Что касается второго специального налогового режима — единого налога на вмененный доход, то необходимо:
- ввести его в разряд местных налогов и сборов;
- дать право местным органам самоуправления установления размера базовой доходности исходя из реально получаемого дохода, и в первую очередь для таких видов как торговля, транспортные услуги, общественное питание;
- рассмотреть вопрос о добровольности перехода на уплату ЕНВД;
- пересмотреть виды деятельности, дающие право применения данной системы (нами предлагается вывести из-под налогообложения плательщиков, занимающихся розничной торговлей, и общественным питанием);
- в целях снижения риска неуплаты налога в бюджетную систему ввести авансовую уплату налога в раз мере 2/3 до начала налогового периода и 1/3 до 20 числа месяца следующего за окончанием налогового периода.
Государство в лице налоговых органов должно осуществлять контроль за использованием льгот, для чего необходимо ввести отчет, который малые предприятия будут предоставлять вместе с декларациями по налогам.
Применение этих мер позволит:
- увеличить доходы территориальных бюджетов;
- стимулировать в стране малое предпринимательство;
- развить приоритетные для государств виды деятельности;
- увеличить количество малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Заключение
Развитие малого предпринимательства в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем.
Формирование условий, стимулирующих предпринимательскую активность широких слоев населения, способствует развитию действующих малых предприятий, является одной из главных задач региональной политики в отношении малого бизнеса. Для этого необходимо создание системы налогообложения, учитывающей специфику малого предпринимательства и стимулирующей его развитие.
Первое, что интересует руководителей при выборе системе налогообложения, - это уровень налоговой нагрузки. Анализируя этот показатель при разных режимах налогообложения, можно сделать выбор в пользу той или иной системы налогообложения.
Естественное желание каждого предприятия – платить меньше налогов. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования.
Его принципы просты:
- использовать все возможные законные способы снижения налогов;
- платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного этого срока.
После изучения деятельности малого предприятия можно сделать следующие выводы:
1) Нормативная документация из разных отраслей права: налогового, трудового, гражданского, административного требует постоянного изучения и отслеживания последних изменений в целях правильного ведения налогового учета.
2) Безусловно, специальные налоговые режимы обладают рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, ряд налогов - налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС - заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Для устранения возможных ошибок в налогообложении и их последствий можно сделать следующие рекомендации:
1) Налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, несмотря на упрощенный характер ведения налоговой и бухгалтерской отчетности, надо отслеживать изменения в налоговом законодательстве, т.к. требования, предъявляемые к таким хозяйствующим субъектам, достаточно высоки и несоблюдение норм налогового законодательства ведет к штрафным санкциям;
2) Прибегнуть к квалифицированной помощи бухгалтера или специализированной организации для осуществления ведения бухгалтерского и налогового учета в соответствии с законом. Практика таких крупных городов как Москва и Санкт-Петербург показывает, что многие небольшие фирмы, а также предприниматели отказываются от самостоятельного ведения бухгалтерского и налогового учета, предпочитая отдать эту обязанность в руки профессиональных организаций.
3) Учитывая взаимодействие Инспекции Федеральной налоговой службы, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и их взаимообмен информацией, сопоставлять данные показателей отчетности представляемой в налоговые органы с отчетами и ведомостями, представляемыми в фонды.
На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСНО и ЕНВД являются льготными режимами налогообложения, которые значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
Нормативно-правовые и другие официальные документы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2007. - 469 с.
2.Трудовой Кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2007. – 272 с.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2007. – 544 с.
4. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации. - М.:Омега-Л, 2006. – 16 с.
5. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».- М.:ИНФРА-М, 2007, - 16с.
6. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Российская газета -2001. - 20января. - с. 4.
7.Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Российская газета-2007. - 31июля. - с.9.
8. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» // Российская газета - 2001. - 13августа. - с. 4.
9. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Российская газета. - 1998. - 12 августа. - с.5.
Специальная литература
1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие./ В.П. Астахов. - М.: МАРТ-М, 2003. - 928 с.
2. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 476 с.
3. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ОАО «Московские учебники; Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 475 с.
4.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие для вузов/ В.Д. Новодворский, М.А. Вахрушина, О.В. Ефимова и др.; Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Инфра-М, 2003. - 464 с.
5. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 464 с.
6.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. / И.Е. Глушков. – М.: ЭКОР-КНИГА-М, 2002. - 456 с.
7. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. / Е.П. Козлова.– 3-е изд., перераб.и доп. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 752 с.
8. Когденко В.Г. экономический анализ: Учебник. / В.Г. Когденко. - 2-е изд., перераб. и доп. - ЮНИТИ, 2006. - 390 с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. / Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с.
10. Ковалева О.В., Константинова Ю.П. Аудит: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: ПРИОРИЗДАТ, 2003. - 320 с.
11. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. / Н.П. Любушин - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.
12. Пипко В.А., Бережной В.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие. / - В.А. Пипко, В.И. Бережной. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.
13. Подольский В.И., Савин А.А., Сотников Л.В и др. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. - 583 с.
Периодическая печать
1. Егорова Н.Е. Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблемы выбора // Экономическая наука современной России. – 2004. - №3. - С.72-84.
2. Ляховенко В.И. О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий // Финансы. - 2006. - №4. - С.14-18.
3. Луцет Б.Р. Особенности перехода на "упрощенку" с 2006 года // Главбух. - 2005. - №20. - С.60-66.
4. Патров В.В. Основные принципы ведения налогового учета // Консультант. - 2002. - №2.-С.25-32.
5. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения: прил. 2 к Приказу Министерства финансов РФ от 30.12.2005 № 167н // Нормативные акты для бухгалтера. – 2007. - № 2. – С. 67-71.
6. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право. - 2007. - № 3. - С. 10-310.
7. Ухина Т.М. Переход на упрощенную систему налогообложения // Бухгалтерский бюллетень. - 2003. - №11. - С.68-79.
8. Хорнгрен Ч.Т. Бухгалтерский учет: управленческий аспект / Пер.с англ.О.Д. Кавериной, И.В. Романовского; Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 416 с.