Организационно-экономическая характеристика ОАО "Гостиница "Полярные зори" (стр. 4 из 17)
Для того чтобы понять причины изменений в использовании фонда оплаты труда, обратимся к анализу влияния факторов а изменение переменной части ФОТ. Данный представленные в таблице 1.2.6 является основой для проведения факторного анализа и исследования степени влияния каждого показателя на изменения исследуемого.
Таблица 1.2.6 Показатели, характеризующие переменную часть фонда оплаты труда
| № | Показатели | 2003 план | 2003 факт | абс. отклон. | 2004 план | 2004 факт | абс. отклон. |
| 1 | Объем выпущенной продукции | 57404 | 37167 | -20237 | 66131 | 57404 | -8727 |
| 2 | Численность персонала, чел | 91 | 86 | -5 | 95 | 91 | -4 |
| 3 | Средняя продолжительность рабочего дня | 8 | 8,2 | 0,2 | 8 | 8,3 | 0,3 |
| 4 | Кол-во дней отработанных | 360 | 360 | 0 | 360 | 360 | 0 |
| 5 | Фонд рабочего времени, чел-часов | 262080 | 253872 | -8208 | 273600 | 271908 | -1692 |
| 6 | ФОТ переменный, тыс.руб. | 261 | 154 | -107 | 233 | 261 | 28 |
| 7 | Удельная трудоемкость продукции, чел-ч на 1 тыс.руб | 4.57 | 6.83 | 2.27 | 4.14 | 4.74 | 0.60 |
| 8 | Уровень оплаты труда за 1 чел-ч | 1.00 | 0.61 | -0.39 | 0.85 | 0.96 | 0.11 |
Судя по данным, представленным в таблице можно проследить закономерность роста средней продолжительности рабочего дня, что объясняется спецификой гостиничного предприятия, отклонения составили =+0,2ч и +0,3ч в среднем за исследуемый период. Отклонение от прогнозного значения фонда рабочего времени составило -8208 чел-часов в 2003 году, и -1692 чел-часов в 2004 году, что объясняется не совпадением плановой численности персонала и фактическим его значением. Показатель удельной трудоемкости также имеет тенденцию к росту и в 2003 году абсолютный рост составил +2,27 чел-ч/тыс.руб, а к 2004 году +0,6 чел-ч/тыс.руб., что также связано с не достигнутыми плановыми показателями численности персонала, соответственно, это вызвало снижение фонда рабочего времени.
Рассмотрим степень влияния каждого из факторных показателей на общее изменение переменной части фонда оплаты труда. Ниже представлена модель, с помощью которой можно произвести факторный анализ методом цепной подстановки.
а)
Таким образом, фонд оплаты труда по плану на 2003 год составит:
Аналогично, за 2004 год:
б) Найдем ФОТ по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре по формуле:
За 2003 год:
За 2004 год:
в) Определим величину ФОТ по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
за 2003 год:
за 2004 год:
г) Рассчитаем ФОТ фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда.
За 2003 год:
За 2004 год:
д) ФОТ фактический равен:
за 2003 год:
за 2004 год:
Представим данные, полученные с помощью проведенного факторного анализа в виде таблицы.
Таблица 1.2.7 Влияние факторов на изменение переменно части ФОТ в 2003 и 2004гг, тыс.руб.
| № | Фактор | ∆ФОТ за 2003г | Уд. вес в общем отклонении, % | ∆ФОТ за 2004г | Уд. вес в общем отклонении, % |
| 1 | Объем продукции | -91350.00 | 85.37 | -30290.00 | -108.18 |
| 2 | Структура производства | -662.00 | 0.62 | -457.93 | -1.64 |
| 3 | Удельная трудоемкость | 83837.83 | -78.35 | 29307.00 | 104.67 |
| 4 | Уровень оплаты труда | -98825.80 | 92.36 | 29440.92 | 105.15 |
| 5 | Итого | -106999.973 | 100.00 | 27999.995 | 100.00 |
В 2003 году переменная часть фонда оплаты труда не совпала с прогнозным уровнем на 91350 рублей из-за изменения объема выпущенной продукции, и данный факторный показатель составил+85,37% в общем отклонении переменной части ФОТ от планового. На 662,00 рублей снизился прогнозный результативный показатель из-за внесения изменений в структуру производства в 2003 году (коэффициент выполнения плана составил 0,65). За счет увеличения показателя удельной трудоемкости в 2003 году на 2.27чел-ч/тыс.руб. величина переменной части фонда заработной платы увеличилась на 83837,83 руб., что составило -78,35% в относительном отклонении общей разницы исследуемого показателя между плановым и фактическим. +92,63% составила доля влияния изменения уровня оплаты труда на формирование общего абсолютного отклонения переменной части ФОТ, что в стоимостном выражении составило -98825,80 руб. Таким образом, автоматически производится проверочное действие, по которому абсолютное отклонение исследуемого показателя составило -107 тыс.руб.
За 2004 год переменная часть фонда оплаты труда выросла на 28 тыс.руб по сравнению с прогнозным значением. В формировании полученной величины объем реализованной продукции повлиял на -108,18%, что равно -30290,00 руб. Изменений структуры производства повлияло на общее изменение исследуемого показатели всего на1,64%, или -457,93 руб. Изменение показателя удельной трудоемкости в 2004 году на 0,60 чел-ч/тыс.руб. повлияло на рост результативного показателя на сумму 29307,00руб, или 104,67% в общем отклонении переменной части ФОТ. В свою очередь изменение уровня оплаты труда на 1 человека на +0,11чел-ч, вызвало увеличение исследуемого показателя на 29440,92руб, что в общем абсолютном отклонении составило долю равную 105,15%.
Следовательно, переменная часть фонда оплаты труда – это комплексный показатель, зависящий от многих факторных величин, таких как – объем реализованной продукции, структура производства, с поправкой на коэффициент выполнения плана, удельная трудоемкость и уровень оплаты труда на одного человека.
Рассмотрим причины изменения постоянной части ФОТ. В постоянную часть ФОТ входит зарплата работников – повременщиков, а также все виды доплат. Фонд оплаты труда этих работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Факторная модель постоянной части ФОТ имеет следующий вид:
Расчеты проводятся по данным нижеследующей таблицы.
Таблица 1.2.8 Фонд оплаты труда рабочих-повременщиков за 2003-2004гг, тыс.руб.
| Показатель | 2003 план | 2003 факт | Абс. откл. | 2004 план | 2004 факт | Абс. откл. |
| ФОТ пост повременщики | 69,66 | 37,08 | -32,58 | 44,5 | 69,66 | 25,16 |
| Среднесписочная численность работников-повременщиков, чел | 14 | 9 | -5 | 11 | 14 | 3 |
| Кол-во отработанных дней в год, дней | 60 | 57 | -3 | 60 | 60 | 0 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, часов | 3,8 | 3,4 | -0,4 | 3,5 | 3,8 | 0,3 |
| Среднечасовой заработок на одного рабочего, тыс.руб. | 0,0218 | 0,0212 | -0,0006 | 0,0192 | 0,0218 | 0,0026 |
Данные таблицы «Фонд оплаты туда рабочих-повременщиков за 2003-2004гг» дает возможность провести факторный анализ и определить степень влияния изменения каждого факторного показателя на общее изменение постоянной части ФОТ.
Расчеты проводятся аналогично факторной модели переменной части ФОТ. В результате анализа были выяснены следующие показатели, отраженные в таблице 1.2.9 Нижняя строка расчетной таблицы, в свою очередь, отражает одновременно общие суммы абсолютных отклонений величины показателя фонда оплаты труда (его постоянной части)
Таблица 1.2.9 Влияние факторов на изменение переменно части ФОТ в 2003 и 2004гг , тыс.руб.
| Фактор | Значение | ∆ФОТ за 2003г | Значение | ∆ФОТ за 2004г |
| ∆ФОТ пост (числ. работников) | 44,7336 | -24,9264 | 57,3888 | 12,8888 |
| ∆ФОТ пост (кол-во отработанных дней в году) | 42,49692 | -2,23668 | 56,448 | -0,9408 |
| ∆ФОТ пост (средняя продолжительность рабочего дня) | 38,02356 | -4,47336 | 61,2864 | 4,8384 |
| ∆ФОТ пост (среднечасовой заработок) | -0,94356 | -0,94356 | 8,3736 | 8,3736 |
| Итого | -32,58 | 25,16 |
За 2003 год наиболее значимое влияние на изменение постоянной части ФОТ произвело отклонение фактической численности работников от запланированной, что вызвало отклонение ФОТ на -24,92 тыс.руб. Изменение количество отработанных дней повлияло на общее изменении исследуемого показателя на -2,23 тыс.руб. Уменьшение средней продолжительности рабочего дня повлияло на общее отклонение постоянной части фонда оплаты труда на -4,47тыс.руб. Величина показателя среднечасового заработка вызвала уменьшение прогнозного значения на -0,94 тыс.руб.