Большинство поправок, внесенных в Налоговый кодекс РФ в течение года, вступает в силу 1 января 2009г. Изменения, внесенные в него в 2008 г., касаются обеих его частей и практически всех налогов.
В связи с тем, что в условиях мирового финансового кризиса многие законы в области налогообложения пришлось принимать в срочном порядке, законодатели ускорили процесс вступления в силу отдельных "налоговых" нормативных актов. Но налогоплательщикам можно не беспокоиться: законы, которые ухудшают их положение, по-прежнему не могут вводиться в
действие сразу же после принятия.
Внося изменения в гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса, законодатели уделили особое внимание порядку применения налоговых вычетов при оплате в счет предстоящих поставок. Особо следует отметить новый порядок уплаты НДС, который был введен еще в конце 2008г. Теперь НДС надо уплачивать равными долями в течение квартала, а не единовременно.
Налог на доходы физических лиц не подвергся кардинальным изменениям. Добавились отдельные доходы, не подлежащие налогообложению, увеличились некоторые налоговые вычеты, изменился порядок расчета материальной выгоды.
Пожалуй, самые существенные нововведения появились в гл. 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса. Прежде всего, налоговую ставку снизили с 24 до 20 процентов. Значительно изменился порядок учета амортизируемого имущества. Поправки появились в списке доходов и расходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению.
Единственным нетронутым налогом остался налог на имущество организаций.
Достаточно много изменений коснулось упрощенной системы налогообложения. Причем по большей части поправки положительные. Так, например, применять упрощенную систему налогообложения на основе патента с 1 января 2009 г. смогут предприниматели, осуществляющие несколько видов деятельности, а не один, как это было ранее, в том числе и те предприниматели, которые в своей деятельности используют труд наемных рабочих. Кроме того, отменена обязанность ежеквартально сдавать налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Кроме того, Федеральный закон от
24.11.2008 N 208-ФЗ разрешает налогоплательщикам, состоящим на упрощенном спецрежиме, менять объект налогообложения каждый год. Так что любой налогоплательщик, применяющий УСН, может до 20 декабря уведомить налоговый орган о смене объекта налогообложения. Ранее объект налогообложения при УСН в первые три года его применения нельзя было менять.
Изменений достаточно и в налогообложении единым сельхозналогом, причем по большей части поправки, которым подвергся данный спецрежим, схожи с поправками, которым подверглась гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Также как и "упрощенцам", плательщикам единого сельхозналога с 1 января 2009 г. отменили обязанность ежеквартальной сдачи налоговых деклараций. Кроме того, с 1 января 2009 г. разрешено переходить на уплату ЕСХН тем организациям, которые имеют филиалы и представительства.
Говоря об акцизах, отметим, что утверждены новые налоговые ставки на подакцизные товары, действующие с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2011 г. включительно. Практически все ставки на 2009 и 2011 гг. проиндексированы в сторону увеличения. Кроме того, на 2011 г. коренным образом поменялся порядок расчета акцизных ставок на бензин и дизельное топливо. В 2011 г. предполагается разделить и бензин, и дизель на пять классов, которым установили три акцизные ставки. Чем выше качество топлива, тем ниже налог. Таким образом, государство планирует стимулировать производство качественного топлива.33
Введенные поправки в большей части решили многие проблемы, не только возникающие в 2008 году, но и те которых не касались в 2008 году. Хотя, после таких глобальных изменений, возникло много спорных ситуаций, требующих доопределения, а также остались не рассмотренные вопросы. Видимо, 2009 год также не будет исключением, будут ведены новые федеральные законы с вступающие в силу с 01.01.2010 года.
__________________
33Петров А.В. Налоги 2009: все о поправках в налоговый кодекс РФ
Заключение
Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы.
1. Классические, или общенациональные, принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на их основе использования, то ее можно считать оптимальной.
2. Организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.
Каждая новая реформа национальных систем налогообложения приближает их к состоянию, наиболее полно отвечающему вышеназванным принципам. Вместе с тем национальные системы налогообложения не теряют своей индивидуальности. Налоговая система, построенная и функционирующая на основе вышеназванных принципов, способна быть мощным стимулом экономики. Это подтверждает опыт промышленно развитых стран с социально ориентированной экономикой. Такие податные системы многофункциональны и имеют следующие целевые установки:
- создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;
- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;
- проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала;
- стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;
- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения.
Характерным признаком научной обоснованности и устойчивости Национальных систем налогообложения является совпадение провозглашенных в законе и реально действующих налоговых норм. В российском налогообложении вплоть до 1997 г. такого соответствия не было достигнуто, что связано с трудностями периода перехода к рынку и обновлением основ государственности. Основные недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены ее недостаточной приспособленностью к современным условиям. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения.
В результате исследования действующей налоговой системы, можно сделать вывод о том, что сегодня налоговые отношения в России выходят на качественно иной уровень развития. Новый подход к налоговой системе и влияние на регулирование рыночных процессов, заставляет по-новому относиться к налогоплательщикам. Сегодня не только государство, но и налогоплательщик вправе знать, в каком размере, на что и с какой эффективностью используются налоговые платежи. Равное налоговое право - это отношение сотрудничества между государством и налогоплательщиком. Таким образом, отличительной особенностью налоговой системы в современных условиях является то, что ведущее место в отношениях налогоплательщик - государство занимает налогоплательщик. Упрощение налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капталов в легальную сферу.
Список используемой литературы
1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2007.
2. Аронов А.В., Кашин В.А. налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007.
3. Налоговое администрирование.–М.:ЮНИТИ, 2002.–298 с. Дадашев А..
3. Налоги и налогообложение в России/под ред. Евстигнеева Е.Н. – РнД: «Феникс», 2003. – 386 с.
4. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики/ Под ред. проф. Любимцева Ю.И. – М.: О.О. «Гильдия финансистов», 2002. – 223
5. Налоговый кодекс РФ (Части первая и вторая): по состоянию на 20 февраля 2008 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008.
6. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
7. Петров А.В. Налоги 2009: все о поправках в налоговый кодекс РФ// Бератор-Паблишинг.- 2009.
8. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007.
9. Российский статистический ежегодник. - М.: Госкомстат России, 2004
10. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория. – М.: ИНФРА-М, 2005.
11. Соколинский В.Е., Корольков В.Е. Экономическая теория: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007.
12. Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. – Курс экономической теории: Учебник. – Киров, 2005.
Статьи в периодических изданиях:
1.Важнейшие вопросы налоговой реформы России// Финансист. – 2002. - №7. Бобоев М
1. Злыгостев Н.Н. Платить налоги – это выгодно// Налоговый вестник 2006.
№7 с. 138-140.
2. Дворкович А.В. О целях, направлениях, налоговой реформы и её влиянии на экономику// Налоговая политика и практика, 2003. - №6.
3. Демин А.В. Налоговая политика России на современном этапе/Вопросы экономики. 2004 № 7 с. 54 - 82.
4. Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации// Российская бизнес-газета. – 2002. – 27 августа.
Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы// Налоговый вестник 2002. №6 с. 145-152.
5. Пансков В.Г. Проблемы решаются, проблемы остаются// Налоговый вестник 2006 №1 с. 3-7.