Анализ себестоимости продукции ОАО "Белшина" (стр. 14 из 20)
Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать формулу 2.10:
(2.10),где Зск – затраты, скорректированные на изменение выпуска продукции, млн. руб.;
З0 – плановая величина затрат по статье, млн. руб.;
ΔВП – изменение объема выпуска товарной продукции, %;
Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции [37, с.15].
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции.
Таблица 2.27
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов за январь 2006 года
| Показатель | Сумма затрат, тыс. руб. | ||
| план | факт | изменение (+,-) | |
| Общепроизводственные расходы | 1260975 | 1321821 | +60846 |
| Общехозяйственные расходы | 2707996 | 2846031 | +138035 |
| Внепроизводственные расходы | 165374 | 162710 | -2664 |
| Итого | 4134345 | 4330562 | +196217 |
| В том числе: - постоянные | 2811355 | 2814865 | +3511 |
| - переменные | 1322990 | 1515697 | +192706 |
Из табл. 2.27 видно, что примерно 32-35 % занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости от объема выпуска продукции. Скорректируем условно-переменную сумму на индекс роста объема производства продукции в январе 2006 года (1,026), и полученный результат сравним с фактической суммой расходов. В итоге изменение суммы накладных расходов за счет перерасхода по смете составит 161819 тыс. руб.
.Если пересчитанную сумму расходов сопоставить с плановой величиной, получим изменение накладных расходов за счет объема производства продукции: 4168743 – 4134345 = +34398 тыс. руб.
Такой же результат получиться, если умножить базовую сумму переменных расходов на процент изменения объема выпуска продукции и разделить на 100 (1322990 х 2,6 : 100 = + 34398 тыс. руб.). Поскольку рост переменных расходов происходит в связи с ростом объемов производства, его можно считать оправданным.
В заключение произведем анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов в себестоимости анализируемых изделий. Сумма этих расходов, приходящихся на единицу продукции, зависит от изменения общей суммы косвенных расходов, от суммы прямых затрат, которые являются базой для их распределения и от объема производства продукции.
Для расчета влияния указанных факторов на изменение себестоимости изделий используем данные табл. 2.28.
Таблица 2.28
Исходные данные для анализа косвенных расходов в себестоимости
| Показатели | Ед. изм. | Значение показателя | Отклонение (+,-) | |
| план | факт | |||
| Сумма общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных расходов | Тыс. руб. | 4134345 | 4330562 | +196217 |
| Общая сумма прямых затрат, являющихся базой для распределения | то же | 12697490 | 12728454 | +30964 |
| В том числе по продукции: | ||||
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор | -//- | 111706 | 136890 | +25184 |
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое | -//- | 156371 | 147945 | -8426 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп | -//- | 912187 | 1009127 | +96940 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к | -//- | 323464 | 329457 | +5993 |
| Доля продукции в общей сумме прямых затрат: | ||||
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор | % | 0,880 | 1,075 | +0,195 |
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое | то же | 1,232 | 1,162 | -0,070 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп | -//- | 7,184 | 7,928 | +0,744 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к | -//- | 2,547 | 2,588 | +0,041 |
| Сумма общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных расходов отнесенная на продукцию: | ||||
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор | тыс. руб. | 36382 | 46554 | +10171 |
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое | то же | 50935 | 50321 | -614 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп | -//- | 297011 | 343327 | +46316 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к | -//- | 105302 | 112075 | +6773 |
| Объем производства продукции: | ||||
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор | шт. | 500 | 600 | +100 |
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое | то же | 540 | 500 | -40 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп | -//- | 32000 | 34800 | +2800 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к | -//- | 13000 | 13000 | - |
| Сумма общепроизводственных, общехозяйственных и внепроизводственных расходов в расчете на единицу продукции: | ||||
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор | руб. | 72764 | 77589 | +4825 |
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое | то же | 94324 | 100641 | +6317 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп | -//- | 9282 | 9866 | +584 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к | -//- | 8100 | 8621 | +521 |
По данным табл. 2.28 составим табл. 2.29 (стр.72), где рассчитаем изменение затрат по статье.
Таким образом, увеличение косвенных расходов в себестоимости первого изделия было вызвано ростом общей суммы косвенных расходов (3453 руб.) и увеличением удельного веса данной продукции в общей сумме прямых затрат (+16889 руб.), а за счет увеличения объемов производства данные расходы снизились на 15517 руб. Что повлияло на изменения косвенных расходов себестоимости остальных изделий видно из табл. 2.29.
Таблица 2.29
Анализ косвенных расходов в себестоимости отдельных изделий
| Вид изделия | Отклонение (+,-) | |||
| общее | в том числе за счет | |||
| общей суммы косвенных расходов | удельного веса продукции в общей сумме прямых затрат | объема производства продукции | ||
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Матадор | +4825 | +3453 | +16889 | -15517 |
| АШ 385/65 R22,5 Бел-88 сер. Берое | +6317 | +4477 | -5614 | +7454 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. Крупп | +584 | +441 | +1006 | -863 |
| АШ 175/70 R13 Бел-100 сер. б/к | +521 | +384 | +137 | - |
В заключение данной главы выпускной работы подведем итоги проведенного анализа. Анализ экономических и финансовых показателей подтвердил сложность положения, в котором оказалось ОАО «Белшина» на сегодняшний день. Неоптимальные величины финансовых показателей и нехватка собственных оборотных средств свидетельствуют о необходимости оперативного вмешательства и разработки различных организационных, технических и других видов мероприятий, которые принесут экономический эффект, используют потенциальные возможности предприятия.
Одним из направлений данной работы следует считать снижение себестоимости продукции. Таким образом, исходя из проведенного анализа, в качестве конкретных рекомендаций по освоению резервов снижения себестоимости для завода массовых шин ОАО «Белшина» можно предложить:
- увеличение объемов производства за счет более полного использования производственных мощностей;
- сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, предотвращения непроизводительных расходов и потерь.
3. Факторы и резервы снижения себестоимости продукции на предприятии
3.1 Внедрение инноваций как фактор снижения себестоимости продукции
Исходя из требований современного рынка завод массовых шин ОАО «Белшина» в ближайшее время планирует освоить производство различных шин нового поколения, в частности, в ближайшее время, планируется освоение выпуска радиальных цельнометаллокордных (ЦМК) шин с посадочным диаметром 17,5", 19,5" и 22,5", под осевую нагрузку 3800 - 4000 кгс. с максимальной скоростью эксплуатации до 130 км/час.
Освоение производства шин современной конструкции, позволит расширить номенклатуру продукции за счет выпуска новых типов изделий, выйти на новые рынки сбыта продукции, значительно улучшить качество выпускаемой продукции, и тем самым повысить ее конкурентоспособность.
Радиальная бескамерная шина с металлокордом в каркасе и брекере с дорожным рисунком протектора предназначена для легких грузовиков типа МАЗ-4370 и прицепов, используемых для городских, междугородних и международных рейсов по дорогам с усовершенствованным покрытием (I, II и III категории) при температуре окружающей среды от минус 45° С до плюс 55° С, в условиях Крайнего севера до минус 60°С. Радиальные цельнометаллокордные шины широко используются для автофургонов производства западных компаний «MAN», «Volvo», «Scania», «Mercedes».
Цельнометаллокордные шины в настоящее время занимают лидирующее положение в мире, их удельный вес в общем объеме производимых шин составляет 80%. Данные шины по сравнению с шинами комбинированной конструкции имеют преимущества по долговечности, надежности в эксплуатации, скоростным качествам, топливно-экономическим показателям, ремонтопригодности, экологическим свойствам в массе. Средняя ходимость диагональных диагональных шин составляет 30 - 40 тыс. км, цельнометаллокордных – 75 тыс. км.