Особенности налогообложения НКО в РФ (стр. 8 из 14)

Управление обеспечивает:

- выявление, регистрацию и учет в установленном порядке страхователей в соответствии с действующим законодательством;

- ведение государственного банка данных по всем категориям страхователей, в том числе физических лиц, добровольно вступивших в правоотношение по обязательному пенсионному страхованию;

- организацию работы по целевому использованию средств обязательного пенсионного страхования, а также контролю за их использованием;

- целевое и рациональное использование средств выделяемых на выплату трудовых пенсий, пенсий по государственному пенсионному обеспечению и других выплат, отнесенных законодательством к компетенции ПФР;

- ведение базы данных по пенсионерам;

- прием граждан, рассмотрение их обращений, заявлений и жалоб по вопросам, относящимся к компетенции управления, принятие по ним соответствующих мер;

- организацию и хранение документов индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования;

- представление интересов застрахованных лиц перед страхователями;

- своевременное назначение трудовых пенсий на основе данных индивидуального учета, пенсий по государственному пенсионному обеспечению и других выплат, отнесенных законодательством к компетенции ПФР а также их своевременную выплату и организацию доставки;

- контроль за обоснованностью представления документов для назначения трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению, в том числе на льготных условиях и в связи с особыми условиями труда;

- своевременный учет в соответствующих разделах специальной части индивидуального лицевого счета поступивших страховых взносов на накопительную часть трудовых пенсий размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений;

- ведение специальной части индивидуального лицевого счета в соответствии с требованиями установленным федеральным законом;

- осуществление взысканий в судебном порядке пеней и недоимок по страховым взносам;

Деятельность управления основывается на современных технологиях сбора передачи, хранение и обработки пенсионной информации. Руководство управлением осуществляет начальник, который назначается на должность и освобождается от занимаемой должности приказом управляющего отделением. Управление является юридическим лицом, имеет в оперативном управлении федеральное имущество, самостоятельный баланс, текущие и другие счета в банках, может приобретать и осуществлять имущественные и неимущественный права, быть истцом и ответчиком в суде.

В соответствии с налоговым законодательством Управление ПФР в г. Владикавказ является плательщиком налогов по всем основаниям, подлежащим налогообложению. Управление ПФР в г. Владикавказ уплачивает единый социальный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог. Так же Управление ПФР несет обязанности налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, так как производит выплаты физическим лицам, а они являются плательщиками НДФЛ.

Управление ПФР в г. Владикавказ является плательщиком Единого социального налога. Для учета расчетов с бюджетом по ЕСН в фонде применяются следующие счета: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», 69.2 «Расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН», 69.2 «Расчеты с ПФР», 69.3 «Расчеты с ТФОМС и ФФОМС», 69.5 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев».

Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Налог перечисляется отдельным платежным поручением в федеральный бюджет, фонды обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования РФ. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты, начисленные работодателями в пользу работников независимо от их формы выплат, за исключением выплат, не признаваемых объектом налогообложения, и не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 238 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей.[27]

В конце каждого месяца начальником структурного подразделения составляется табель учета рабочего времени, где указываются работники, и количество отработанного времени за определенный период (месяц). Далее бухгалтер производит начисление заработной платы каждому работнику, в соответствии с установленными окладами согласно штатному расписанию. Бухгалтер производит расчет налоговой базы с учетом сумм доходов, не подлежащих налогообложению, и определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС, ТФОМС), как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы, для каждого работника, что отражается в индивидуальной карточке по учету ЕСН.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. При этом она определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы по формулам:

Общая

исчисленная

сумма ЕСН =

Налоговая база ∙ Ставка налога по соответствующему

фонду

В соответствии с п.4 Порядка заполнения формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 Декларации представляются всеми налогоплательщиками.[28] Разделы 3, 3.1 Декларации заполняются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы. Аналогичная норма содержится в п.4 Порядка заполнения Расчёта авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждённого Приказом Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 13н.

Управление ПФР в г. Владикавказ заполняет только титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 Декларации, остальные разделы не заполняются, так как Управление не подпадает под категорию льготных организаций.

Налоговые ставки по ЕСН в соответствии со ст. 241 НК РФ дифференцированы по категориям налогоплательщиков (табл. 2)[29].

Таблица 2

Ставки ЕСН для налогоплательщиков – работодателей

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд ОМС	Терри- ториальные фонды ОМС
До 280 000 руб.	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. +7,9%	8120 руб. +1,0%	3080 руб. +0,6%	5600 руб. +0,5%	72 800 руб. +10,0%
	с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. +2,0%с суммы превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104 800 руб. +2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

После составления расчетно-платежных ведомостей по каждому структурному подразделению бухгалтер делает свод начислений и удержаний. В случае если отделом кадров были предоставлены больничные листы на работников бухгалтер производит расчет оплаты по больничному листу.

Ежемесячно Управление ПФР в г. Владикавказ исчисляет сумму авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен законодательно и практически аналогичен порядку исчисления и уплаты ЕСН. Тариф страхового взноса указан в ст.22 и 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в зависимости от базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника вступил в силу в 2008 году.

Таблица 3

Тарифы страховых взносов

База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 рублей	14,0%	8,0%	6,0%
От 280 001 рубля до 600 000 рублей	39 200 рублей + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 рублей	22 400 рублей + 3,1 % с суммы, превышающей 280 000 рублей	16 800 рублей + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 рублей
Свыше 600 000 рублей	56 800 рублей	32 320 рублей	24 480 рублей

Приведем схему расчета страховых взносов произведенных Управлением ПФР за 2007 год.[30]