Организация аналитической работы на предприятии торговли на примере магазина Спорт-Интур (стр. 5 из 11)

а) выручкой и величиной валового дохода;

б) выручкой и издержками обращения;

в) выручкой и величиной полученной прибыли от продажи товаров.

Выручка увеличился в динамике на 17,1, а валовой доход, наоборот, сократился на 26,1 % (100 - 73,9). Опережение выручки составляет более 1 %, что расценивается положительно.

Издержки обращения растут очень высокими темпами - на 49,9 % или на 566,5 тыс. руб. Это расценивается отрицательно, так как темп роста выручки должен опережать темп роста издержек хотя бы на 1-1,5 %.

Прибыль от продажи сократилась на 97 % (100 - 3) или на 1181,1 тыс. руб. и составила 37,0 тыс. руб. Данная тенденция расценивается отрицательно и позволяет сделать вывод о том, что деятельность магазина "Спорт-Интур" убыточная. На рисунке 2.2 представим динамику экономических показателей предприятия.

Аналитическую работу по магазину проведем в следующей последовательности:

1. Проанализируем динамику доходов магазина

2. Проанализируем ритмичность получения доходов

3. Проанализируем доходы магазина по ассортиментным направлениям

4. Подведем обобщение итогов аналитической работы в области доходов

5. Проанализируем динамику расходов магазина

6. Проанализируем состав и структуру расходов магазина

7. Проведем факторный анализ расходов магазина

8. Подведем обобщение итогов аналитической работы в области расходов.

2.2. Анализ доходов предприятия в динамике

Целью анализа доходов на предприятии является поиск резервов роста доходов, а также достижение оптимальной величины доходов и достижение оптимального сочетания доходов и финансовых результатов.

Рассмотрим изменение формирования величины валового дохода за относительно большой промежуток времени, т.е. в динамике в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика валового дохода на предприятии за 2004-2006 гг.

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	10610,2	13204,1	15458,0
Валовой доход: Сумма Уровень	1696,3 16,0	2352,8 17,82	1738,2 11,24
Темпы роста в % к 2001 году: - выручки - валового дохода	100 100	124,4 138,7	145,7 102,5

При росте выручки в динамике на 45,7 % сумма валового дохода возросла на 2,5 % (102,5 %). Объяснением тому служит снижение (при снижении уровня физического объема продаж товара) среднего размера торговой надбавки, величина которой в динамике уменьшилась на 4,76 % к обороту (11,24 - 16).

В течение исследуемого периода темп роста суммы выручки намного превышал темп роста валового дохода.

Общая тенденция развития дохода предприятия от продажи товаров не соответствует оптимальному соотношению валового дохода и выручки:

J _b.д.. < J _{выручки в динамике}: 1,025 < 1,457.

2.3. Анализ ритмичности получения валового дохода

Проанализируем валовой доход по месяцам и кварталам. Данный анализ необходим для оценки складывающейся рентабельности продаж товаров (соотношение доходов и расходов по их реализации) не только за относительно большой период времени - год, но и за относительно короткий его срок - квартал, месяц (таблица 2.3). По кварталам доход предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в валовом доходе занимает доход четвертого квартала - свыше 27,0 %, а наименьший удельный вес в валовом доходе приходится на первый квартал - свыше 23,0 %. И распределение валового дохода по кварталам года продолжает изменяться.

Таблица 2.3 - Доходы предприятия по кварталам

Кварталы	2004 год		2005 год		2006 год
	сумма, тыс. руб.	уд вес., %	сумма, тыс. руб.	уд вес, %	сумма, тыс. руб.	уд вес, %
1	391,85	23,1	548,20	23,3	399,79	23.0
2	430,86	25,4	588.20	25,0	431,07	24,8
5	417,29	24,6	581,14	24,7	431,07	24.8
4	456,30	26,9	635,26	27,0	476,27	27,4
Всего	1696,3	100.0	2352,8	100,0	1738.2	100

Данные таблицы свидетельствуют о неритмичном развитии валового дохода предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый. Неритмичное развитие валового дохода по кварталам привело к изменению удельного веса дохода каждого квартала в годовом объеме валового дохода. Так, снизился удельный вес дохода первого квартала на 0,3 % (23 - 23,3) и второго квартала - на 0,2 % (24,8 - 25) по сравнению с 2005 годом, потому что в этих кварталах темпы роста валового дохода ниже, чем в целом за год. Таким образом, валовой доход предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично, что отражается на деятельности предприятия отрицательно. Еще более неритмичное развитие получил валовой доход по месяцам года (таблица 2.4).

Размах колебаний роста валового дохода еще больше, чем по кварталам. Темп роста доходов колеблется от 69,1 % в апреле (137,18 / 198,63) до 78,3 % в марте (158,41/202,27).

Самыми напряженными периодами реализации в каждом квартале являются последние месяцы квартала, что связано с предстоящими новогодними праздниками (рисунок 2.3). Например, рост доходов в целом за первый квартал составил 73,8 % (434,0 / 588,0), а в марте - 78,3 %, за второй квартал - 73,9 % (435,5 / 589,4), за третий квартал - 73,3 % (428,5 / 584,2) и за четвертый квартал - 74,5% (440,2 / 591,2).

Таблица 2.4 - Ритмичность развития валового дохода по месяцам

Кварталы	2003 год		2004 год		2005 год
	сумма, т. р.	уд вес, %	сумма, т. р.	уд вес, %	сумма, т. р.	уд вес, %
Январь	139,92	33,0	194,63	33,1	138,88	32,0
Февраль	137,38	32,4	191,10	32,5	136,71	31,5
Март	146,70	34,6	202,27	34,4	158,41	36,5
Итого	424,00	100	588,00	100,0	434,00	100,0
Апрель	143,62	33,8	198,63	33.7	137,18	31.5
Май	139,37	32,8	193,91	32,9	145,02	33,3
Июнь	141.92	33,4	196.86	33,4	153.29	35.2
Итого	424,90	100	589,40	100,0	435,50	100,0
Июль	136.54	33,4	195,12	33,4	142,69	33,J
Август	136,13	33,3	193,95	33,2	141,83	33,1
Сентябрь	136,13	33,3	195,12	33,4	143.98	33.6
Итого	408,80	100	584,20	100,0	428,50	100,0
Октябрь	143,86	32,8	194,50	32,9	144,8,26	32,9
Ноябрь	142,55	32.5	191,55	32,4	139,98	31.8
Декабрь	142,11	32.4	191,55	32,4	139,98	31,8
Итого	438,60	100,0	591,20	100,0	440,20	100,0
Всего	1696,30	-	2352,80	-	1738,20	-