Проверкой правильности исчисления организацией прочих операционных
расходов, в целях налогообложения, установлено следующее :
прочие операционные расходы, в целях налогообложения, подлежат
увеличению на сумму 5957 руб., в т.ч. за счет :
- 795 руб. - налог на имущество (п.2.7.);
- 5006 руб. - налог на содержание жилищного фонда и объектов со-
циально-культурной сферы (п.2.8.1.);
- 156 руб. - налог на нужды образовательных учреждений (п.2.8.4.)
- 24 -
2.11. _Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества:
В проверяемом периоде фактов реализации основных фондов и иного иму-
щества не установлено.
2.12.При проверке доходов и расходов от внереализационных операций
в целях налогооблажения нарушений за проверяемый период не установлено
2.13. _Налог на добавленную стоимость:
В соответствии с Законом РФ от 6.12.1991 г. N 1992-1 " О налоге на до-
бавленную стоимость " (с учетом изменений и дополнений), Инструкцией N
39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от
11.10.1995 г. (с учетом изменений и дополнений) р.II п.2а ОАО "Динамо"
является плательщиком налога на добавленную стоимость. Учет НДС ведет-
ся с использованием счетов бухгалтерского учета:
- 19/1 "НДС по приобретенным материальным ресурсам",
- 68/2 "Расчеты с бюджетом по НДС".
В соответствии с Инструкцией N 39 "О порядке исчисления и уплаты нало-
га на добавленную стоимость" от 11.10.1995 г. (с учетом изменений и
дополнений) р.Х п.30 б расчеты по НДС представлялись в ГНИ по Тверской
области ежеквартально. Нарушений сроков представления деклараций по
НДС нет.
Проверкой правильности исчисления налога на добавленную стоимость ус-
тановлено следующее:
В нарушение Закона РФ от 6.12.1991 г.N 1992-1 " О налоге на до-
бавленную стоимость " ( с учетом изменений и дополнений), Инструкции N
39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от
11.10.1995 г. (с учетом изменений и дополнений) р.IV п.9, р.IХ п.19
расхождения образовались в связи с сокрытием (неучетом) объекта нало-
гообложения (облагаемого оборота по реализации товаров, работ,услуг),
необоснованным списанием НДС по оприходованным оплаченным ценностям,
подлежащим списанию с кредита счета 19/1 "НДС по приобретенным мате-
риальным ресурсам" в дебет счета 68/2 "Расчеты с бюджетом по НДС" 1
( п.2.1, 2.9.).
За 1998 год проверкой правильности исчисления и уплаты налога на
добавленную стоимость установлено занижение суммы налога на 81746 руб.
(приложение N 7).
- при проверке расчета по налогу на добавленную стоимость за I
квартал 1998 г. по данным ОАО "Динамо" сумма НДС, подлежащая уплате в
бюджет - 45526 руб., по данным проверки установлено: сумма НДС, подле-
жащая уплате в бюджет за I квартал 1998 г. - 81330 руб. К доначислению
- 35804 руб.
- при проверке расчета по налогу на добавленную стоимость за II
квартал 1998 г. расхождений не установлено.
- при проверке расчета по налогу на добавленную стоимость за III
квартал 1998 г. по данным ОАО "Динамо" сумма НДС, подлежащая уплате в
бюджет - 91490 руб., по данным проверки установлено: сумма НДС, подле-
жащая уплате в бюджет за III квартал 1998 г. - 108684 руб. К доначис-
лению - 17194 руб.
- при проверке расчета по налогу на добавленную стоимость за IV
квартал 1998 г. по данным ОАО "Динамо" сумма НДС, подлежащая уплате в
- 25 -
бюджет - 29551 руб., по данным проверки установлено : сумма НДС, под-
лежащая уплате в бюджет за IV квартал 1998 г. - 58299 руб. К доначис-
лению - 28748 руб.
В ходе проверки также установлены нарушения порядка ведения книг про-
даж и книг покупок, предусмотренного Постановлением Правительства РФ
от 29.07.1996 г. N 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета
счетов-фактур, при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
2.14. _Налог на прибыль:
Проверкой правильности исчисления налога на прибыль установлено
следующее :
2Валовая прибыль 0 для целей налогообложения отражена организацией
по стр.1 "Расчета налога от фактической прибыли" (приложение N8 к инс-
трукции Государственной налоговой службы РФ от 10.08.1995 г. N 37,за-
регистрированной в Министерстве юстиции РФ 25.08.1995 г. N 938),предс-
тавленного в налоговую инспекцию, в размере 513230 руб.
Проверкой установлено, что фактически валовая прибыль для целей
налогообложения составила 906139 руб. Занижение валовой прибыли -
392909 руб. в результате нарушений, описанных в пунктах 2.9, 2.10.
настоящего акта.
Проверкой правильности исчисления 2 налогооблагаемой прибыли 0 уста-
новлено ее занижение на 392909 руб.
В результате выявленных нарушений, и с учетом ставки, действовав-
шей в проверяемом периоде, организацией занижен 2 налог на прибыль 0,под-
лежащий уплате в бюджет, в сумме 137518 руб. (см.таблицу)
Расчет налога на прибыль руб.
┌────────────────────┬───────────────┬────────────────┬──────────────┐
│ показатели │ по данным │ по результатам │доначислено(+)│
│ │ОАО "Динамо" │ проверки │уменьшено (-)│
├────────────────────┼───────────────┼────────────────┼──────────────┤
│1.Налогооблагаемая │ │ │ │
│ прибыль │ 513230 │ 906139 │ + 392909 │
│2.Ставка налога на │ │ │ │
│ прибыль, в % │ 35 │ 35 │ │
│3.Сумма налога на │ │ │ │
│ прибыль │ 179631 │ 317149 │ + 137518 │
└────────────────────┴───────────────┴────────────────┴──────────────┘
В ходе документальной проверки нарушений пользования льготами по всем
проверяемым налогам не установлено.
2.15.Правильность исчисления доходов от приватизации, дивидендов по
акциям,принадлежащим государству,доходов от сдачи в аренду государст-
венной и муниципальной собственности.
В ходе проверки доходов от вышеперечисленных операций в проверяемом
периоде не установлено.
2.16.В ходе проверки по вопросу соблюдения условий работы с денеж-
ной наличностью и порядка ведения кассовых операций нарушений не уста-
новлено.
- 26 -
2.17.ОАО "Динамо" не является арендодателем жилых и нежилых помеще-
ний.
2.18.Ресурсные платежи:
2.18.1.Налог на землю.
ОАО "Динамо" cобственной земли на балансе не имеет.
2.18.2. 10% отчисления от платы за загрязнение окружающей среды:
Расчеты за 1998 год предприятием в налоговую инспекцию представлены.
На момент проверки разрешения на все виды выбросов и сбросов оформлены
[1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 21].
23.Заключение
3.1.Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.1.1 Неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость в
сумме - 81746 руб., в том числе:
I квартал 1998 г. - 35804 руб.,
III квартал 1998 г. - 17194 руб.,
IV квартал 1998 г. - 29551 руб.
3.1.2.Неуплата (неполная уплата) налога на прибыль в сумме- 137518
руб., в том числе : за 1998 год - 137518 руб.
3.1.3.Неуплата (неполная уплата) сбора на нужды образовательных
учреждений в сумме - 156 руб., в том числе : за 1998 год - 156 руб.
3.1.4.Неуплата (неполная уплата) налога на приобретение автотранс-
портных средств в сумме - 15000 руб., в том числе : за 1998 год -
15000 руб.
3.1.5.Неуплата (неполная уплата) налога с владельцев транспортных
средств в сумме - 531 руб., в том числе : за 1998 год - 531 руб.
3.1.6.Неуплата (неполная уплата) налога на имущество в сумме - 795
руб., в том числе : за 1998 год - 795 руб.
3.1.7.Неуплата (неполная уплата) налога на пользователей автомоби-
льных дорог в сумме - 11014 руб., в том числе за 1998 год - 11014 руб.
3.1.8.Неуплата (неполная уплата) налога на содержание жилищного
фонда и объектов социально-культурной сферы в сумме - 5006 руб., в том
числе : за 1998 год - 5006 руб.
3.1.9.Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме
251766 руб.
3.2.По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с ОАО "Динамо" :
а)указанные в пункте 3.1. суммы неуплаченных (неполностью уплачен-
ных) налогов;
б) пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 30415 руб. (при-
ложение N 8), в том числе :
- по НДС - в сумме - 20506 руб.
- по налогу на прибыль - в сумме - 5776 руб.
- по налогу на нужды образовательных учреждений - в сумме -42 руб.
- по налогу с владельцев транспортных средств - в сумме - 195 руб.
- по налогу на имущество - в сумме - 33 руб.
- по налогу на пользователей автомобильных дорог - в сумме - 2656
руб.
- 27 -
- по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-
культурной сферы - в сумме - 1207 руб.
3.2.2.Привлечь ОАО"Динамо" к налоговой ответственности за соверше-
ние налоговых правонарушений:
за неполную уплату сумм налогов в результате занижения налогообла-
гаемой базы на основании пункта 1 ст.122 Налогового Кодекса РФ - в ви-
де 20 % штрафа в размере - 50353 руб., в том числе:
- по НДС - 16349 руб.
- по налогу на прибыль - 27504 руб.
- по налогу на нужды образовательных учреждений - 31 руб.
- по налогу на приобретение автотранспортных средств - 3000 руб.
- по налогу с владельцев транспортных средств - 106 руб.
- по налогу на имущество - 159 руб.
- по налогу на пользователей автомобильных дорог - 2203 руб.
- по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-
культурной сферы - 1001 руб.
3.2.3. ОАО "Динамо" внести необходимые исправления в бухгалтерский