Отчет по преддипломной практики в ООО Курганвторпром (стр. 8 из 12)
С помощью операционного анализа можно выявить ряд резервов повышения эффективности деятельности организации на основе оценки достигнутых результатов по следующим названным особенностям:
1) оценки прибыльности производственно – торговой деятельности;
2) прогнозирования рентабельности организации на основе показателя «Запас финансовой прочности»;
3) оценки предпринимательского риска;
4) выбора оптимальных путей выхода из кризисного состояния;
5) оценки результатов начального периода функционирования новой фирмы или прибыльности инвестиции, осуществления для расширения основного капитала;
6) разработки наиболее выгодной для предприятия ассортиментной политики в сфере производства и продажи товаров.
Главный принцип, заложенный в основу системы «директ-костинг», - раздельный учет переменных и постоянных затрат и признание постоянных затрат убытками отчетного периода.
Переменные затраты меняются с изменением степени загрузки производственных мощностей, но в расчете на единицу продукции они являются постоянными.
Постоянные затраты в сумме не меняются при изменении уровня деловой активности, но в расчете на единицу продукции они зависят от объема производства.
Ключевыми элементами операционного анализа выступают пороговые значения показателей деятельности организации: критический объем производства и продажи товаров, порог рентабельности и запас финансовой прочности. На практике они тесно связаны о понятая «маржинальный доход», означающим результат от продажи продукции после возмещения переменных расходов (ПР). Схема расчета маржинального дохода в сфере производства (Рисунок 1) имеет следующий вид:
| Формирование финансового результата | ||
| Производство | ||
| 1 | Выручка от продажи продукции (без косвенных налогов) | |
| 2 | (-) Переменные расходы (ПР) | |
| 3 | (=) Маржинальный доход | |
| 4 | (=) Постоянные (относительно стабильные расходы (СР)) | |
| 5 | (=) Финансовый результат (прибыль или убыток) | |
Рисунок 1 - Формирование финансового результата в сфере производства
В финансовом менеджменте операционный анализ тесно связан с понятием производственного (операционного) рычага, расчет которого базируется на определении силы воздействия производственного рычага (СВПР):
| СВПР = | Маржинальный доход |
| Прибыль | (1) |
СВПР показывает во сколько раз маржинальный доход превышает прибыль. Чем выше СВПР, тем больше предпринимательский риск, связанный с данной организацией. Эффект производственного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от продажи товаров приводит к еще более интенсивному колебанию финансового результата (прибыли или убытка).
Действие данного эффекта связано с неодинаковым влиянием переменных и постоянных издержек на конечный финансовый результат при изменении объема производства (продаж или делового оборота). Если порог рентабельности пройден, то доля постоянных издержек в суммарных расходах снижается и СВПР падает. Наоборот, повышение удельного веса постоянных издержек усиливает действие производственного рычага.
Сила производственного рычага всегда рассчитывается для определенного объема продаж, для данной выручки от продаж. Изменяя выручку от продаж - изменяется и сила воздействия операционного рычага. Сила воздействия производственного рычага в значительной степени зависит от среднеотраслевого уровня фондоёмкости: чем больше стоимость основных средств, тем больше производственные затраты.
Для проведения операционного анализа необходимо рассчитать пороговое значение выручки и запаса финансовой прочности.
Формула порога рентабельности (ПР) предприятия имеет следующий вид:
Порог рентабельности = | Постоянные издержки |
| Коэффициент маржинального дохода | (2) |
Коэффициент маржинального дохода (КМД) показывает его удельный вес в выручке от продаж (в деловом обороте организации) и рассчитывается по формуле:
| КМД = | Маржинальный доход |
| Выручка от продаж | (3) |
Коэффициент маржинального дохода выражается в долях единицы, либо в процентах. Запас финансовой прочности (ЗФП) находится по формуле:
ЗФП = (ВР - ПР), (4)
где ВР - выручка от продаж, в тыс. р.;
ПР - порог рентабельности, в тыс. р.
4.3.2 Факторный анализ прибыли от продаж товаров (работ, услуг)
Бухгалтерская прибыль отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от продажи продукции связана с факторами производства и продажи продукции. Поэтому основное внимание аналитики должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю.
Прибыль от продажи продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; продажных цен; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.
1. Расчет общего изменения прибыли (DР) от реализации продукции:
, (5)где Р1 - прибыль отчетного года;
Р0 - прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен (DР1):
, (6)где
- продажи в отчетном году в ценах отчетного года(р - цена изделия; q - количество изделий);
- продажи в отчетном году в ценах базисного года.3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DР2) (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
, (7)где Р0 - прибыль базисного года;
К1 - коэффициент роста объема продажи продукции по базовой себестоимости;
, (8)где S1,0 - фактическая себестоимость проданной продукции за отчетный
период в ценах и тарифах базисного периода;
S0 - себестоимость базисного года (периода).
4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (DР3):
, (9)где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по продажным ценам;
N1,0 -реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;
N0 - реализация в базисном периоде.
5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DР5):
, (10)где S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;
S0 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DР5):
(11)Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DР6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (DР7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за отчетный период, что выражается следующей формулой:
(12)или
, (13)где DР - общее изменение прибыли;
DРi - изменение прибыли за счет i-го фактора.
Величина прибыли организации является управляемым параметром. Управлять прибылью необходимо на всех стадиях производственно- коммерческого цикла, начиная от закупок сырья и материалов и кончая сбытом продукции. Эффективность управления прибылью возрастает в направлении, обратном движению производственно-технологического процесса.
Проблема оптимизации прибыли неоднозначна. С одной стороны, прибыль должна быть как можно больше, потому что это финансовый результат, характеризующий достижение конечных целей бизнеса, повышение его инвестиционных возможностей и привлекательности. С другой стороны, показывать в отчетах большую прибыль невыгодно, потому что возрастают налогооблагаемая база и сумма налога. Отсюда возникает проблема оптимизации прибыли.
Оптимизация прибыли осуществляется с помощью различных методов.