Таблица 1.2.20 Анализ изменения себестоимости отдельных услуг за 2004 год, тыс.руб.
| Показатель | Затраты | Постоянные затраты | Объем | Переменные затраты |
| Зпл | 0,321 | 3782 | 66131 | 0,264 |
| Зусл1 | 0,330 | 3782 | 57404 | 0,264 |
| Зусл2 | 0,379 | 6594 | 57404 | 0,264 |
| Зф | 0,630 | 6594 | 57404 | 0,515 |
| Изменение | 0,309 | 0,049 | 0,009 | 0,251 |
За 2004 год абсолютное отклонение в себестоимости отдельных услуг составило 0,309 тыс.руб. На формирование этого общего показателя оказали влияние такие факторы, как изменение постоянных затрат – вызвало увеличение исследуемого показателя на 0,049 тыс.руб., изменение объема реализации услуг – на 0,009 тыс.руб., и изменение переменных затрат – на 0,251 тыс.руб. Таким образом, затраты предприятия на изготовление одной услуги выросли к отчетному году на 0,309тыс.руб., что могло вызвать повышение не только цен, но и получаемой предприятием выручки от реализации услуг.
Обратимся к анализ косвенных затрат производственно-хозяйственной деятельности. Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.
В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. Для проведения анализа косвенных затрат целесообразно построить таблицу 1.2.21 и 1.2.22
Таблица 1.2.21
Косвенные затраты производственно-хозяйственной деятельности предприятия 2003г
| Затраты | Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска | Сумма затрат, тыс. руб. | Затраты по плану, пересчитанному на факт. объём продукции | Отклонение от плана | |||
| план | факт | Общее | В том числе за счёт | ||||
| Объёма выпуска | Уровня затрат | ||||||
| Амортизация основных средств - всего: | 0,698 | 31972 | 25936 | 24107,44 | -6036 | -1828,6 | -4207,4 |
| В том числе: зданий и сооружений | 0,378 | 14592 | 14059 | 12646,32 | -533 | -1412,7 | 879,678 |
| Машин, оборудования, транспортных средств | 0,266 | 14482 | 9897 | 13122,64 | -4585 | 3225,64 | -7810,6 |
| Износ МБП | 0,053 | 2898 | 1980 | 2843,58 | -918 | 863,579 | -1781,6 |
Таблица 1.2.22
Косвенные затраты производственно-хозяйственной деятельности предприятия 2004г
| Затраты | Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска | Сумма затрат, тыс. руб. | Затраты по плану, пересчитанному на факт. объём продукции | Отклонение от плана | |||
| план | факт | Общее | В том числе за счёт | ||||
| Объёма выпуска | Уровня затрат | ||||||
| Амортизация основных средств - всего: | 0,557 | 35336 | 31972 | 32738,12 | -3364 | -766,12 | -2597,9 |
| В том числе: зданий и сооружений | 0,254 | 15144 | 14592 | 14635,86 | -552 | -43,856 | -508,14 |
| Машин, оборудования, транспортных средств | 0,252 | 16939 | 14482 | 16374,91 | -2457 | -1892,9 | -564,09 |
| Износ МБП | 0,050 | 3253 | 2898 | 3231,32 | -355 | -333,32 | -21,678 |
По приведенным выше таблицам можно проследить динамику затрат на амортизацию зданий, сооружений, машин, оборудования, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов за 2003-2004гг. Данные таблицы показывают, отклонение от плановых показателей, и демонстрирует возможную сумму затрат при фактическом объеме производства, с учетом коэффициента выполнения прогноза по выпуску продукции.
Данные таблиц свидетельствуют об экономии средств, но в ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии.
Так как рассматриваемое в данной работе предприятие имеет свою специфику производства, так как основано на производстве услуг. Поэтому для гостиничного предприятия резервы снижения затрат на общехозяйственные расходы видятся в постоянном улучшении квалификации кадров. Также следует отметить, что в бухгалтерской отчетности отражено отсутствие коммерческих расходов за оба исследуемых периода. Не смотря на то, что предприятие довольно-таки известно и признано одним из лучших в своей отрасли в Мурманской области, целесообразным является применение поддерживающего маркетинга, когда предприятие имеет достаточно высокий уровень спроса.
Анализ состава и динамики балансовой прибыли
При анализе финансовых результатов используют следующие показатели прибыли: балансовая прибыль (убытки), прибыль от реализации продукции, работ(услуг), прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, а также доходы и расходы от внереализационных операций.
Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу 1.2.23
Таблица 1.2.24
Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли
| Показатель | Значение показателя | |||||
| 2003 год | 2004 год | Изменение | ||||
| Сумма, тыс.руб. | Доля,% | Сумма, тыс.руб. | Доля,% | Сумма, тыс.руб.. | Доля,% | |
| Прибыль от реализации продукции, услуг | 19544 | 100,34 | 27795 | 104,21 | 8251 | 3,86 |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | -67 | -0,34 | -1122 | -4,21 | -1055 | -3,86 |
| Прибыль от основной операционной деятельности | 19477 | 100,00 | 26673 | 100,00 | 7196 | 0,00 |
| Прибыль от инвестиционной деятельности | - | - | - | - | 0 | 0,00 |
| Общая сумма брутто-прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов | 19477 | 100,00 | 26673 | 100,00 | 7196 | - |
| Проценты к уплате | 216 | 1,11 | 274 | 1,03 | 58 | -0,08 |
| Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до налогообложения | 19261 | 98,89 | 26399 | 98,97 | 7138 | 0,08 |
| Налог на прибыль и экономические санкции по платежам в бюджет | 4055 | 20,82 | 6253 | 23,44 | 2198 | 2,62 |
| Чистая прибыль от обычной деятельности | 15206 | 78,07 | 20146 | 75,53 | 4940 | -2,54 |
| Сальдо чрезвычайных доходов и расходов | 296 | 1,52 | -81 | -0,30 | -377 | -1,82 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 15502 | 79,59 | 20065 | 75,23 | 4563 | -4,37 |
Как показывает данный таблицы 1.6.1, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов увеличилась на 36,94%. Наибольшую долю в ней занимает прибыль от реализации продукции (104,21%)
Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).
Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину