Таблица 2.6
Финансовые результаты от операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.
| № п\п | Показатели | 2006 | 2007 | Отклонение, +\ - | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Сальдо доходов и расходов от реализации основных средств | 290,00 | -0,26 | 202,00 | -0,20 | -88,00 | 0,06 |
| 2 | Сальдо доходов и расходов по налогу на имущество | -16505,00 | 15,05 | -29734,00 | 29,82 | -13229,00 | 14,77 |
| 3 | Сальдо доходов и расходов от безвозмездной передачи основных средств | -38893,00 | 35,47 | 0,00 | 0,00 | 38893,00 | -35,47 |
| 4 | Итого сальдо операционных доходов и расходов | -109645,00 | 100,00 | -99709,00 | 100,00 | 9936,00 | 0,00 |
У НГДУ «Прикамнефть» наиболее прибыльной среди различных видов операционной деятельности как в базисном, так и в отчетном году была реализация основных средств. Прибыль от реализации основных средств в 2006 году составила 290 тыс. руб., а в отчетном – 202 тыс. руб., ее уменьшение за анализируемый период равно –88 тыс. руб., или 0,06%.
Данному предприятию необходимо обратить внимание на убыточные виды операционной деятельности, к которым относится безвозмездная передача основных средств, убыток по которой составлял в 2006 году –38 893 тыс. руб., а в отчетном году этот вид деятельность отсутствовал.
Рассмотрим результаты внереализационной деятельности НГДУ «Прикамнефть», отраженные в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Финансовые результаты от внереализационной деятельности НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.
| № п\п | Показатели | 2006 | 2007 | Отклонение, +\ - | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Сальдо кредиторской и дебиторской задолженности с прошедшим исковым сроком | -51891,00 | 135,24 | -10541,00 | 64,98 | 41350,00 | -70,26 |
| 2 | Сальдо доходов и расходов по пересчету курсовой разницы | 43130,00 | -112,41 | 12041,00 | -74,22 | -31089,00 | 38,18 |
| 3 | Сальдо по прибыли (убыткам) прошлых лет | 17988,00 | -46,88 | 2023,00 | -12,47 | -15965,00 | 34,41 |
| 4 | Сальдо по доходам и расходам от безвозмездно полученного имущества от других предприятий | 0,00 | 0,00 | 19881,00 | -122,55 | 19881,00 | -122,55 |
| 5 | Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов | -26404,00 | 68,81 | -428,00 | 2,64 | 25976,00 | -66,18 |
| 6 | Итого сальдо внереализационных доходов и расходов | -38370,00 | 100,00 | -16223,00 | 100,00 | 22147,00 | 0,00 |
Анализируемому предприятию необходимо обратить внимание на то, что внереализационные расходы в отчетном году также как и в прошлом превышают внереализационные доходы. Однако по всем видам деятельности наблюдается положительная тенденция.
2.4 Анализ показателей рентабельности
Изучая конечные финансовые результаты деятельности предприятия, важно анализировать не только динамику, структуру, факторы и резервы роста прибыли, но и соотношение эффекта (прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности. Это соотношение называется рентабельностью и может быть представлено тремя группами показателей:
1) показатели рентабельности, характеризующие прибыльность продаж или рентабельность реализованной продукции;
2) показатели рентабельности, характеризующие рентабельность производства продукции и реализуемых инвестиционных проектов;
3) показатели рентабельности, характеризующие доходность капитала и таких его составляющих, как собственный и заемный капитал.
В данной курсовой работе будут проанализированы показатели рентабельности реализованной продукции или рентабельности продаж и показатели рентабельности производственных активов.
В экономической литературе рентабельность продаж предлагается рассчитывать, как отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки. Этот показатель определяется как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции.
Рпр = Ппр/Впр*100,(2.8.)
Рпрч = ЧП/Впр*100;(2.9.)
где Рпр – рентабельность продаж в целом по предприятию, рассчитанная по прибыли от продаж, процентов;
Ппр – прибыль от продаж, руб.;
Впр – выручка от продаж, руб.;
Рпрч – рентабельность продаж в целом по предприятию, рассчитанная по чистой прибыли, процентов;
ЧП – чистая прибыль, руб.
Если же предприятие имеет достаточно развитую операционную и внереализационную деятельность, а таковым и является анализируемое НГДУ, то чистая прибыль является результатом не только выручки от продаж, но и доходов от операционной и внереализационной деятельности. Следовательно, соотнесение чистой прибыли только с величиной выручки от продаж приводит к завышению истинного значения рентабельности, которую правильнее называть уже рентабельностью обычной деятельности. Рентабельность обычной деятельности можно определить по следующей формуле:
Роб.д = ЧП/( Впр+Доп+Двнер)*100,(2.10)
где Роб.д – рентабельность обычной деятельности в целом по предприятию, процентов;
Доп – доходы от операционной деятельности, руб.
Двнер – доходы от внереализационной деятельности, руб.
В свою очередь, чистая прибыль – это сумма прибыли от продаж, прибыли от операционной деятельности и прибыли от внереализационной деятельности за вычетом налога на прибыль. При этом прибыль от операционной деятельности представляет собой разницу между доходами и расходами по операционной деятельности, то же можно сказать и о прибыли от внереализационной деятельности.
ЧП = Ппр + ( Доп – Роп) + (Двнер – Рвнер) – Нпр,(2.11)
где Роп – расходы по операционной деятельности, руб.
Рвнер – расходы по внереализационной деятельности, руб.
Нпр – налог на прибыль, руб.
Итак, рассчитаем рентабельность продаж с использованием формул (2.9. и 2.10), для этого исходные и расчетные данные сведем в таблицу (2.9). В этой таблице рассмотрим два варианта расчета рентабельности продаж: первый вариант – это отчетный год; второй вариант – прочие доходы и расходы отчетного периода будут на уровне базисного – 2006 года. Теперь рассчитаем прочие доходы и расходы для второго варианта и сведем их в таблицу 2.8.:
Таблица 2.8
Расчет прочих доходов и расходов НГДУ «Прикамнефть» отчетного 2007 года на уровне базисного 2006 года.
| Показатели | Удельный вес, в % | Значение показателя на уровне базисного периода, тыс. руб. |
| Выручка за отчетный период | 100,00 | 150374,00 |
| Операционные доходы | 4,18 | 6285,63 |
| Операционные расходы | 23,00 | 34586,02 |
| Внереализационные доходы | 22,45 | 33758,96 |
| Внереализационные расходы | 33,35 | 50149,73 |
Используя данные этой таблицы, рассчитаем рентабельность продаж:
Таблица 2.9
| Показатели | Вариант 1 | Вариант 2 |
| 1. Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. | 150374,00 | 150374,00 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. | 195219,00 | 195219,00 |
| 3. Прибыль от продаж (убыток от продаж), тыс. руб. | -44845,00 | -44845,00 |
| 4. Операционные доходы, тыс. руб. | 7181,00 | 6285,63 |
| 5. Операционные расходы, тыс. руб. | 54371,00 | 34586,02 |
| 6. Операционная прибыль (убыток), тыс. руб. | -47190,00 | -28300,39 |
| 7.Внереализационные доходы, тыс. руб. | 60648,00 | 33758,96 |
| 8. Внереализационные расходы, тыс. руб. | 76871,00 | 50149,73 |
| 9. Внереализационная прибыль (убыток), тыс. руб. | -16223,00 | -16390,77 |
| 10. Прибыль до налогообложения (убыток), тыс. руб. | -160777,00 | -89536,16 |
| 11. Налог на прибыль, тыс. руб. | - | - |
| 12. Чистая прибыль, тыс. руб. | -160777,00 | -89536,16 |
| 13. Сумма выручки от продаж, операционных доходов и внереализационных доходов, тыс. руб. | 218203,00 | 190418,59 |
| 14. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, рассчитанная по формуле ( ), % | -29,82 | -29,82 |
| 15. Рентабельность продаж по чистой прибыли, рассчитанная по формуле (),% | -106,92 | -59,54 |
| 16. Рентабельность обычной деятельности по чистой прибыли, рассчитанная по формуле (), % | -73,68 | -47,02 |
| 17. Разница между значением стр. 15 и стр. 16., % | -33,24 | -12,52 |
По данным таблицы 2.9., по первому и второму вариантам одинаковы значения выручки от продаж, себестоимости реализованной продукции и, соответственно, прибыли от продаж и рентабельности продаж, исчисленной как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Различия состоят в уровнях доходов и расходов по операционной и внереализационной деятельности предприятия.
В первом варианте величина прибыли от операционной и внереализационной деятельности составляет величину отчетного периода, то есть фактическая величина отчетного периода, при которой разница между показателями рентабельности продаж по чистой прибыли, рассчитанной по формуле (2.9) и формуле (2.10), значительна и составляет –33,24%, что свидетельствует о нерентабельности продаж НГДУ «Прикамнефть». И это естественно, ведь анализируемое предприятие не реализует продукции, а только лишь добывает.