Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма их выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал.
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Перенос убытков на будущее
Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Перенос убытка на будущее можно осуществлять в течение 10-ти лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период всю сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9-ти лет.
Налоговые ставки
24% - общая ставка, в том числе 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ.
9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями;
15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
и иные ставки в отношении отдельных доходов.
Налоговый период – календарный год.
Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3-х миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, некоммерческие организации уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца.
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Налоговая декларация
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые декларации.
Срок представлении – не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (а исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли в сроки уплаты авансовых платежей).
По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый учет
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.
Объекты налогообложения:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Добытое полезное ископаемое
Видами добытого полезного ископаемого являются:
1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье;
4) товарные руды
и др.
Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.
Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговая ставка
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) при добыче:
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
2) попутного газа;
3) подземных вод;
и др.
Налоговые ставки установлены НК РФ в зависимости от вида полезного ископаемого как процентная доля стоимости или фиксированная сумма за объем полезного ископаемого.
Например, 17,5% при добыче газового конденсата.
Порядок исчисления и уплаты налога
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
Срок уплаты налога - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация - представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
АКЦИЗЫ
Налогоплательщики:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Подакцизные товары:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Объект налогообложения - реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и иные операции с подакцизными товарами.
Освобождается от налогообложения реализация подакцизных товаров на экспорт.
Налоговая база в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость подакцизных товаров без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговые ставки определены в процентах или в рублях за единицу измерения. Устанавливаются также комбинированные налоговые ставки.
Порядок исчисления акциза
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости таких товаров.