DРпа(в) = (150374/1397987)*(-160777)/150374*100 – (150374/1397987)*(-
124960)/352171*100 = 0,1076*(-106,9181)+0,1076*35,4827 = -
11,5044+3,8179 = -7,6865%.
Соответственно, общее изменение рентабельности производственных активов по прибыли составило:
6,5998 – 7,6865 = -1,08%.
Каждый из рассмотренных выше факторов является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Так, изменение фондоотдачи (реализации, приходящейся на 1 руб. производственных фондов), зависит от соотношения между темпами роста выпуска продукции и темпами роста стоимости производственных фондов, от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств и темпов роста реализации продукции. Изменение уровня прибыли, приходящейся на 1 руб. реализации, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента реализованной продукции, от изменения качества продукции и цен на нее, от результатов прочей деятельности и внереализационной деятельности предприятия.
Подводя итог, можно сказать, что и значение и рентабельности продаж и производственных активов меньше нуля, что говорит о нерентабельном положении предприятии в отношении продаж и основных производственных фондов.
отчет финансовый прибыль убыток
3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
3.1 Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках и расчет прогнозных показателей рентабельности
Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет важное значение, но не менее значимым является прогнозирование и планирование будущей прибыли. Информация, полученная в результате анализа, и выводы на ее основе принимаются при прогнозе прибыли в той мере, в какой любая оценка должна основываться на опыте настоящего и прошлого.
Так, данные текущей бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяют увидеть тенденции, определить “узкие” места, выявить соответствующие резервы и ресурсы, которые могут быть использованы в дальнейшем для оптимизации прибыли предприятия.
Финансовое планирование строится на понимании и прогнозировании финансового будущего предприятия, понимании цели на текущую и долговременную перспективу. Руководство предприятия должно представлять, какими финансовыми операциями и в результате какой деятельности эти цели будут достигнуты. Как правило, такая оценка будущей деятельности предприятия выражается в бизнес-плане, составной частью которого является прогнозный отчет о прибылях и убытках. Он представляет планы руководства и финансового состояния предприятия в цифровом выражении.
Целью прогнозирования отчета о прибылях и убытках является получение прогнозной величины нераспределенной прибыли. Для ее получения следует также учесть налоги, уплачиваемые предприятием из прибыли. Прогнозная чистая прибыль формирует соответствующую статью прогнозного баланса предприятия.
Прогнозирование отчета о прибылях и убытках, как и других форм прогнозной отчетности, предполагает разработку нескольких прогнозных его вариантов с целью оптимизации деятельности предприятия.
В данной курсовой работе будет рассмотрено два варианта построения прогнозного отчета о прибылях и убытках НГДУ «Прикамнефть»: на основе расчета среднегодового темпа роста за 3 года и с помощью трендового анализа.
Итак, начнем с первого метода. Проведем анализ динамики и уровня финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за три года: 2005, 2006, 2007, и рассчитаем прогнозную выручку и на ее основе все остальные показатели:
| Показатель | Сумма, в тыс. руб. | Удельный вес, в % | Структурные изменения, в % | Средний уровень удельного веса, в % | Прогноз на 2008 год, в тыс. руб. | |||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | 2006/2005 | 2007/2006 | |||
| Выручка | 129269,00 | 352172,00 | 150374,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 | 100,00 | 175937,58 |
| Себестоимость | 117889,00 | 323525,00 | 193882,00 | 91,20 | 91,87 | 128,93 | 0,67 | 37,07 | 104,00 | 182972,43 |
| Валовая прибыль | 11380,00 | 28647,00 | -43508,00 | 8,80 | 8,13 | -28,93 | -0,67 | -37,07 | -4,00 | -7034,85 |
| Коммерческие расходы | 2027,00 | 5592,00 | 1337,00 | 1,57 | 1,59 | 0,89 | 0,02 | -0,70 | 1,35 | 2372,24 |
| Управленческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Прибыль от продаж | 9353,00 | 23055,00 | -44845,00 | 7,24 | 6,55 | -29,82 | -0,69 | -36,37 | -5,35 | -9407,08 |
| % к получению | 0,00 | 0,00 | 564,00 | 0,00 | 0,00 | 0,38 | 0,00 | 0,38 | 0,13 | 219,96 |
| % к уплате | 0,00 | 43376,00 | 53325,00 | 0,00 | 12,32 | 35,46 | 12,32 | 23,14 | 15,93 | 28019,99 |
| Доходы от участия в других организациях | 333,00 | 0,00 | 242,00 | 0,26 | 0,00 | 0,16 | -0,26 | 0,16 | 0,14 | 245,45 |
| Прочие операционные доходы | 67713,00 | 14727,00 | 7181,00 | 52,38 | 4,18 | 4,78 | -48,20 | 0,59 | 20,45 | 35972,58 |
| Прочие операционные расходы | 97779,00 | 80996,00 | 54371,00 | 75,64 | 23,00 | 36,16 | -52,64 | 13,16 | 44,93 | 79052,34 |
| Внереализационные доходы | 34121,00 | 79070,00 | 60648,00 | 26,40 | 22,45 | 40,33 | -3,94 | 17,88 | 29,73 | 52299,72 |
| Внереализационные расходы | 84059,00 | 117440,00 | 76871,00 | 65,03 | 33,35 | 51,12 | -31,68 | 17,77 | 49,83 | 87671,83 |
| Прибыль до налогообложения | -70318,00 | -124960,00 | -160777,00 | -54,40 | -35,48 | -106,92 | 18,91 | -71,44 | -65,60 | -115413,52 |
| Текущий налог на прибыль | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Чистая прибыль | -70318,00 | -124960,00 | -160777,00 | -54,40 | -35,48 | -106,92 | 18,91 | -71,44 | -65,60 | -115413,52 |
Таблица 3.2
Динамика формирования финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за период 2005-2007гг.
| Показатели | Сумма, в тыс. руб. | Темп роста, в % | |||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2006/2005 | 2007/2006 | |
| Выручка | 129269,00 | 352172,00 | 150374,00 | 272,43 | 42,70 |
| Себестоимость | 117889,00 | 323525,00 | 193882,00 | 274,43 | 59,93 |
| Валовая прибыль | 11380,00 | 28647,00 | -43508,00 | 251,73 | -151,88 |
| Коммерческие расходы | 2027,00 | 5592,00 | 1337,00 | 275,88 | 23,91 |
| Управленческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - | - |
| Прибыль от продаж | 9353,00 | 23055,00 | -44845,00 | 246,50 | -194,51 |
| % к получению | 0,00 | 0,00 | 564,00 | - | - |
| % к уплате | 0,00 | 43376,00 | 53325,00 | - | 122,94 |
| Доходы от участия в других организациях | 333,00 | 0,00 | 242,00 | 0,00 | - |
| Прочие операционные доходы | 67713,00 | 14727,00 | 7181,00 | 21,75 | 48,76 |
| Прочие операционные расходы | 97779,00 | 80996,00 | 54371,00 | 82,84 | 67,13 |
| Внереализационные доходы | 34121,00 | 79070,00 | 60648,00 | 231,73 | 76,70 |
| Внереализационные расходы | 84059,00 | 117440,00 | 76871,00 | 139,71 | 65,46 |
| Прибыль до налогообложения | -70318,00 | -124960,00 | -160777,00 | 177,71 | 128,66 |
| Текущий налог на прибыль | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - | |
| Чистая прибыль | -70318,00 | -124960,00 | -160777,00 | 177,71 | 128,66 |
Для расчета прогнозной выручки этим методом, понадобился среднегодовой темп роста выручки за три анализируемых года:
Трсрг = Ö Т1*Т2*Т3;(3.1.)
Трсрг = Ö 1*2,7343*0,427 = 1,17%.
На основе этого рассчитывается прогнозная выручка:
Впрогн = В1*Трсрг;(3.2.)
Впрогн = 150374*1,17 = 175937,58 тыс. руб.
Далее для построения прогнозного отчета о прибылях и убытках рассчитывается уровень каждого показателя по отношению к выручке по следующей формуле:
УрХiв = Хi/В*100.(3.3.)
Основываясь на предыдущей таблице и расчетах построим прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2008 год:
Таблица 3.3
Прогнозный отчет о прибылях и убытках НГДУ «Прикамнефть» на 2008год.
| Наименование показателя | 2007 | 2008 |
| Выручка | 150374 | 175938 |
| Себестоимость | 193882 | 182972 |
| Валовая прибыль | -43508 | -7035 |
| Коммерческие расходы | 1337 | 2372 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 |
| Прибыль от продаж | -44845 | -9407 |
| Проценты к получению | 564 | 220 |
| Проценты к уплате | 53325 | 28020 |
| Доходы от участия в других организациях | 242 | 245 |
| Прочие операционные доходы | 7181 | 35973 |
| Прочие операционные расходы | 54371 | 79052 |
| Внереализационные доходы | 60648 | 52300 |
| Внереализационные расходы | 76871 | 87672 |
| Прибыль до налогообложения | -160777 | -115414 |
| Текущий налог на прибыль | 0 | 0 |
| Чистая прибыль | -160777 | -115414 |
Видно, что убыток предприятия по прогнозу сокращается до –115414 тыс. руб., что происходит вследствие значительного сокращения убытка от продаж, а также увеличения операционных доходов предприятия. По внереализационной деятельности, напротив, наблюдается увеличение убытка.
Прибыль от продаж увеличивается за счет увеличения выручки от реализации до 175 938 тыс. руб. и уменьшения себестоимости нефти анализируемого НГДУ до 182 972 тыс. руб.
Другими словами, по результатам прогнозирования первым методом можно отметить, что наблюдается улучшение финансового положения предприятия, хотя и медленными темпами.
Теперь проведем прогнозирование вторым методом, то есть с помощью трендового анализа выручки от реализации НГДУ «Прикамнефть».
Таблица 3.4
Трендовый анализ выручки от реализации НГДУ «Прикамнефть» за 2007 год
| Месяцы | Выручка за 2007 год, в тыс. руб. | Прогнозная выручка, в тыс. руб. | Ошибка прогноза, в % |
| 1 | 12597 | 10051,88 | 79,80 |
| 2 | 6966 | 10502,66 | 150,77 |
| 3 | 6873 | 10953,44 | 159,37 |
| 4 | 15647 | 11404,22 | 72,88 |
| 5 | 16776 | 11855 | 70,67 |
| 6 | 10499 | 12305,78 | 117,21 |
| 7 | 12005 | 12756,56 | 106,26 |
| 8 | 13413 | 13207,34 | 98,47 |
| 9 | 12771 | 13658,12 | 106,95 |
| 10 | 12276 | 14108,9 | 114,93 |
| 11 | 10367 | 14559,68 | 140,44 |
| 12 | 20184 | 15010,46 | 74,37 |
| 13 | - | 15461,24 | - |
| 14 | - | 15912,02 | - |
| 15 | - | 16362,8 | - |
| 16 | - | 16813,58 | - |
| 17 | - | 17264,36 | - |
| 18 | - | 17715,14 | - |
| 19 | - | 18165,92 | - |
| 20 | - | 18616,7 | - |
| 21 | - | 19067,48 | - |
| 22 | - | 19518,26 | - |
| 23 | - | 19969,04 | - |
| 24 | - | 20419,82 | - |
Для расчета прогнозной выручки на 12 месяцев было использовано построение графика динамики выручки и линии тренда линейного типа: