеличение среднегодовой стоимости оборотных активов на 7 255 тыс. руб. привело к увеличению выручки от реализации продукции на 44 791 тыс. руб.
Уменьшение оборачиваемости оборотных средств на 1,428 оборота в отчетном году по сравнению с начальным этапом мероприятий, привело к уменьшению объема реализации продукции на 42 181 тыс. руб.
Для расчета ритмичности работы предприятия были использованы следующие данные о выручке, полученной и запланированной в отчетном году, тыс. руб.: