Налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты.
Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций.
Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как исчисленная сумма акциза, уменьшенная на налоговые вычеты.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.
Сумма превышения подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих платежей.
По истечении 3-х налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
Срок уплаты акциза – равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим месяцем.
Срок представления налоговой декларации – не позднее не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для отдельных налогоплательщиков установлены иные сроки уплаты и представления налоговой декларации.
СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
Плательщики сборов – организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира или лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов.
Объекты обложения:
объекты животного мира в соответствии с установленным перечнем;
объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем.
Ставки
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в рублях за одно животное.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в рублях за 1 тонну.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются в рублях за одно млекопитающее.
Порядок исчисления сборов
Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса – 10%. Оставшаяся сумма сбора, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа.
ВОДНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Объекты налогообложения:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесосплава древесины.
Налоговая база
При заборе воды – как объем воды, забранной из водного объекта.
При использовании акватории водных объектов – как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики – как количество произведенной электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава – как произведение объема сплавляемой древесины, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговый период – квартал.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Например, при использовании Северной Двины для целей лесосплава – 1650 рублей за 1 тысячу кубических метров на 100 км сплава.
При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере.
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Срок уплаты налога и представления налоговой декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Государственная пошлина – сбор, взимаемый при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.
Плательщики государственной пошлины:
1) организации;
2) физические лица.
Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины:
1) при обращении в суды – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;
2) ответчики – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля;
6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий.
Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.
Факт уплаты в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.
Факт уплаты в наличной форме подтверждается либо квитанцией.
НК РФ установлены размеры государственной пошлины и особенности ее уплаты.
Например, по делам, рассматриваемым в арбитражных судах при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 50 000 рублей - 4%, но не менее 500 рублей;
НК РФ установлены льготы по уплате госпошлины для отдельных категорий физических лиц и организаций.
Например, от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются:
- истцы - по искам о взыскании заработной платы;
- истцы - по искам, связанным с нарушением прав потребителей.
Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:
1) уплаты государственной пошлины в большем размере;
2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами;
3) прекращения судом производства по делу или оставления заявления без рассмотрения.
При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины.
4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган.
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объект налогообложения – автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (тяга реактивного двигателя);
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды (для организаций) – 1-ый квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Например, для легковых автомобилей с мощностью двигателя
- до 100 л.с. – 5 рублей с каждой л.с.;
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 7 рублей;
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 10 рублей;
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 15 рублей;
- свыше 250 л.с. – 30 рублей.
Налоговые ставки, установленные НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
Организации исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно. Налог, подлежащий уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.