Налоговые агенты обязаны перечислять налог не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.
Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
Индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.
Налог уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация
Налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями и отдельными категориями налогоплательщиков не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если:
у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций;
у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов объект налогообложения – доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база
Налоговая база – сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц.
Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов – сумма доходов, полученных от предпринимательской, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Суммы, не подлежащие налогообложению
1) государственные пособия;
2) все виды установленных компенсационных выплат.
3) суммы единовременной материальной помощи
и иные выплаты, установленные НК РФ.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Ставки налога
Ставки налога являются регрессивными (уменьшаются с увеличением налоговой базы) и различаются в зависимости от категории налогоплательщика.
Для налогоплательщиков (за исключением некоторых категорий), производящих выплаты физическим лицам, при налоговой базе на 1 физическое лицо до 280 000 рублей установлены следующие ставки:
- федеральный бюджет – 20%
- фонд социального страхования – 2,9%
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%
- территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0%
Итого – 26%.
Дата осуществления выплат или получения доходов определяется как:
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника;
день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской деятельности.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования.
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).
По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу.
Уплата авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме.
Налогоплательщики представляют декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
Расчет налога производится налогоплательщиками самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок.
При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Разница между уплаченными суммами авансовых платежей и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщики:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ.
Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибыль – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Порядок определения доходов. Классификация доходов
К доходам относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – доходы от реализации.
2) внереализационные доходы.
Внереализационные доходы – в частности доходы:
- от долевого участия в других организациях;
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов за нарушение договорных обязательств;
- в виде полученных процентов по договорам займа и другим долговым обязательствам;
- в виде безвозмездно полученного имущества.
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в налоговом периоде;
- в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.
Расходы. Группировка расходов
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Амортизируемое имущество – имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
Внереализационные расходы
К таким расходам относятся, в частности:
- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества.
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы на услуги банков;
- убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем налоговом периоде;
НК РФ определен перечень расходов, не учитываемые в целях налогообложения
Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).