СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В перспективе через 5-7 лет в налоговой системе будут проведены реформы по следующим направлениям:
* будет преобразован социальный налог, имеющий значительное сходство по системе обложения с индивидуальным подоходным налогом, во взносы в фонды государственного страхования. В этом случае плательщики взносов будут знать, на какие цели используются средства фондов в отличие от социального налога, который в бюджете обезличивается (см. Раздел IX. Инвестиционная политика);
* будут введены в действие механизмы, обеспечивающие невозможность и невыгодность уклонения от налоговых платежей, в том числе за счет всеобщего декларирования доходов физических лиц и усиления налогообложения лиц с наиболее высокими доходами, что значительно улучшит положение дел со сбором налогов с этой категории налогоплательщиков;
* для расширения базы налогообложения и более равномерного распределения налоговой нагрузки на реальный сектор экономики будет рассмотрена целесообразность введения налога с розничных продаж, являющегося в мировой практике важным источником доходов для местных бюджетов.
СИСТЕМАТИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ Принципиальное значение имеет вопрос равномерного и справедливого распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков. Необходимо сформировать целенаправленную единую систему льгот, стимулирующую деловую активность в приоритетных отраслях.
Ликвидируются необоснованные индивидуальные налоговые льготы, нарушающие принцип справедливости налоговой системы в отношении тех налогоплательщиков, которые не пользуются налоговыми привилегиями, поскольку льготный налоговый режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других.
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ ЗА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЙ Рост внешнеторговой деятельности казахстанских лиц, активные преобразования во внешнеэкономической деятельности повышают роль таможенных органов Республики Казахстан в обеспечении экономической безопасности на таможенной границе, заслона контрабанде, взысканий в полном объеме таможенных платежей и налогов.
Повышение качества таможенного администрирования будет обеспечено введением единой автоматизированной информационной системы таможенной службы республики.
Наряду с этим необходимо реформировать систему оплаты труда сотрудников таможенных служб, в особенности непосредственно в пунктах пропуска на таможенной границе, поскольку именно низкая оплата труда является причиной некачественного таможенного контроля, и, как следствие, увеличения коррумпированности сотрудников таможенных служб.
РЕАЛИЗАЦИЯ ПРИНЦИПОВ БЮДЖЕТНОЙ ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИИ
Необходимо:
* создать эффективную систему межбюджетных отношений путем обеспечения максимальной самостоятельности местных бюджетов;
* достичь четкого законодательного разграничения расходных полномочий и ответственности по расходам;
* разработать и принять Бюджетный кодекс Республики Казахстан, который обеспечит единую правовую норму составления, утверждения и исполнения бюджетов;
* закрепить налоги и сборы за определенными уровнями государственного бюджета;
* создать эффективную систему трансфертов;
* обеспечить самостоятельность регионов в определении приоритетов социально-экономического развития в рамках общегосударственной стратегии развития и расходовании бюджетных средств в соответствии с ними.
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОРИЕНТАЦИИ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА РАЗВИТИЕ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЫ ГОСУДАРСТВА ВО ВЗАИМОСВЯЗИ СО СТРАТЕГИЕЙ РАЗВИТИЯ
Предусматривается создание новой структуры республиканского бюджета, разделенного на текущий и бюджет развития.
Из текущего бюджета Республики Казахстан (далее - текущий бюджет) финансировать текущие расходы функциональных групп и обслуживание государственного долга.
Расходная часть текущего бюджета формируется на основе бюджетных программ с указанием конкретных целей.
Основным приоритетом расходов текущего бюджета станут расходы на социальную сферу.
Расходы на образование будут доведены до 8% ВВП, на здравоохранение - 4% ВВП, на социальное обеспечение и социальную помощь - 9% ВВП, на оборону - 1% ВВП.
К 2010 году расходы государственного бюджета достигнут порядка 30% к ВВП. Государственные расходы в европейских странах увеличились в среднем с 34,5% ВВП в 1970 г. до 46,6% в 1997 г. В настоящее время аналогичные показатели по США и Японии - 34% и 35% ВВП, соответственно.
Бюджет развития Республики Казахстан (далее - бюджет развития) станет составной частью республиканского бюджета, формируемой в составе капитальных расходов и используемой для финансирования инвестиционных программ (см. Раздел IX. Инвестиционная политика).
Бюджетом развития будет обеспечиваться финансирование расходов следующих программ:
* кредитование реального сектора экономики;
* строительство новых объектов в отраслях бюджетной сферы;
* транспортная инфраструктура;
* приобретение современного оборудования и техническое оснащение объектов бюджетной сферы;
* возрождение национально-культурных ценностей.
Отчет об исполнении бюджета развития будет предоставляться в Парламент Республики Казахстан в составе отчета об исполнении республиканского бюджета.
Будет рассмотрена возможность определения одним из источников бюджета развития ежегодных поступлений от средств распределительного счета Национального фонда Республики Казахстан.
УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ Будет совершенствоваться методика определения официальных трансфертов.
Система трансфертов будет гарантировать минимальную обеспеченность социальных услуг в регионах и в то же время будет стимулировать регионы к расширению налоговой базы.
Текущий бюджет будет обеспечивать нижестоящие бюджеты необходимыми трансфертами за счет средств фонда трансфертов регионам, рассчитанными на душу населения, с учетом основных объективных факторов (численность населения, число учащихся, престарелых, природно-климатические условия, уровень бедности, протяженность автомобильных дорог и др.).
ДОСТИЖЕНИЕ СТАБИЛИЗАЦИИ И ПОСТЕПЕННОГО СОКРАЩЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА ПО ОТНОШЕНИЮ К ВВП Будут приниматься меры по обеспечению платежеспособности государства.
Следует достичь стабилизации и постепенного сокращения государственного долга в отношении к ВВП.
Сокращая уровень дефицита бюджета, необходимо совершенствовать механизм управления государственным и гарантированным государством заимствованием и долгом Правительства.
УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Будут обеспечены:
* совершенствование методологий бюджетного планирования, в том числе на основе оценки результатов выполнения бюджетных программ;
* разработка системы среднесрочного планирования бюджетных показателей до 3-5 лет с максимальной сбалансированностью обязательств государства с его ресурсами;
* распределение ресурсов между центральными и местными органами управления осуществить адекватно их задачам;
* непрерывность в финансировании государственных услуг и эффективное финансовое планирование.
ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРОЗРАЧНОСТИ БЮДЖЕТА Следует достичь четкой и ясной информации о бюджетном финансировании.
Принцип открытости бюджетного финансирования будет осуществлен:
* опубликованием законодательных и нормативных документов;
* опубликованием годовых финансовых и оперативных докладов и отчетов (администраторами бюджетных программ);
* опубликованием исчерпывающей информации о государственных финансах.
Для оценки эффективности осуществляемых расходов будет усилен контроль за использованием бюджетных средств.
Мониторинг расходования средств будет осуществлен по жесткой и усовершенствованной системе.
Как внутренний, так и внешний аудит играют важную роль, так как они не только позволяют выявить случаи растрат и фальсификаций, но и способствуют проведению структурных реформ. Объективный аудит помогает определить излишние факторы и распространить нововведения и лучший практический опыт.
Будет продолжена работа по совершенствованию законодательной базы для развития системы внутреннего и внешнего аудита государственного сектора.
Необходимо достичь определения оценки эффективности, выявить устаревшие положения, применение которых становится сложным и дорогостоящим, а также скорректировать ранее разработанные реформы.
Усилится контроль за проведением конкурсов на поставку необходимых товаров и услуг для бюджетной сферы.
Будет усилена роль Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовая система это совокупность финансовых отношений, связанных с товарообменом. Финансовая система позволяет наиболее эффективно достичь одной из главных целей, ради которых создавалось государство - разделение труда. На современном этапе выделяют четыре основных составляющих финансовой системы: государственный бюджет, местные финансы, финансы государственных предприятий и специальные правительственные фонды.
Финансовая политика играет важнейшую роль для достижения целей, поставленных перед государством. Финансовая политика определяет основные направления использования финансов. С помощью финансовой политики реализуется цель повышения эффективности использования финансовых ресурсов, достижение более высокого уровня жизни.
Процесс "финансизации" заключается в том, что современная финансовая система отодвинула на второй план свои функции по отношению к реальной сфере экономики. Меняется и роль населения в финансовой системе. Произошло увеличение числа лиц, самостоятельно инвестирующих некоторые суммы в акции предприятий.