- классификацию операций публично- правовых образований.
Бюджетная классификация РФ является единой для всех уровней бюджетной системы и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней. Законодательные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе своими нормативными актами производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. В соответствии с бюджетной классификацией выделяются следующие основные виды налоговых доходов:
1) налоги на прибыль, доход, прирост капитала;
2) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
3) налоги на совокупный доход;
4) налоги на имущество;
5) платежи за пользование природными ресурсами;
6) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:
1) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
3) доходы от реализации государственных запасов;
4) доходы от продажи земли и нематериальных активов;
5) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
6) административные платежи и сборы;
7) штрафные санкции, возмещение ущерба;
8) доходы от внешнеэкономической деятельности.
Кроме того, в бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства. Закрепленные доходы - доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. Регулирующие доходы - доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.
В условиях бюджетного дефицита, когда для покрытия бюджетных расходов недостаточно собственных средств, исполнительные органы власти могут привлекать заемные средства, т.е. получать процентные или беспроцентные ссуды из иных бюджетов, по решению представительных органов власти в установленном порядке выпускать займы на инвестиционные цели на соответствующих территориях, брать краткосрочные кредиты коммерческих банков. Особенностью заемных средств как источника бюджетных доходов является условие их возвратности. Конкретный состав доходов и их объемы по каждому отдельному бюджету устанавливаются правовыми актами о соответствующем бюджете на каждый год. Основным порядком в распределении доходов между бюджетами является закрепление доходов за бюджетами. Доходы могут быть закреплены за тем или иным бюджетом на постоянной или долговременной основе, что повышает бюджетную самостоятельность субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Нормативы распределения доходов между бюджетами на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов установлены Бюджетным Кодексом РФ, утверждены Федеральным законом от 24 ноября 2008 № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».[8]
Распределяемыми для субъекта РФ являются следующие федеральные налоги:
-акцизы - доля региона к распределению в зависимости от вида акциза;
-налог на доходы физических лиц – 70 процентов доля субъекта РФ;
-налог на прибыль организаций – 100 процентов по ставке установленной для субъекта РФ;
-сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов 30 или 80 процентов доля субъекта РФ (в зависимости от вида);
-государственная пошлина – в зависимости от вида государственной пошлины;
-налог на добычу полезных ископаемых - в зависимости от вида, для углеводородного сырья доля субъекта РФ 5% по нормативу распределения;
-налог взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 90 процентов доля субъекта РФ;
-единый сельскохозяйственный налог -30 процентов доля субъекта РФ.
(полный перечень в статье 56 БК РФ)
Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ представлены следующими налогами:
-налог на имущество;
-налог на игорный бизнес;
-транспортный налог.
Подлежат зачислению по нормативу 100 процентов.
Налоговые доходы бюджетов поселений представлены:
-земельный налог;
-налог на имущество физических лиц.
Подлежат зачислению по нормативу 100 процентов.
Налоговые доходы муниципальных районов, городских округов.
-земельный налог;
-налог на имущество физических лиц.
Подлежат зачислению по нормативу 100 процентов.
В соответствии со статьей 58 НК РФ субъект российской Федерации наделен правом установления нормативов отчислений налогов в местные бюджеты соответствующих федеральных и региональных налогов в соответствии с
Несмотря на тот неоспоримый факт, что без доходов невозможно произвести расходы в государственном бюджетном хозяйстве бюджетные расходы имеют первостепенное значение. Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.
В качестве основополагающих принципов построения и функционирования рациональной системы бюджетных расходов можно выделить следующие:
-обязанность осуществления запланированного объема расходов;
-целевое назначение расходов;
-рациональное распределение расходов по уровням бюджетной системы;
-экономическую и социальную эффективность;
-недопущение дискриминации пользователей;
-экономическую и правовую обоснованность;
-обеспечение населения общественными благами; на уровне не ниже минимальных социальных стандартов.
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляются в соответствии с расходными обязательствами, установленными законодательством. Расходные обязательства определяются полномочиями органов государственной власти, органами местного самоуправления. Полномочия органов государственной власти на сегодняшний день четко разграничены Конституцией РФ, федеральным законом 184-ФЗ от 6 октября 1999 года «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»[9], федеральным законом 95-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ», федеральным законом от 6 октября 2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».[10]
Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, по общественному назначению, по отраслям производства, по целевому назначению. По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества.
Существующая бюджетная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направление финансов на выполнение основных функций государства. Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Состав расходов бюджетной системы определяется задачами и функциями государства. В зависимости от уровня бюджетов он может иметь некоторые различия. Основные направления расходов, характерные для бюджетной системы в целом, следующие:
- общегосударственные вопросы;
- национальная оборона;
- национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
- национальная экономика;
- жилищно-коммунальное хозяйство;
- охрана окружающей среды;
-образование;
-культура, кинематография, средства массовой информации;
-здравоохранение, физическая культура и спорт;
- социальная политика;
-межбюджетные трансферты.
Конкретные направления и размеры расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов определяются соответствующими органами государственной или местной власти и закрепляются в правовых актах о бюджете на конкретный год.
Функционирование бюджетной системы страны невозможно без наличия механизма, регулирующего процесс формирования бюджета, как денежного фонда, обеспечивающего исполнение социально-экономической программы развития страны. Бюджетный процесс, являясь таким механизмом, определяет финансовую стабильности государства. От того, насколько верно обозначены векторы данного процесса, зависит возможность государства исполнять свои функции как гаранта стабильности, социальной справедливости, независимого арбитра.