Финансовое планирование на предприятие (стр. 4 из 12)

Рисунок 2.1 – Организационная структура ОАО «Биохимик»

Организация процесса составления и утверждения финансового плана в ОАО «Биохимик» регулируется положением о системе финансового планирования и бюджетирования в ОАО «Биохимик» (Приложение № 1 к приказу от 5 февраля 2008 г. № 5 п /4).

Основным документом финансового планирования является бюджет ОАО «Биохимик», в котором в денежной форме отражаются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

Процесс финансового планирования в ОАО «Биохимик» с точки зрения временного фактора делится на следующие группы:

- перспективное планирование – план на 3 года с разбивкой одного года помесячно, последующих – в целом на год;

- текущее планирование – годовой бюджет с разбивкой помесячно;

- оперативное планирование – бюджет на три месяца с разбивкой по месяцам и подекадно (составляется ежемесячно на последующие три месяца).

Все документы составляются в рублях.

Основой для составления бюджета служат утвержденные Советом Директоров цели ОАО «Биохимик» на плановый период, бизнес-план и разработанные на их основе планы работы служб и отделов.

Бюджетный процесс включает периодически повторяющиеся процедуры планирования и составления бюджетов, контроля за их исполнением, анализа результатов деятельности ОАО «Биохимик» и при необходимости корректировок при текущем планировании.

Процессом финансового планирования и бюджетирования руководит финансовый директор ОАО «Биохимик». Ответственность за отдельные участки планирования и бюджетирования распределяются следующим образом:

- генеральный директор утверждает общехозяйственные расходы;

- коммерческий директор утверждает текущую деятельность центров прибыли;

- начальник казначейства ОАО «Биохимик» отвечает за внешнее финансирование потребностей в процессе текущей деятельности;

- начальник Управления финансового планирования организует работу по формированию сводного бюджета, рассматривает предложения по внесению изменений в Положение о финансовом планировании и структуру документов, входящих в сводный бюджет, бюджет развития, планы служб и отделов, и дает распоряжения по реализации изменений.

Управление финансового планирования отвечает за формирование сводного бюджета и представляет сводный бюджет на утверждение соответствующих руководителей. Управление финансового планирования контролирует правильность заполнения бюджетных форм, представляемых службами и отделами. Для этого Управление финансового планирования вправе требовать от служб и отделов помимо плановых форм аналитические материалы по их составлению, расшифровки отдельных сумм, другие материалы, имеющие отношения к составлению бюджета.

Структурные подразделения в составе ОАО «Биохимик» на основе целей и задач на плановый период разрабатывают собственные планы работы, осуществляют подготовку необходимых документов, их представление и защиту при разработке бюджета. Планы структурных подразделений должны представлять перечень мероприятий, ответственного, сроки выполнения и потребности финансирования. К плану должно быть приложено обоснование потребности в увеличении численности сотрудников подразделения с указанием размера заработной платы новых сотрудников и дополнительных расходов на оборудование их рабочих мест.

Сводный бюджет содержит определение целей ОАО «Биохимик» на предстоящий период, заданных рядом финансово-экономических показателей. Сводный бюджет имеет следующую структуру:

- бюджет движения денежных средств (БДДС) – определение денежных потоков по отдельным подразделениям и по предприятию в целом;

- бюджет движения товарных ресурсов – отражение основных товарных потоков, сроки и объемы закупок и отгрузок;

- бюджет доходов и расходов – определение эффективности работы предприятия в плановом периоде;

- инвестиционный бюджет – отражение состояния основных средств предприятия, динамики изменений в состоянии основных средств и расчет плановых показателей амортизационных отчислений;

- финансовая деятельность – определение путей и методов развития бизнеса предприятия;

- сводные БДДС, включающие все виды деятельности (основную, инвестиционную, финансовую);

- прогноз цен закупок и реализации и плановых закупок и реализации готовой продукции по месяцам.

Подготовка бюджета начинается с определения целей на плановый период, задаваемых в виде количественных показателей, и доведении этих показателей до структурных подразделений ОАО «Биохимик».

Плановый отдел ОАО «Биохимик» на основе целевых показателей до 10 сентября готовит и передает в Управление финансового планирования прогнозные значения объемов и цен закупок сырья и реализации готовой продукции.

Производственные службы совместно с дирекциями по приобретению и инвестициям до 10 сентября разрабатывают предварительные планы развития, включающие мероприятия по капитальному ремонту имеющихся мощностей и планы приобретения новых производственных предприятий. До 1 октября в установленном порядке (в форме бизнес-плана) данные мероприятия утверждаются генеральным директором ОАО «Биохимик».

Утвержденные бизнес-планы консолидируются в форме инвестиционного бюджета ОАО «Биохимик» и представляются в Управление финансового планирования для дальнейшей консолидации.

В срок до 1 октября в установленном порядке утверждаются бизнес-планы в разрезе отдельных проектов и производственных подразделений предприятия.

Управление финансового планирования на основе бюджетов структурных подразделений ОАО «Биохимик» в срок до 15 октября готовит предварительный вариант сводного бюджета ОАО «Биохимик» и передает его в казначейство.

Казначейство в срок до 18 октября формирует бюджет движения денежных средств на плановый период, определяя источники и стоимость финансирования по каждому структурному подразделению в отдельности.

В срок до 25 октября происходит согласование предварительных прогнозов, оценка имеющихся ресурсов, утверждаются базовые показатели закупок и продаж на плановый период, определяется потребность в дополнительном финансировании, тактические и стратегические мероприятия для достижения заданных целевых показателей со всеми структурными подразделениями ОАО «Биохимик».

В срок до 1 ноября согласованные показатели рассматриваются и утверждаются на Совете директоров ОАО «Биохимик» и доводятся до всех подразделений.

В срок до 10 ноября плановый отдел готовит и подает в Управление финансового планирования уточненные варианты прогнозных значений объемов и закупок сырья и реализации готовой продукции.

Управление финансового планирования в срок до 15 ноября консолидирует бюджет ОАО «Биохимик». При составлении инвестиционного бюджета выделяются работы, которые планируется финансировать за счет оборотных средств (текущих затрат), и отдельно – капитальные вложения.

Управление финансового планирования в срок до 20 ноября представляет на рассмотрение Совета директоров проект сводного бюджета.

Совет директоров в срок до 1 декабря рассматривает проект бюджета на год. Если проект сводного бюджета не утверждается, то службы, участвующие в его подготовке, должны до 10 декабря внести корректировки в бюджет с учетом указанных замечаний.

В срок до 15 декабря проект сводного бюджета ОАО «Биохимик» утверждается на заседании Совета директоров. Утвержденный Советом директоров бюджет применяется к исполнению.

Целевые показатели и бюджет компании остаются неизменными в течение всего финансового года.

Если при следовании принятому бюджету возникают значительные отклонения фактических показателей от предусмотренных планом, то до окончания финансового года после принятия специального решения Советом директоров, может быть разработан и утвержден скорректированный бюджет ОАО «Биохимик», включающий новые значения целевых показателей.

Контроль за исполнением отчета о движении денежных средств осуществляет финансовый директор ОАО «Биохимик». Все счета на оплату товаров (работ, услуг), акты взаимозачетов и другие документы, служащие основанием для финансовых расходов в обязательном порядке визируются Управлением финансового планирования. Управление финансового планирования подтверждает право произведения расходов только в пределах сумм утвержденного бюджета.

В случае невыполнения доходной части отчета о движении денежных средств финансовый директор ОАО «Биохимик» вправе сократить расходную часть. Решение по сверхплановым расходам принимает финансовый директор ОАО «Биохимик» по каждому конкретному случаю подобных платежей, исходя из целесообразности расходов и наличия свободных денежных средств.

Управление финансового контроля в установленном порядке составляет отчет о движении денежных средств. В срок до 10-го числа каждого месяца Управление финансового контроля составляет отчет об исполнении сводного бюджета за предыдущий месяц. На основании отчетов об исполнении бюджетов Управление финансового планирования ежемесячно проводит анализ отклонений фактических данных от утвержденного бюджета. Для этого Управление финансового планирования вправе затребовать от служб и отделов ОАО «Биохимик» необходимую информацию. По результатам анализа отклонений Управление финансового планирования готовит предложения по формированию бюджета на следующие 3 месяца.