2.6 Анализ производительности
Высокая производительность труда для предприятия является положительным фактором. Увеличение объемов услуг обычно сопровождается и ростов абсолютной величины суммарной заработной платы сотрудника. Однако не всегда производительность и заработная плата меняются в одном направлении. Анализ этих величин даст полезную информацию об эффективности деятельности предприятия (таблица 2.8).
Таблица 2.8 – Показатели анализа производительности труда
| Показатель | ЧП Аблизов | ЧП Медуницын | ГЖЭП |
| Выполненный объем работ по жилищному фонду | 1451 | 2524 | 17048 |
| Среднесписочная численность: | |||
| - всего работающих | 91 | 95 | 250 |
| - рабочих | 74 | 75 | 183 |
| Среднегодовая выработка: | |||
| - одного работающего | 16 | 27 | 68 |
| - рабочего | 20 | 34 | 93 |
| Фонд оплаты труда на предприятии, тыс.руб | 1987,2 | 3261,6 | 5200 |
| Выполнено работ на один рубль заработной платы, руб | 0,73 | 0,77 | 3,3 |
| Выплачено заработной платы на один рубль выполненных работ, руб. | 1,37 | 1,3 | 0,3 |
Ситуация сложившаяся в ЧП Аблизов и ЧП Медуницын (низкая производительность и высокая доля заработной платы на один рубль выполненных работ) свидетельствует о неэффективности управления на предприятии. Рост заработной платы при низкой производительности неминуемо приведет к непомерному росту затрат и снижению показателей прибыльности.
Ситуацию, сложившуюся в ГЖЭПе можно считать наилучшей для предприятия и его сотрудников. Высокая выработка на одного работающего в городском жилищно-эксплуатационном предприятии объясняется большим опытом работы в сфере жилищно-коммунального хозяйства, накопленным профессиональным потенциалом, квалифицированной кадровой политикой руководства.
2.7 Анализ затрат
Для получения информации наиболее полезной для анализа и принятия решений, планирования дальнейшей деятельности проанализируем затраты не по всем единицам выделенным в структуре предприятия, а по центрам затрат (таблица 2.9).
Таблица 2.9 - Структура затрат
| Центр затрат | ЧП Аблизов | Про-цент | ЧП Медуницын | Про-цент | ГЖЭП | Про-цент |
| Содержание домохозяйства | 639,3 | 11 | 1357,3 | 25 | 3856 | 24 |
| Содержание административно-диспетчерской службы | 1587 | 27 | 1576,45 | 29 | 3769 | 24 |
| Текущий ремонт | 3645,8 | 62 | 2435 | 46 | 8244 | 52 |
| ИТОГО | 5872,1 | 100 | 5368,3 | 100 | 15869 | 100 |
Рассмотрев структуру затрат по подрядным организациям можно сделать следующие выводы:
- на содержание административно-диспетчерской службы у всех подрядных организаций приходится около 1/3 всех расходов, что в среднем составляет 27%;
- самый низкий процент расходов на текущий ремонт у ЧП Медуницын (46%), а самый высокий у ЧП Аблизов (62%), разница составляет 16%;
- самый низкий процент расходов на содержание домохозяйства (благоустройство и обеспечение санитарного состояния) у ЧП Аблизов (11%), а самый высокий у ЧП Медуницын (25%), разница составляет 14%.
Рассмотрим более детально расходы на содержание домохозяйства и текущий ремонт (таблица 2.10).
Таблица 2.10 – Анализ расходов на содержание домохозяйства и текущий ремонт
| Центр затрат | ЧП Аблизов | Про-цент | ЧП Медуницын | Про-цент | ГЖЭП | Про-цент |
| Содержание домохоз-ва | 639,3 | 1357,3 | 3856 | |||
| - Оплата труда | 316,8 | 50 | 1154,8 | 85 | 1936 | 50 |
| - Налоги (единый налог на вмененный доход) | 53,9 | 8 | 119,2 | 9 | 68,9 | 2 |
| - Материалы | 19,7 | 3 | 1,2 | 0,1 | 20 | 1 |
| - ГСМ | 35,2 | 6 | 71 | 5 | 54 | 1 |
| - Услуги сторонних организаций (свалки, снегоуборочных машин) | 31,9 | 5 | 10,4 | 0,8 | 82,3 | 2 |
| - прочие | 181,8 | 28 | 0,7 | 0,1 | 1694,8 | 44 |
| Текущий ремонт | 3645,8 | 100 | 2435 | 100 | 8244 | |
| - Затраты на оплату труда | 1267,2 | 35 | 1121,2 | 46 | 3263 | 40 |
| - налоги | 646,6 | 18 | 523,1 | 21 | 1161 | 14 |
| материалы | 677,2 | 19 | 211,3 | 9 | 2607 | 32 |
| -общеэксплуатационные | 733 | 20 | 579,4 | 24 | 1211 | 14 |
| прочие | 321,8 | 8 | 0 | 0 | 2 | 0 |
Анализ затрат является наиболее информативным видом анализа для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности предприятия.
2.8 Анализ прибыли
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли
Прибыль от реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость. Прибыль от реализации продукции определяется следующим расчетом по формуле (2.5):
Рр=Np-Sp-Pндс-Ра, (2.5)
где Np – выручка от реализации продукции (работ, услуг);
Sp – затраты на производство реализованной продукции, включаемые в себестоимость;
Рндс – налог на добавленную стоимость;
Ра – величина акцизов.
Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль, которая представляет собой алгебраическую сумму трех слагаемых: прибыль от реализации товарной продукции предприятия; прибыль от прочей реализации; сальдо (положительная или отрицательная разность) доходов от внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен следующей формулой (2.6):
Рб=Рр+(-)Рвп+(-)Ррп, (2.6)
где Рб - балансовая прибыль;
Рр - прибыль или убыток от реализации продукции (работ, услуг);
Рвп - сальдо доходов или расходов от внереализационных операций;
Рпр - прибыль или убыток от прочей реализации.
Распределение прибыли выступает одним из направлений внутрифирменного планирования имеющегося особенно важное значение в условиях рыночной экономики. Государство не устанавливает нормативов распределения прибыли, предприятие самостоятельно определяет направление и пропорции, формирует необходимые ему фонды и резервы.
Чистая прибыль на предприятиях распределяется в резервный фонд потребления и фонд накопления.
Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно – финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.
Фонд потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство и пр.
Фонд накопления образуется за счет амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов и части чистой прибыли.
Анализ прибыли представлен в таблице 2.11.
По данным таблицы можно сделать следующие выводы:
- организации, образовавшиеся на основании проведенного конкурса в сфере обслуживания муниципальной жилищно-коммунальной сферы находятся в убыточном положении;
- сравнивая структуру перечисленных показателей заметим негативную тенденцию у ЧП Аблизов: у данной организации самая низкая доля выручки от реализации услуг, а доля затрат на себестоимость, а также на коммерческие и управленческие расходы выше чем у ЧП Медуницын, хотя выручка в ЧП Медуницын больше;
- городское жилищно-эксплуатационное предприятие единственное жилищно-коммунальное предприятие в городе Советская Гавань с Советско-Гаванским районом, которое имеем прибыль от реализации услуг.
| Показатель | Сумма | Структура в процентах |
| Выручка от реализации услуг: | 21023 | 100 |
| - ЧП Аблизов | 1451 | 7 |
| - ЧП Медуницын | 2524 | 12 |
| - ГЖЭП | 17048 | 81 |
| Затраты, включаемые в себестоимость (с коммерческими и управленческими расходами) | 27109,4 | 100 |
| - ЧП Аблизов | 5872,1 | 22 |
| - ЧП Медуницын | 5368,3 | 20 |
| - ГЖЭП | 15869 | 58 |
| Прибыль (убыток от реализации): | -6086,4 | - |
| - ЧП Аблизов | -4421,1 | - |
| - ЧП Медуницын | -2844,3 | - |
| - ГЖЭП | 1179 | - |
| Сальдо по внереализационным доходам и расходам | 743 | - |
| - ЧП Аблизов | 100 | - |
| - ЧП Медуницын | -230 | - |
| - ГЖЭП | 873 | - |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 5343,4 | - |
| - ЧП Аблизов | -4321,1 | - |
| - ЧП Медуницын | -3074,3 | - |
| - ГЖЭП | 2052 | - |
2.9 Расчет финансовых коэффициентов