Аij=Фбj´ Нaj/100, (2)
где Фбj – балансовая стоимость j-го вида имущества – предмета договора лизинга, тыс. р.;
Нaj – годовая норма амортизации j-го вида имущества – предмета договора лизинга, %. Исчисляется исходя из срока его полезного использования (Тпиj).
Норма амортизации рассчитывается следующим образом:
Нaj=100/Тпиj, (3)
где j – вид имущества, приобретаемого по договору лизинга (см. таблицу 2.4).
Плату за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – предмета договора (ПКi) и его комиссионное вознаграждение (КВi) определяются исходя из процентной ставки за кредит и процентной ставки комиссионного вознаграждения за среднегодовой остаточной стоимости приобретаемого по лизингу имущества по следующим формулам:
ПКi=СТкр´(Фос н+Фос к)/2/100, (4)
КВi=СТкв´(Фос н+Фос к)/2/100, (5)
где Фос н – расчетная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга ОПФ на начало i-го года, тыс. р.;
Фос к – расчетная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга ОПФ на конец i-го года (за вычетом начисленной за i-й год амортизации), тыс. р.;
СТкр – годовая процентная ставка за использование лизингодателем кредита на приобретение передаваемого в лизинг имущества, %;
СТкв – процентная ставка комиссионного вознаграждения, %. Принимается в размере половины СТкр.
Предусматривается, что лизинговые платежи осуществляются ежегодно равными долями от общей суммы лизинговых платежей, начиная с первого года. В соответствии с действующим порядком лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя. Несамортизированное имущество лизингополучатель (создаваемая строительная организация) выкупает по истечении срока действия договора по остаточной стоимости, для чего ей необходимо создать специальный фонд выкупа из прибыли, получаемой от результатов производственной деятельности.
Промежуточные расчеты для определения общей лизинговой платы представляем в табличной форме (табл. 2.5).
Таблица 2.5 - Расчет среднегодовой стоимости приобретаемого по договору лизинга имущества (тыс. р.)
| Годы лизингового договора | Остаточная стоимость имущества на начало года | Годовая сумма амортизационных отчислений | Остаточная стоимость имущества на конец года, гр.2-гр.3 | Среднегодовая стоимость имущества, (гр.2+гр.4)/2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Первый | 117,4 | 19,57 | 97,83 | 107,62 |
| Второй | 97,83 | 19,57 | 78,27 | 88,05 |
| Третий | 78,27 | 19,57 | 58,7 | 68,49 |
| Четвертый | 58,7 | 19,57 | 39,13 | 48,92 |
Расчет лизинговой платы за весь срок действия договора лизинга (ЛП) приводится в табл. 2.6.
Таблица 2.6 – Расчет общей суммы лизинговых платежей (тыс. р.)
| Годы лизинга | А | ПК | КВ | ДУ | ЛП |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Первый | 19,57 | 40,89 | 20,45 | 1,4 | 82,31 |
| Второй | 19,57 | 33,46 | 16,73 | 1,4 | 71,16 |
| Третий | 19,57 | 26,02 | 13,01 | 1,4 | 60,00 |
| Четвертый | 19,57 | 18,59 | 9,29 | 1,4 | 48,85 |
| Всего | 78,28 | 118,96 | 59,48 | 5,6 | 262,31 |
| В процентах | 29,84 | 45,35 | 22,68 | 2,13 | 100% |
Ежегодный лизинговый взнос (ЛВг) определяется по формуле:
ЛВг=ЛП/Т, (6)
где Т – срок действия договора лизинга, годы (4 года).
ЛВг = 65,58 тыс. р.
Таким образом, организация ООО «СибирьСтройИнвест» ежегодно выплачивает лизинговый взнос в размере 65,58 тыс. руб. После окончания договора лизинга все имущество передается собственность организации ООО «СибиоьСтройИнвест».
Несмотря на то, что лизинг в нашей стране существует уже сравнительно длительный период времени, его активному развитию препятствует ряд проблем, которые требуют решения.
Рассмотрим проблемы, с которыми сталкивается ООО «СибирьСтройИнвест» при осуществлений лизинговых операций. Именно в направлении решения этих проблем и должно осуществляться совершенствование лизинга.
Во-первых, это недостаточная прозрачность лизингового рынка. Информацию о лизинговой фирме, эффективности ее функционирования, а значит и надежности получить в нашей стране достаточно сложно. Этот момент отпугивает многие организации, нуждающиеся в данной услуге. Т.е. ООО «СибирьСтройИнвест» не имеет широкого выбора среди поставщиков лизинговых услуг. И дело даже не в том, что таких фирм мало. О них практически нет информации. А учитывая, что теперь в нашей стране фирмы не нуждаются в лицензии для ведения лизинговой деятельности, то очень сложно оценить насколько данная фирма надежна. И, конечно, ООО «СибирьСтройИнвест» не готово доверять деньги и получать оборудование от лизингодателей, о которых оно практически ничего не знает.
Еще одним препятствием является финансовая слабость лизинговых компаний, которые во многом зависят от банков учредителей. Соответственно, не каждая лизинговая компания имеет возможность предоставить ООО «СибирьСтройИнвест» дорогостоящее оборудование или несколько наименований оборудования. А значит организации приходится обращаться к разным лизинговым компаниям, в то время как с одним партнером работать было бы проще и надежнее.
Еще одной сложностью является дороговизна кредитных ресурсов (хотя в последнее время влияние этого фактора стало меньше). Этот фактор тесно связан с предыдущим, так как из-за нехватки средств лизинговые компании обращаются в банки для получения кредита для покупки оборудования. А значит, за счет высокой стоимости кредита повышается стоимость лизинговой сделки. Это крайне невыгодно для ООО «СибирьСтройИнвест».
Крайне невыгодным дл ООО «СибирьСтройИнвест» является отсутствие вторичного рынка оборудования, наличие которого позволило бы снизить его стоимость, а следовательно и стоимость лизинговой сделки.
Также не всегда благоприятными являются условия налогового, валютного и таможенного законодательства для ООО «СибирьСтройИнвест». Особенно острой данная проблема является по причине того, что организация функционирует и на международном рынке, заключает сделки с международными компаниями.
Еще одна проблема – это недостаточная квалификация кадров лизинговых компаний, что зачастую не устраивает ООО «СибирьСтроИнвест», так как любой организации хочется работать с высококвалифицированными партнерами, хорошо разбирающимися в своем деле.
Таким образом, именно в этих направлениях необходимо осуществлять совершенствование лизинга.
Все вышеперечисленные проблемы крайне актуальны для ООО «СибирьСтройИнвест».
Очень важное значение в современных условиях имеет лизинг недвижимости. Он достаточно важен и для организации ООО «СибирьСтройИнвест», так как она активно прибегает к нему для привлечения новых производственных помещений, в последующем выкупая их. Однако в России существует ряд нерешенных проблем, которые сдерживают распространение лизинга недвижимости и затрудняют применение данной услуги ООО «СибирьСтройИнвест». На множестве государственных предприятий площади пустуют, а у коммерческих предприятий, в том числе и у ООО «СибирьСтройИнвест», существуют проблемы, вызванные отсутствием производственных площадей. Это вызвано недостаточным развитием ипотечного кредита; с приобретением недвижимости, т.е. реально располагая значительной собственностью, тем не менее возникают сложности с получением кредитных ресурсов. К тому же достаточно дорого стоит нотариальное удостоверение сделки. По этой же причине простаивает много нежилых помещений и "недостроя".
Если для расчета нормы амортизации применительно к лизинговым операциям пользоваться рекомендациями Минфина, то сдача недвижимости менее чем на 25 лет не выгодна. Если использовать методику аннуитетов, применяемых на Западе, то срок можно сократить до 3-4 лет. Но в этом случае налоговая полиция эту операцию будет рассматривать не как лизинговую, а как аренду с правом выкупа. Т.е. становится невозможным воспользоваться льготами, имеющимися при лизинге.
Земельные участки в соответствии с "Законом о лизинге" нельзя передавать в лизинг. Поэтому возникает ситуация, когда право на землю и право на здание принадлежат разным субъектам.
Существуют противоречия в Гражданском кодексе. Так, например, в соответствии со статьей 607 ГК РФ предметом аренды могут быть земельные участки, обособленные природные объекты, предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и прочее имущество, которое не теряет своих натуральных свойств, т.е. непотребляемые вещи. А статья 666 ГК РФ говорит, что предметом договора финансовой аренды могут быть непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.
Так как не определен порядок выкупа земельного участка, то затруднены сделки финансовой аренды для предприятий с теми зданиями, где находятся булочные, столовые, прачечные, магазины и т.д. В Москве, к примеру, проблему невозможности продавать и покупать единые комплексы недвижимости - здания и участки под ними - решают путем заключения договоров долгосрочной аренды на 49 лет с правом пролонгации. Но эта форма аренды уже не является лизингом, и поэтому лишена части льгот. Поэтому было бы целесообразным внести следующее уточнение в статью 666 ГК РФ: предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков, не составляющих единые комплексы с недвижимостью, и других природных объектов.