кредит с фиксированным сроком погашения;
кредит с возвратом лишь после фактической реализации поставленных в рассрочку товаров;
кредитование по открытому счёту, когда поставка следующей партии товаров осуществляется до момента погашения задолженности по предыдущей поставке.
Потребительский кредит. Главный отличительный его признак - целевая форма кредитования физических лиц. В денежной форме предоставляется как банковская ссуда физическому лицу для приобретения недвижимости, оплаты дорогостоящего лечения и т.п., в товарной –в процессе розничной продажи товара с отсрочкой платежа.
Государственный кредит. Основной признак этой формы кредита– непременное участие государства в лице органов исполнительной власти, осуществляя функции кредитора, государство через Нацбанк производит кредитование конкретных отраслей, регионов и коммерческих банков.
В роли заёмщика государство выступает в процессе размещения государственных займов или при осуществлении операций на рынке государственных краткосрочных ценных бумаг.
Международный кредит. Рассматривается как совокупность кредитных отношений, функционирующих на международном уровне, непосредственными участниками которых могут выступать межнациональные финансово-кредитные институты, правительства соответствующих государств, и отдельные юридические лица, включая кредитные организации.
Ростовщический кредит. Выдача кредита физическим лицом, а также хозяйствующими субъектами( не банками и кредитными учреждениями) из собственных источников средств, для проведения таких операций субъекты должны иметь соответствующую лицензию.
2.2 Этапы процесса краткосрочного кредитованная КСП «Страна советов» Первомайского района АР Крым.
Банковские ссуды сельскохозяйственным предприятиям (колхозам, совхозам, фермерским хозяйствам) на текущие нужды включают ссуды на покрытие сезонных расходов в растениеводстве и животноводстве, а именно: заготовку кормов, семян, удобрений, рабочей силы и горючего, а также на покупку скота для откорма. Обеспечением ссуд могут служить (кроме обычных видов имущества) урожай ( собранный или на корню), сельскохозяйственная техника и скот.
Поскольку доля заёмного капитала и эксплуатационные расходы в сельском хозяйстве растут, а цены на продукцию являются относительно невысокими, степень риска при кредитовании с.-х. Предприятий и фермеров является более высокой, чем при кредитовании предприятий других отраслей.
Краткосрочное кредитование с.-х. Предприятий производится обычно с использованием кредитной линии, открываемой на продолжительный период (до года0. Выдача ссуды производится с ссудного счёта расчётных документов( платёжных поручений, чеков и др.) за приобретаемые сельхозпредприятиями товарно-материальные ценности и услуги.
Погашение кредита производится с расчётного счёта сельхозпредприятия в размерах и в сроки, указанные в кредитном договоре или срочных обязательствах. Сроки погашения ссуд устанавливаются на те кварталы, в которых выход продукции по плану превышает плановые затраты и прирост остатков материальных ценностей. Эти кварталы определяются на основе расчёта сельхозпредприятия, в котором отражается потребность в краткосрочных кредитах.
В начале квартала, но непозднее 5 числа, в котором предусматривается снижение задолженности по ссудам, сельхозпредприятие представляет учреждению банка срочные обязательства на сумму кредита, подлежащего погашению в соответствующем квартале применительно к периодам поступления средств от реализации продукции. Внутриквартальные кредиты оформляются срочными обязательствами один раз в конце месяца на сроки погашения задолженности внутри квартала.
В срочных обязательствах с.-х. Предприятия могут указывать как конкретный день, так и десятидневный период соответствующего месяца, в течении которого кредит погашается ежедневно из денежных поступлений на расчётные счета хозяйства в установленной очерёдности. При недостаточности средств для погашения задолженности по наступившим срокам учреждение банка устанавливает причины этого, определяет вместе с предприятием оперативные меры, которые должны быть приняты в течение ближайших 5 дней для погашения задолженности. Если в течение указанного срока имеется реальная возможность погашения ссуды, руководитель учреждения банка может продлить платёж по данной ссуде на этот срок, о чём делается соответствующая надпись на срочном обязательстве. При непогашении ссуды по истечение этого срока непогашенная часть относится на счёт просроченных ссуд и банк приступает к реализации соответствующих форм залога для взыскания долга.
Сельхозпредприятиям, испытывающим финансовые затруднения в результате гибели с.-х. животных и культур, а также недобора продукции из-за стихийных бедствий, когда краткосрочные кредиты, выданные хозяйствам на производственные затраты, не возмещаются доходами от полученной продукции, может предоставляться отсрочка погашения задолженности по ссудам на срок до решения вопроса о покрытии убытков, но не позже 15 марта следующего года. Отсрочка погашения задолженности предоставляется на основании отчётных данных на 1 октября или по расчёту с.-х. предприятия на другие даты в пределах величины убытка и недобора продукции от стихийных бедствий, не покрываемого средствами резервного фонда хозяйства и другими целевыми источниками.
Указанная отсроченная задолженность оформляется срочными обязательствами на конкретные сроки погашения и учитывается на отдельном лицевом ссудном счёте «Отсроченная задолженность по ссудам в связи с убытками от стихийных бедствий». Она погашается яза счёт средств, поступающих в хозяйство от органов страхования и от вышестоящих организаций на возмещение убытков, путём зачисления их непосредственно на тот ссудный счёт, где она учитывается. Непогашенная в установленные сроки задолженность взыскивается с расчётного счёта.
Сельскохозяйственным предприятиям, которые наряду с производством продукции выполняют заготовительные функции, может предоставляться авансовый кредит и кредит для выдачи денежных авансов индивидуальным производителям сельхозпродукции.
Авансовый кредит предоставляется в форме наличных денег, которые используются для расчётов с гражданами за сдаваемую ими сельхозпродукцию.
Краткосрочные кредиты, получаемые сельскохозяйственными предприятиями используются ими в течении одного года, поэтому проценты начисляемые и уплачиваемые по ним относятся на общехозяйственные расходы периода, а оттуда в конце года распределяются на себестоимость производимой продукции.
В бухгалтерском учёте операции по получению и использованию краткосрочных кредитов, а также по начислению и распределению процентов по ним отражаются следующим образом:
Дебет 51 «Расчётный счёт» Кредит 90 «Краткосрочные кредиты»–выдача краткосрочной ссуды с зачислением её на расчётный счёт;
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банка»–начислены проценты за пользование кредитом;
Дебет 90«Краткосрочные кредиты банка» Кредит 51 «Расчётный счёт»–погашена сумма задолженности по краткосрочной ссуде с расчётного счёта.
Процесс кредитования состоит из ряда этапов, каждый из которых в отдельности обеспечивает решение определённых частных задач, а в совокупности достигаются главные цели ссудных операций–их надёжность и прибыльность для банка, а также формирование источника дополнительных средств на производственные нужды для сельскохозяйственного предприятия. Рассмотрим этапы процесса кредитования на примере выдачи конкретного кредита КСП «Страна советов» Первомайского района АР Крым в июне 1998 года.
Начальным этапом процесса кредитования является рассмотрение заявки на получение кредита. Для получения кредита коллективное сельхозпредприятие «Страна советов» предоставляет в банк обоснованное ходатайство, в котором указываются : целевое направление кредита, его сумма, срок пользования кредита, конкретные даты его погашения, краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления (приложение 1). В данном случае хозяйству потребовались средства для приобретения запасных частей, семенного материала, причём договоры на поставку этих товарно-материальных ценностей хозяйством были уже заключены и их копии были предоставлены в банк вместе с ходатайством.
По просьбе банка кроме ходатайства заёмщик может предоставлять для рассмотрения другие материалы. В частности, если клиент впервые обращается за кредитом, он представляет копии учредительных документов, подтверждающие его правомочность в получении кредита. КСП «Страна советов» является постоянным клиентом Первомайского отделения АК банка «Украина» поэтому предоставления этих документов банк не требовал. Поскольку в прошлом году в хозяйстве сменился председатель в банк была предоставлена выписка из приказа о назначении нового председателя КСП, подтверждающая его правомочность в ведении переговоров о заключении кредитной сделки и подписании соответствующих документов.
Кроме копий договоров поставки в банк были предоставлены технико-экономическое обоснование(ТЭО) кредитуемого мероприятия ( приложение 2), в котором кратко останавливаются на характеристике деятельности хозяйства, а также подробно описывается целевое использование средств краткосрочной ссуды, возможный эффект от проводимых мероприятий, приводится сводный план-график поступления денежной выручки и расхода средств за период использования кредита и согласно этим данным прилагается ориентировочный график погашения кредита. К ТЭО были приложены полные планы-графики (сметы) поступления денежной выручки и расходования средств на производство за год, составленные главным экономистом хозяйства на основе производственно-финансового плана КСП.