Созданы Национальный фонд Республики Казахстан и Банк Развития Казахстана.
Внедрена новая бюджетная классификация доходов и расходов, отвечающая требованиям мировых стандартов.
Выполнены важные мероприятия по усовершенствованию системы расходов.
Начиная с 1999 года, все внебюджетные фонды были упразднены, а их доходы и расходы были консолидированы в государственный бюджет. Также приняты меры по совершенствованию механизма предварительного контроля, введен учет регистрации обязательств государственных учреждений. Также исключена многолетняя практика предоставления неподъемного для бюджета количества натуральных льгот определенным категориям населения республики путем замены их денежной компенсацией отдельным категориям граждан. Бюджеты всех уровней утверждаются на уровне бюджетных программ, а выделение средств из бюджета осуществляется на выполнение бюджетных программ, а не на финансирование отдельных министерств и ведомств.
В рамках совершенствования процесса управления доходами государственного бюджета в 1999 году внесены изменения в бюджетное законодательство по вопросам управления государственными финансами. Закон Республики Казахстан "О бюджетной системе" от 1 апреля 1999 года определил новые механизмы межбюджетных отношений.
В результате проведенного функционального анализа государственного сектора организации, финансируемые из государственного бюджета, разделены на государственные учреждения и государственные предприятия. Внесены соответствующие изменения в гражданское и бюджетное законодательство. Начиная с 1999 года, некоторые государственные функции переданы в конкурентную среду и выполняются в форме оказания услуг государству. Бюджетные программы по реализации таких функций выполняются в форме государственного заказа.
СЛАБЫЕ СТОРОНЫ Крупные иностранные компании, действующие в Казахстане, зачастую в нарушение налогового законодательства уклоняются от уплаты налогов, что отмечается даже международными организациями.
Слабо проводится работа по погашению задолженностей в бюджет, хотя именно здесь имеются значительные резервы для увеличения поступлений.
Требует изменений порядок предоставления налоговых отсрочек по платежам в бюджет, так как в настоящее время руководитель налогового органа по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа вправе предоставить отсрочку по уплате налогов.
Крайне затруднена защита прав налогоплательщиков через обычные суды по причине их перегруженности и отсутствия у судей специальных знаний.
Серьезный экономический ущерб наносит государству возможность ввоза товаров на территорию Казахстана из сопредельных государств помимо таможенного контроля.
При ежегодном росте объема ВВП остается в целом низким объем госбюджета, составляющий менее 25% от ВВП. При таком уровне расходов государственный бюджет не полностью обеспечивает исполнение всех функций государства.
Ключевой проблемой межбюджетных отношений остается незавершенность децентрализации бюджетной системы.
Бюджетная несбалансированность усугубляется недостаточно четким разграничением полномочий бюджетов.
Существует диспропорция между децентрализацией бюджетных ресурсов и централизацией бюджетных полномочий.
Сложившиеся в настоящее время условия осложняют децентрализацию бюджетной системы. Прежде всего это связано с сохранением представлений о бюджетной вертикали.
Резкие межрегиональные различия препятствуют использованию преимуществ децентрализации бюджетной системы.
Временные рамки бюджетного планирования краткосрочны как на центральном, так и на региональном уровнях.
Не закреплены собственные источники доходов за районным и областным уровнями бюджетов.
Перевыполнение доходной части местных бюджетов за счет доходов, частично зачисляемых в республиканский бюджет, часто образует свободные средства государственного бюджета.
Местные исполнительные и представительные органы сталкиваются с проблемой невозможности увеличения плана доходов по этим источникам и направления средств на дополнительные расходы.
Свободные средства не могут быть своевременно вовлечены в оборот и направлены на решение острых социально-экономических проблем.
Часто встречаются факты завышения или занижения прогнозных данных по тем или иным доходным источникам, что в свою очередь дестабилизирует исполнение бюджетов различных уровней.
Законодательно определенные процедуры установления долговременных размеров бюджетных изъятий и субвенций на практике реализуются не в достаточной степени.
Расходы местных бюджетов сконцентрированы в основном на текущих затратах, и существует неопределенность в закреплении капитальных затрат.
Текущий механизм трансфертов не содержит важных факторов оценки состояния регионов, непрозрачен и нуждается в постоянной корректировке из центра.
Действующая система трансфертов по сути дублирует старый механизм "латания дыр" методом регулирования изъятий и субвенций и тем самым уравновешивает бюджеты областей.
Планы расходов не всегда увязываются с приоритетами развития страны.
Недостаточная прозрачность исполнения республиканского и местных бюджетов ведет к неэффективному управлению государственными расходами.
В расходной части бюджета не выделены отдельно расходы текущего характера и расходы, предназначенные на развитие.
Неэффективна система внутреннего и внешнего аудита.
Отсутствует система мониторинга расходования бюджетных средств с точки зрения оценки эффективности осуществляемых расходов.
Увеличиваются неиспользованные средства бюджета в результате неэффективного управления бюджетными средствами на уровне администраторов бюджетных программ и их подведомственных учреждений, а также за счет несвоевременно проводимых конкурсов на приобретение товаров и услуг.
Проведенные конкурсы часто определяют победителей из одного источника со ссылкой на отсутствие других потенциальных поставщиков.
Экономия бюджетных средств, образованных за счет конкурсного определения поставщика товаров и услуг, остается непрозрачной.
Требования в отношении обслуживания исполнения местных бюджетов территориальными органами Казначейства не полностью обеспечивают рациональное и эффективное использование средств.
Остаются высокими консультационные расходы, связанные с заимствованием средств из зарубежных источников.
ВОЗМОЖНОСТИ Расширение базы налогообложения за счет роста производства и улучшения налогового администрирования.
Снижение ставок некоторых налогов.
Упрощение системы налогообложения.
Формирование устойчивой системы межбюджетных отношений при сопутствующем четком определении стабильных доходных источников.
Наличие содействия со стороны международных организаций, изучение и внедрение зарубежного опыта.
УГРОЗЫ
* Деградация социально-экономической сферы государства.
* Несовершенство налогового законодательства и налогового администрирования не способствует повышению платежной дисциплины.
* Множество видов сборов и других обязательных платежей и процедур их взимания усложняет налоговую систему.
* Региональные диспропорции в социальном развитии.
* Рост государственного долга.
СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ЗАДАЧИ Основными стратегическими задачами на период 2001-2010 годы в области налогово-бюджетной политики станут:
* обеспечение стабильности налоговой системы;
* обеспечение роста налоговых поступлений в бюджет до уровня 30% ВВП;
* совершенствование налогового законодательства;
* систематизация налоговых льгот;
* обеспечение эффективного государственного контроля за внешнеэкономической деятельностью предприятий;
* реализация принципов бюджетной децентрализации;
* осуществление ориентации бюджетной политики на развитие социально-экономической сферы государства во взаимосвязи со стратегией развития;
* усовершенствование системы межбюджетных трансфертов;
* достижение стабилизации и постепенного сокращения государственного долга по отношению к ВВП;
* усовершенствование системы бюджетного планирования;
* обеспечение прозрачности бюджета.
СТРАТЕГИЯ ДЕЙСТВИЙ
ОБЕСПЕЧЕНИЕ СТАБИЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Необходимо в законодательном порядке закрепить принцип стабильности налогового законодательства, поскольку частые изменения, вносимые в налоговое законодательство, отрицательно влияют на экономическую среду в стране.
По мере укрепления финансово-банковской системы, аграрного сектора экономики, становления малого предпринимательства как среднего класса общества, укрепления экономической основы социальной сферы необходимо принять новую редакцию Налогового кодекса.
С укреплением доходной части и ростом возможностей государственного бюджета необходимо от политики самовыживания населения и предоставления налоговых льгот отдельным секторам экономики перейти к усилению роли прямой поддержки государством социально уязвимых слоев населения, а также неэффективных, но имеющих большое социальное значение секторов экономики.
ОБЕСПЕЧЕНИЕ РОСТА НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ ДО УРОВНЯ 30% ВВП Рост налоговых поступлений в государственный бюджет будет обеспечиваться за счет улучшения налогового администрирования и неукоснительного соблюдения норм налогового законодательства.
В ближайшие годы уровень налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет по отношению к ВВП достигнет 30%, учитывая, что с каждым десятилетием доля ВВП, распределяемая во всех развитых странах, закономерно растет и приближается к 50% ВВП.