Повышение эффективности деятельности ГРЭС-4 г. Кашира (стр. 2 из 15)

Рис. 1 Динамика экономических показателей.

1.1.2. Анализ себестоимости продукции

Деятельность предприятия связана с определенными издержками (затратами) Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано фирмой. Элементами затрат являются затраты на производство продукции сырье и материалы, оплата труда и др. Общая величина затрат, связанных с производством и реализацией продукции, называется себестоимостью.

Себестоимость продукции один из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства и управления.

Конкретный состав затрат, которые могут быть включены в издержки, регулируется законодательно.

Все затраты предприятия можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые затраты непосредственно связаны с производством продукции (затраты на материалы, заработная плата производственного персонала, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и др. Эти затраты могут быть непосредственно отнесены на конкретный вид продукции и распределены между ними на основании технико-экономических расчетов.

Косвенные затраты — это затраты, которые прямо не могут быть распределены по объектам отнесения затрат (административные и управленческие расходы, расходы на отопление, освещение, страхование имущества и др).

При составлении сметы затрат на производство важное значение имеет связь затрат с объемом производства. По этому признаку выделяют переменные и условно-постоянные издержки.

Общая сумма переменных затрат изменяется прямо пропорционально изменению объема производства (затраты на сырье и основные материалы, оплата труда основных производственных рабочих, расходы на электроэнергию и др.).

Условно-постоянные затраты не зависят от изменения объема производства (содержание административно-управленческого персонала, страхование имущества и др.). Взаимосвязь между условно-постоянными, переменными расходами и общими затратами на производство всего объема продукции показана на рисунке 2.

Рис.2. Взаимосвязь между условно-постоянными, переменными расходами и общими затратами на производство всего объема продукции

Рисунок 3 показывает модель взаимосвязи себестоимости единицы продукции с уровнями переменных и условно-постоянных затрат.

Эта взаимосвязь выражается следующей формулой:

Z=Zn+3/Q,

где Z — полная себестоимость единицы продукции;

Zn —переменные затраты;

3 — общая сумма условно-постоянных затрат предприятия в целом;

Q — объем производства продукции.

Рис.3. Взаимосвязь себестоимости единицы продукции с уровнями переменных и условно-постоянных затрат.

При анализе структуры затрат на производство определяются удельные веса отдельных видов затрат в общей сумме. Наиболее общими элементами затрат являются материальные (сырье и материалы, топливо со стороны, энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, расходы на подготовку и освоение производства; общепроизводственные и общехозяйственные расходы; расходы на подготовку и освоение производства, отчисления в бюджет на социальные нужды; коммерческие расходы; прочие производственные расходы.

Для анализа структуры затрат составляется аналитическая таблица 3.

Таблица 3

Анализ затрат на производство

Элементы затрат	За предыдущий период		По плану на отчетный год		Фактически за отчетный год		Изменение фактических удельных весов
	сумма, млн руб.	УД.вес, %	сумма, млн. руб.	уд вес. - %	сумма, млн. руб	уд вес, %	прошлым годом, %	с планом, %
1. Сырье и материалы	71,88	55,10	70,37	50,45	73,08	52,66	-2,44	2,21
2. Топливо и энергия	6,07	4,65	6,28	4,50	5,74	4,14	-0,51	-0,36
3.Зарплата производственных рабочих	10,63	8,15	12,25	8,78	13,62	9,81	1,66	1,03
4.Отчисления в бюджет от средств на оплату труда	4,59	3,52	4.74	3.40	5,32	3,83	0,31	0,43
5.Расходы на подготовку и освоение производства	4.93	3,78	5,6!	4,02	5,96	4.29	0,51	0,27
6.Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	25,37	19,45	32,68	23,43	26,55	19,16	-0,29	-4,27
7. Потери от брака	0,48	0,37	0,03	0,02	0,01	0,01	-0,36	-0,01
8.Прочие производственные расходы	650	4,98	4,74	3,40	5,51	3,97	-1,01	0,57
9. Коммерческие расходы	0,00	0,00	2,79	2,00	2,95	2,13	2.13	0,13
ИТОГО	130,46	100.0	139,48	100,0	138,78	100,0	0,00	0,00

Данные таблицы показывают, что в структуре затрат на производство произошли некоторые изменения. В общей структуре элементов затрат по сравнению с предыдущим годом произошло снижение материалоемкости и энергоемкости производства, а также общепроизводственных и общехозяйственных расходов и потерь от брака. Рост удельных весов зарплаты производственных рабочих обусловлен прежде всего инфляционными мотивами. Сравнение показателей отчетного года с плановыми на отчетный год показывает, что выполнение плана было неровным — уровень материалоемкости оказался выше запланированного на 2,21%, зарплата производственных рабочих — на 1,03%. При этом произошло резкое снижение общепроизводственных и общехозяйственных расходов — на 4,27%.

1.1.3.Факторный анализ затрат, на рубль товарной продукции

Общий принцип определения показателя, характеризующего уровень затрат на один рубль товарной продукции, может быть представлен формулой

где q — количество единиц продукции каждого вида, Z — себестоимость единицы этой продукции; р — отпускная цена единицы продукции.

При оценке выполнения плана по себестоимости товарной продукции в пределах предприятия используют следующие данные:

1 Затраты на один рубль товарной продукции по плану:

2. Фактические затраты на один рубль товарной продукции:

3. фактические затраты на один рубль товарной продукции в ценах, принятых в плане:

4 Затраты на один рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции:

Различия в показателях S_Ф и S_пл обусловлены разным уровнем себестоимости (Z₁ и Z_пл), объемом и составом продукции (p₁ и р_пл).