Налогообложение предприятий 3 (стр. 15 из 16)
Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Остаток на начало 1590месяца | 2 | ||
| 4 | |||
| Оборот +960 000 | Оборот -1673300 | ||
| Остаток на конец Месяца -711710 | |||
Счет 20 «Основное производство» - изделие А
Дебет Кредит
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | По плановой себестоимости | Отклонения (  , -) | Итого по фактической себестоимости |
| Остаток на 1 300начало месяца | 4 1200 000 72 000 1128000 | ||||
| ОборотОстаток на конец месяца | Оборот 72 000 1129300 | ||||
Счет 20 «Основное производство» - изделие Б
Дебет Кредит
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | По плановой себестоимости | Отклонения ( , -) | Итого по фактической себестоимости |
| Остаток наначало месяца 1 300 | 4 450 000 27 000 423000 | ||||
| ОборотОстаток на конец месяца | Оборот 27 000424 300 | ||||
Счет 25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования»
Дебет Кредит
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | На изделие А | На изделие Б | Итого |
| 5 72 000 27 000 99 000 | |||||
| Оборот | Оборот 99 000 | ||||
Счет 25-2 «Общепроизводственные расходы»
Дебет Кредит
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | На изделие А | На изделие Б | Итого |
| 10 50 000 30 000 80 000 | |||||
| Оборот | Оборот 80 000 | ||||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет Кредит
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | На изделие А | На изделие Б | Итого |
| 17 17 500 10 500 28 000 | |||||
| Оборот | Оборот 28 000 | ||||
Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит
| Номер операции | Учетная оценка | Отклонение (+, -) | Итого фактической себестоимости | Номер операции | Учетная оценка | Отклонение (+, -) | Итого фактической себестоимости |
| Остатокна начало 28 000 - 134 000 2666000месяца | |||||||
| Оборот -134 000Остаток на конец месяца 2666000 | Оборот | ||||||
Счет 45 «Товары отгруженные»
Дебет Кредит
| Номер операции | Учетная оценка | Отклонение (+, -) | Итого фактической себестоимости | Номер операции | Учетная оценка | Отклонение (+, -) | Итого фактической себестоимости |
| Остатокна начало 795000 -45 000 750 000месяца | |||||||
| Оборот -45 000Остаток на конец месяца 750 000 | Оборот | ||||||
Таблица 1
Расчет отклонений в стоимости материалов
за _________________ 200 _г.
| Показатели | Материалы по учетным ценам, руб. | Отклонения в стоимости материалов, руб. | Средний процент отклонений | Фактическая себестоимость материалов, руб. |
| Остаток на начало месяца | 800 000 + 90 000 890 000 | |||
| Поступило за месяц | 960 000 + 15 600 6% 975 600 | |||
| ВсегоИзрасходовано на производствоа) изделий Аб) изделий Бв) для обслуживания машин и оборудованияг) для цеховых нуждд) для нужд заводоуправления | 1760000 105 600 186560001 200 000 *6% 72 000 1272000450 000 *6% 27 000 47700010 000 600 10 6009 000 540 95404 000 240 4240 | |||
| Итого | 1673000 100380 1773380 | |||
| Остаток на конец месяца | 87000 5220 92220 | |||
Таблица 2
Распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
| Виды продукции | Заработная плата рабочих, занятых изготовлением продукции | Фактически | |
| сумма, руб. | % | ||
| А | 500000 31250 42,5 | ||
| Б | 300 000 18750 6,25 | ||
| Итого | 800 000 50 000 48,75 | ||
Таблица 3
Распределение цеховых и общехозяйственных расходов
| Виды продукции | Основная заработная плата производственных рабочих, руб. | Цеховые расходы | Общехозяйственные расходы | ||
| сумма, руб. | % | сумма, руб. | % | ||
| А | 500 000 | 43750 | 8,75 | 17 500 | 3,5 |
| Б | 300 000 | 26250 | 8,75 | 10 500 | 3,5 |
| Итого | 800 000 | 70 000 | 8,75 | 28 000 | 3,5 |
Таблица 4
Расчет фактической себестоимости изделий А (руб.)
| № | Статьи затрат | Незавершенное производство на начало месяца | Затраты за месяц | Незавершенное производство за месяц | Фактическая себестоимость выпущенной продукции (графа 1 + графа 2 – графа 3) | Нормативная себестоимость фактически выпущенной продукции | Отклонения от плановой себестоимости (экономия («-«, перерасход «+») |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1 | Сырье и материалы | 577000 1 200 000 623000 1195 1 000 -195 | |||||
| 2 | Топливо и энергия на технологические цели | 3 000 8 000 5000 60 40 -20 | |||||
| 3 | Основная заработная плата производственных рабочих | 119 000 500 000 381000 238 270 +329 000 1512 000 178 000 166000 24 25 +120 000 31250 11250 40 51 +1140 000 43750 3 750 80 27,5 -52,520 000 17 500 -2500 35 21,5 -13,5 | |||||
| 4 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||
| 5 | Отчисления на социальное страхование | ||||||
| 6 | Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования | ||||||
| 7 | Цеховые расходы | ||||||
| 8 | Общезаводские расходы | ||||||
| Итого 800 000 1450 -237,0 | |||||||
Таблица 5
Расчет фактической себестоимости изделий Б (руб.)
| № | Статьи затрат | Незавершенное производство на начало месяца | Затраты за месяц | Незавершенное произво дство за месяц | Фактическая себестоимость выпущенной продукции (графа 1 + графа 2 – графа 3) | Нормативная себестоимость фактически выпущенной продукции | Отклонения от плановой себестоимости (экономия («-«, перерасход «+») |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1 | Сырье и материалы | 300 000 450 000 150 000 600 840 +24030 000 7 000 - 23000 14 42 +2887100 300 000 212900 174200 318 +143,8 2 000 16 -900 106800 105900 1800 23 +550 000 18750 -31250 37500 46 +8,520 000 26250 6 250 40 000 31 -9,010 000 10 500 500 20 24 +4 | |||||
| 2 | Топливо и энергия на технологические цели | ||||||
| 3 | Основная заработная плата производственных рабочих | ||||||
| 4 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | ||||||
| 5 | Отчисления на социальное страхование | ||||||
| 6 | Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования | ||||||
| 7 | Цеховые расходы | ||||||
| 8 | Общезаводские расходы | ||||||
| Итого 500 000 908800 1340 420,3 | |||||||
Таблица 6
Расчет результатов от реализации продукции
| № | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Плановая себестоимость 2 800 000 | |
| 2 | Отклонения (+, -) +2 050 000 | |
| 3 | Фактическая себестоимость 750 000 | |
| 4 | Расходы на продажу 45 000 | |
| 5 | Полная себестоимость 795 000 | |
| 6 | Налог на добавленную стоимость 1 412000 | |
| 7 | Выручка от реализации по отпускным (оптовым ценам) 22007000 | |
| 8 | Результат от продажи прибыль (+) 1 343 000убыток (-) | |
Оборотная ведомость
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ ЗА МЕСЯЦ
| Номер и наименование счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства в эксплуатации» | 2476 | 2476 | ||||
| 02 «Амортизация основных средств» | 151 000 | 151000 | ||||
| 10 «Материалы» | 1590 | 960 000 | 2550 | |||
| 15 «Заготовление и приобретение материалов» | 975600 | 960 000 | 15600 | |||
| 16 «Отклонение в стоимости материалов» | 2666 | 100 380 | 97714 | |||
| 20 «Основное производство» | 1300 | 1 650 000 | 1 650 000 | 1300 | ||
| 25 «Общепроизводственные расходы» | 19000 | 139 000 | 120 000 | |||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | 4000 | 32 000 | 28 000 | |||
| 43 «Готовая продукция» | ||||||
| 44 «Расходы на продажу» | 4418050 | 4418050 | ||||
| 45 «Товары отгруженные» | 750 | 750 | ||||
| 50.1 «Касса организации» | 5 | 302000 | 302005 | |||
| 50.3 «Денежные документы» | ||||||
| 51 «Расчетные счета» | 2500 | 10042000 | 2984600 | 7059900 | ||
| 52 «Валютные счета» | 2000 | 2000 | ||||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 365 | 975600 | 975 600 | 365 | ||
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||||||
| 63 «Резервы по сомнительным долгам» | ||||||
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | ||||||
| 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | 3 000 | 3000 | ||||
| 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» | 200 | 1 412000 | 1 120 000 | 292200 | ||
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 348168 | 348168 | ||||
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 400 | 978 000 | 977600 | |||
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||||||
| 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» | ||||||
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 600 | 600 | ||||
| 80 «Уставный капитал» | 3 000 | 3000 | ||||
| 82 «Резервный капитал» | 500 | 160 000 | 159500 | |||
| 83 «Добавочный капитал» | ||||||
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2522 | 300 000 | 297478 | |||
| 90.1 «Выручка» | 5454000 | 5454000 | ||||
| 90.2 «Себестоимость» | 5 800 000 | 5 800 000 | ||||
| 90.3 «НДС» | ||||||
| 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» | ||||||
| 91.1 «Прочие доходы» | ||||||
| 91.2 «Прочие расходы» | ||||||
| 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» | ||||||
| 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | ||||||
| 96 «Резервы предстоящих расходов» | 180 | 85000 | 70 000 | 15 180 | ||
| 97 «Расходы будущих периодов» | 400 | 400 | ||||
| 98 «Доходы будущих периодов» | 120 000 | 120 000 | ||||
| 99 «Прибыли и убытки» | ||||||
| ИТОГО: | ||||||