Комплексу спец-ых мер надзорного регулирования относятся:
- требования по предоставлению плана фин-ого оздоровления и контроля за его выполнением
Вопрос 4: Применение абсолютных и относительных величин эк-ого анализа
В процессе проведения эк-ого анализа исп-ют различные методы с помощью обобщающих показателей. Обобщающие показатели могут быть представлены виде абсолютных, относительных и средних величин.
Абсолютные величины- это показатели характеризующие размеры деят-ти банка и его клиента, например: объем, уровень и т.д…
Эти показатели исп-ют при планировании осн-ых показателей эк-ого развития, а также при анализе выполнения плана, при выполнении не исп-ых пр-ых резервов и т.д. На основе абсолютных показателей рассчитываются относительные и средние величины.
В практике абсолютные величины исп-ся в работе банка виде абсолютных величин выручки клиентов, кол-во раб-ов банка, виде суммы ссудной за должности и т.д. Абсолютные величины всегда именованы, абсолютные величины выражаются в натуральных и ден-ых единицах.
Относительные величины- это показатели выражающие кол-ое соотношение явлений.
Эти показатели получают в результате соотношения одной величины на др. При этом величина с к-ой сравнивают (с базовой величиной), а сравниваемая величина (текущая величина).
Относительные величины могут быть выражены:
1) в коэффициентах 2) % 3) или именованными
Средние величины (однотипные) явления по одному кол-му признаку. Их исп-ют при прогнозировании эк-их показателей, при составлении бизнес-плана, при изучении динамики, при изучении структуры… В банке например- это средние остатки на р/счетах клиентах, например средняя за должность по кредитам на одного клиента, средняя прибыль на 1-ого раб-ка банка.
Тема 1.3.: Система эк-ой инф-ии
Вопрос 1: Внутренняя и внешняя система инф-ии
В качестве исходной инф-ии для эк-ого анализа должны исп-ся все доступные данные по деят-ти банка.
Сущ-ет понятие информационное обеспечение- это система внешней и внутренней инф-ии.
Система внешней инф-ии- необходима для снабжения руководства банка, необходимыми сведениями о состоянии среды к-ой функционирует банк
Исн-ую внешнюю инф-ию получают из газет, журналов, телевидения, радио, личных контактов с клиентурой, публикуемых годовых отчетов и стат-их данных.
Система внутренней инф-ии- возникает в результате деят-ти банка и она должна быть направлена на полное выражение текущей деловой активности, а также выдачу опр-ых сведений.
Для выполнения данной задачи банку необходимо иметь автоматизированную систему сбора и предоставления данных.
Источниками внутренней инф-ии явл.:
- стат-ая отчетность
- бух. отчетность
- оценочные расчеты по кредитованию
- результаты внутренних исследований
- акт ревизий и проверок и т.д.
Осн-ым док-ом для анализа деят-ти КО явл. бух. баланс т.е. это осн-ой синтезирующий источник инф-ии отражающий работу банка. В балансе указывается сумма остатков лиц. счетов бух. анал-ого учета.
Осн-ые требования предъявляемые к анализируемой инф-ии:
1) достоверность 2) полнота 3) непрерывность 4) сопоставимость 5) практическая значимость
Сущ-ют качественные критерии инф-ии:
1) полнота 2) достоверность 3) значимость
Управление банками базируется на исп-ии количественной инф-ии выраженной в ден-ых единицах. Бух. отчетность вкл-ет в себя и кол-ую и качественную инф-ию т.к. это отчет о системе учета ресурсов, а также о результатах фин-ой и хоз-ой деят-ти.
Осн-ые требования при составлении отчетности КО след-ие:
- форму отчетности проверяют и подписывает руководитель и гл.бух. КО
Они несут ответственность за полноту и своевременность предоставления отчетности.
Вопрос 2: Формы учета и отчетности
Отчетность- это заключительный элемент метода бух.учета.
При этом отчетность составляется на осн-ии всех видов текущего учета: бух-ого, стат-ого, оперативно-технического.
Стат. отчетность- это св-ть составляемых по утвержденным формам отчетов, к-ые необходимо в установленные сроки предоставлять в стат. органы
Текущая бух. отчетность делится:
1) по итогам месяца 2) по итогам квартала
В текущую отчетность месяца вкл-ся:
- баланс
- расшифровка остатков ссудной за должности и не платежей по ссудам
- расшифровка отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления ср-в
- расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета нормативов список крупных кредитов
- расчет фонда обязательных резервов
- расшифровка отдельных балансовых счетов (кор. счета рублевого и валюта)
Ежемесячная отчетность предоставляется в в гл-ое территориальное управление ЦБР (ГТУ) и в налоговые органы.
Квартальную отчетность составляют в дополнение к текущей отчетности месяца, к-ая вкл-ет в себя:
- месячная отчетность + оборотные ведомости по балансу в рублях и ин-ой валюте
- оборотные ведомости по филиалам и по консолидированному балансу
- отчеты о прибылях и убытков
- расчет фонда страхования депозитов банка и фонда страхования банка от банкротства
В состав годовой отчетности входит:
- бух. баланс в форме оборотной ведомости за декабрь месяц отчетного года
- отчет о прибылях и убытков
- данные об исп-ии прибыли и фондов создаваемых из прибыли
- расчеты РВПС
- отчет о состоянии внутреннего контроля в банке
- пояснительная записка к отчету
Годовой баланс составляется на 01.01. след-го года за отчетным в 2-х экземплярах, 1-ый экземпляр предоставляется в ЦБР по остаткам без заключительных оборотов, 2-ой экземпляр по остаткам после завершения заключительных оборотов т.е. после проведения опер-ий связаны с расчетами внутри банка, а также связаны с созданием РВПС и с резервом от обесценения ценных бумаг, а также с начислением налогов и с распределением прибыли и с опр-ем фин-ых результатов (т.е. это все обороты по счетам относящиеся к отчетному году, но произведенным в начале нового календарного года, до установленного срока предоставления годового отчета).
Вопрос 3: Классификация методов и приемов анализа
Сущ-ет понятие метод эк-ого анализа- это комплексное взаимосвязанное исследование объекта с исп-ем различных приемов обработки инф-ии.
Сущ-ют характерные особенности метода эк-ого анализа:
1) исп-ие системы показателей
2) изучение причин изменения этих показателей
3) выявление и изменение взаимосвязей м/у ними
Все методы э-кого анализа можно разделить на 2 большие группы:
1) качественные методы- они позволяют на основе анализа сделать качественные выводы о вин-ом состоянии объекта, а также о его ликвидности, а также об инвестиционном потенциале кредитоспособности и т.д.
2) кол-ые методы- они необходимы чтобы оценить степень влияния факторов на результативный показатель
Эти методы разделяются на: стат-ие, бух-ие и эк-ие.
Выбор методов анализа в конкретной ситуации зависит:
- от периода охвата анализа
- от целей анализа
- от времени осущ-ия анализа
В анализе сущ-ет опр-ая классификация видов анализа:
- горизонтальный анализ- это построение одной или нескольких анал-их таблиц в к-ых абсолютные данные дополняются относительными (например: темпами роста, снижение и т.д.)
Цель горизонтального анлиза- выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей фин-ой отчетности за опр-ый период и дать оценку этим изменениям.
- вертикальный анализ (структурный)- он имеет большое значение для оценки фин-ого состояния объекта при этом большое внимание сосредоточено на относительных показателях.
Этот анализ дает возможность опр-ть структуру актива и пассива и долю каждой статьи в валюте баланса.
Цель: вертикального анализа – это расчет удельного веса, отдельных статей баланса, в итоге баланса и оценка их динамики.
Для того чтобы можно было выявить и спрогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия, с помощью вертикального анализа проводят меж хозяйственные сравнения.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимосвязаны между собой, они дополняют друг друга на их основе строят сравнительный анал-ий баланс (т.е. показатели структуры динамики сравнивают с разными изменениями процентного соотношения к итогу баланса).Вариантом горизонтального анализа является трендовый анализ, т.е. анализ тенденции развития.
При этом анализе каждая позиция отчетности сравнивается с рядом показателей предыдущих периодов и определяется тренд, т.е. осн-ая тенденция динамики показателя. Трендовый анализ носит перспективный прогнозный характер т.е. на основе изучения показателя в прошлом можно спрогнозировать величину на перспективу.
Вопрос 4: Экспресс анализ бух. отчетности
При анализе фин. отчетов важно выявить фин. положение объекта исследования, как в прошлом так и в настоящем по данным бух. учета. Систематическое рассмотрение и оценка инф-ии позволяет установить важные характеристики, к-ые опр-ют вероятность успеха или банкротства, а значит фин. структуру в том числе обязательства, к-ые взял на себя объект исследования.
Операционный цикл- это стадии к-ые проходят объект исследования, чтобы его товар попал на рынок.
Операционный цикл опр-ет тенденцию и сравнительную эффективность т.е. направление объекта путем сопоставления фин. результатов за ряд лет с результатами аналогичных объектов. В анализе фин. отчетов главное это понять и правильно интерпретировать результаты технической обработки инф-ии.
В практике сущ-ет несколько стадий анализа фин. отчетов:
1) анализ бух. баланса- это фин. картина на опр-ый момент времени.
Предполагает оценку активов, обязательств и собственного капитала.
2) анализ отчета о доходах- его начинают с анализа общих поступлений или объема продаж, рассматривают виды издержек, чистую прибыль на данный момент времени.