Порядок пополнения доходной части бюджета поддерживает заинтересованность в эффективной хозяйственной деятельности предприятий и организаций города, увеличении продаж, а также в росте доходов горожан.
Особенностью бюджета–2007 являются изменения в предоставлении налоговых льгот. От уплаты налогов в городской бюджет освобождаются предприятия городского пассажирского транспорта (кроме такси) в части налога на имущество, а также организации, осуществляющие перевозку пассажиров речным транспортом пригородного сообщения. В уплате земельного налога сохранились льготы для ряда организаций (предприятий городского пассажирского транспорта и органов местного самоуправления) и лиц (пенсионеров, граждан, имеющих на иждивении трех и более детей, граждан, имеющих на иждивении детей-инвалидов).
Городские налогоплательщики имеют разный вид. Это промышленные предприятия, торговые организации, банки, страховые компании, горожане. Основными налогоплательщиками являются крупные предприятия Самары. Свыше 20 процентов доходов городского бюджета составляют платежи восьми крупнейших налогоплательщиков. Вместе с тем именно среди них - основные должники перед бюджетом города. Недоимка возникает по причинам снижения объемов производства продукции и доходности работы предприятий, использования безналичных расчетов между предприятиями, наличия дебиторской и кредиторской задолженности.
2.2 Анализ доходной части муниципального бюджета г. Самара
Налоговые доходы
В доходной части бюджета на 2007 год налоговые доходы возросли по сравнению с 2006 годом. Этот рост в абсолютном выражении составил почти полмиллиарда рублей, или 35 процентов. В сопоставимых же ценах, с учетом индекса цен на потребительские товары и услуги, налоговые доходы уменьшились.
Изменилась структура налоговых доходов.
Налоги на прибыль (доход)
Этот источник доходов бюджета складывается из налога на прибыль предприятий, подоходного налога с физических лиц, а с 2007 года ее пополняет и налог на игорный бизнес.
Экономическая сущность налога на прибыль состоит в том, что он находится в прямой зависимости от результатов деятельности предприятия. В свою очередь, он лежит в основе инвестиционных процессов и увеличения капитала. Налог на прибыль – федеральный налог. Его распределение происходит в пропорции, установленной Законом РФ “Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов”. В городской бюджет попадает 5 процентов налога на прибыль предприятий и организаций. Доля этого налога в налоговых доходах увеличилась – с 2,9 процента в 2006 году до 4 процентов в 2007 году.
Подоходный налог - главный в системе налогообложения населения. Его выплачивают граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Порядок определения налога и его взимания обусловливается соответствующими законами.
Несмотря на всю важность подоходного налога, закон предусматривает некоторые льготы по нему. Его доля в доходной части бюджета Самары значительно упала: с 31, 1 процента в 2006 году до 22,4 процента в 2007 году.
Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы
Этот раздел доходов городского бюджета состоит из нескольких видов налогов:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы по подакцизным товара и отдельным видам минерального сырья;
3) лицензионные и регистрационные сборы;
4) налог на покупку иностранных денежных знаков;
5) налог с продаж.
В бюджете 2007 года в этом разделе произошли заметные изменения. Он сократился с 19,9 процентов в бюджете 2006 года до 17,6 процента в бюджете текущего года. Такая динамика связана с уменьшением платежей налога на добавленную стоимость. Они изменились в абсолютном исчислении. В 2006 году эти платежи составили 115 129 тысяч рублей, а в 2007 году – 97 900 тысяч рублей, а также относительно – их доля в бюджетных доходах уменьшилась с 7,9 процента до 4,8 процента. На порядок сократились лицензионные и регистрационные сборы – с 0, 17 процента до 0,02 процента, в то время как увеличивается доля налога с продаж. Она выросла с 10,7 процента до 11,5 процента. Таким образом, следует отметить определенное снижение роли фискальных налогов в бюджете Самары. (Рис.3).
Налоги на совокупный доход
Развитие малого и среднего бизнеса потребовали нового подхода к ним. Важным условием эффективного перехода к рыночной экономике, а следовательно, работы на потребителя является экономическая свобода и ответственность предпринимателей. Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства призван упорядочить и улучшить налогообложение этих субъектов, вывести из теневого оборота значительную часть дохода. Упростить расчеты с бюджетом, обеспечить более систематическое и предсказуемое поступление налогов от предпринимательской деятельности в бюджет. Единый налог на совокупный доход создает у предпринимателей дополнительные ресурсы времени и финансов. Новый для городского бюджета, налог появился в 2006 году. Его доля в бюджетных доходах мала: в 2006 году 0,37 процента, в 2007 году 0,54 процента. Вместе с тем очевиден его рост.
В 2007 году введен еще один новый налог – единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Он исчисляется 12 360 тысячами рублей, т.е. его доля в доходах бюджета всего лишь 0,6 процента. Представляется, что с развитием малого бизнеса он будет увеличиваться, поскольку в нем заложен стимул к активизации предпринимательской деятельности.
Налог на имущество
Налог на имущество - один из значительных каналов пополнения городского бюджета. Его размеры, с одной стороны, растут. В бюджете 2006 года он составлял 217 756 тысяч рублей, т.е. 15 процентов всех доходов. В бюджете 2007 года он вырос до 265 450 тысяч рублей. С другой стороны, доля его сократилась до 13, 1 процента. Причем доля налога на имущество, который уплачивают физические лица, возросла с 0,23 процента до 0,29 процента, а доля налога, который уплачивают предприятия, уменьшилась с 14,68 процентов до 12,74 процентов в доходах бюджетов соответствующих лет.
Налог на имущество - один из удобных для фискальных целей сбор. Его довольно широко используют власти, как правило, на местном уровне. Имущество существует в виде основных средств, запасов, недвижимости и т.п. Поскольку его непросто скрыть от посторонних глаз, налог на имущество довольно просто определяется. Нередко власти, изменяя размеры налога на имущество, устанавливают баланс между расходной и доходной частями городского бюджета.
Важно учитывать, что налог на имущество может выполнять и регулирующую функцию. С его помощью можно либо привлекать, либо, напротив, побуждать к переезду в другие регионы как отдельных людей, так и бизнес.
Платежи за пользование природными ресурсами
Платежи за пользование природными ресурсами – один из устойчивых источников пополнения бюджета. Выделяют:
1) платежи за пользование недрами;
2) плата за пользование водными объектами;
3) земельный налог.
Названные платежи в бюджете 2007 года выросли по сравнению с бюджетом 2006 года с 29 210 тысяч рублей до 53 955 тысяч рублей, т.е. почти в 2 раза. При этом доля платежей в доходах бюджета увеличилась меньше – с 2,0 процентов до 2,7 процентов.
Структура платежей изменилась. В 2007 году введены платежи за пользование недрами в размере 375 тысяч рублей. Величина платежей за пользование водными объектами изменилась ненамного- с 1 060 тысяч рублей до 1620 тысяч рублей, т.е. с 0,07 процента до 0,08 процента. В основном рост этой статьи налоговых доходов произошел за счет земельного налога. В бюджете 2006 года она была равна 28 150 тысяч рублей, что составило 1,94 процента доходной части. В 2007 году - 51 960 тысяч рублей, или 2,56 процентов всех доходов.
Прочие налоги, пошлины и сборы
Среди налоговых доходов немалое место занимают местные налоги и сборы. Среди последних – налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. В целом названная статья в бюджете 2006 года более одной пятой – 20,7 процентов. Ее величина – 301 495 тысяч рублей. При этом местные налоги – 290 995 тысяч рублей (20,1 процента), а налог на содержание жилищного фонда – 274 995 тысяч рублей (18,9 процента).
В 2007 году эта статья составит 575 290 тысяч рублей, т.е. 28,4 процентов в доходах городского бюджета. Местные налоги запланированы в размере 565 290 тысяч рублей. Они выросли и составляют 27,9 процента от доходов бюджета. Налоги на содержание жилищного фонда предусмотрены в размере 546 230 тысяч рублей , т.е. 26,9 процента.
Относительный рост местных налогов не компенсирует воздействие инфляции. Величина этой статьи в сопоставимых ценах составила 377 060 тысяч рублей.
Неналоговые доходы
Неналоговые доходы – второй по величине после налогов источник пополнения городского бюджета. В 2006 году они составляли 106 846 тысяч рублей, т.е. 7,4 процента от доходов в целом, а в 2007 году – 144 508 тысяч рублей, т.е. уменьшились до 7, 1 процента. Величина неналоговых доходов в ценах 2006 года составляет 96 339 тысяч рублей.
Структура неналоговых доходов городского бюджета изменилась. Неналоговые доходы формируются по ряду причин. Прежде всего, потому, что современная рыночная экономика не ограничивается частными собственниками и частным сектором. Сохраняется государственная и муниципальная собственность. Органы государственной власти используют их для извлечения доходов, поступающих в городской бюджет.
Анализ этого источника доходов городского бюджета в 2006 и 2007 годах показывает, что государственная и муниципальная собственность используется двумя способами. Во-первых, передача в аренду. В аренду сдается как имущество, так и земля. Доля этих статей увеличилась с 5,5 процентов до 6,1 процента. Она возросла как в ценах текущих - с 79 246 тысяч рублей до 123 310 тысяч рублей, так и сопоставимых - до 82 340 тысяч рублей. Вторым способом использования государственной и муниципальной собственности является ее продажа. Эта статья доходов городского бюджета –2007 в три с половиной раза. Ее доля была на уровне 0,7 процентов в бюджете-2006, стала 0,2 процента.