Организация аналитической работы на предприятии торговли на примере магазина Спорт-Интур (стр. 8 из 11)

Статьи затрат	2005 г		2006 г			Отклонение		Темп роста. %
	сумма	уровень	сумма	уровень	доля, %	сумма	уровень
Издержки, в том числе:	1134,7	8,59	1701,2	11,0	100	566,5	2,41	150
1, Транспортные расходы	-	-	-	-	-	-	-	-
2, Заработная плата	446,38	3,38	532,12	3,44	31,28	85,74	0,06	119
3, Социальные расходы	228,78	1,73	486,93	3,15	28,62	258,14	1,42	212,9
4, Амортизация	25,09	0,19	35,55	0,23	2,09	10,47	0,04	142
5, Арендная плата	139,99	1,06	243,64	1,58	14,32	103,65	0,52	174
6, Налоги, относимые на себестоимость	114,55	0,87	157,67	1,02	9,27	42,79	0,15	137,3
7, Оплата услуг связи	18,49	0,14	33,28	0,28	1,96	14,79	0,14	180,4
8, Оплата услуг банка	25,09	0,19	35,65	0,36	2,09	10,56	0,17	142,4
9, Коммунальные расходы	36,97	0,28	40,12	0,26	2,36	3,15	-0,02	108,7
10, Хранение товаров	25,09	0,19	68,26	0,44	4,01	43,18	0,25	272,8
11, Расходы на ГСМ	42,25	0,32	49,63	0,32	2,92	7,37	-	117,5
12, Износ спецодежды	3,96	0,03	8,39	0,054	0,49	4,44	0,024	212,8
13, Прочие затраты	27,73	0,21	9,94	0,064	0,58	-17,79	-0,15	35,7
Выручка от продаж	13204,1	-	15458,0	-	2253,9	78,3

Основными статьями издержек за 2005-2006 гг, являлись расходы на зарплату, доля которых составила - 31,28 % - первая позиция; начисления на зарплату / соцрасходы - 28,62 % - вторая позиция; аренда - 14,32 % - третья позиция, Доля этих ведущих статей расходов в общей величине издержек обращения за 2006 год составила по магазину 74,22 %,

Для большей наглядности, данные издержки можно изобразить графически на рисунке 2,4,

Рисунок 2.4. – Доли статей издержек обращения в магазине за 2006 г.

Следовательно, основными макрогруппами затрат на торговом предприятии являлись две группы,

Первая группа: расходы на заработную плату с учетом социальных начислений, Их доля в общей сумме издержек обращения за предплановый год составила 59,9 %, в том числе расходы на заработную плату - 31,28 %,

Вторая группа: расходы на содержание материально технической базы предприятия - 14,32 %,

2.8. Факторный анализ расходов предприятия

Следующим этапом анализа расходов будет факторный анализ затрат предприятия,

Общая сумма затрат (З_обш) может измениться из-за: объема реализации продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции, суммы постоянных расходов на весь объем реализации.

Представим данные для расчета влияния этих факторов (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на реализацию продукции

Затраты	Сумма, тыс, руб,	Факторы изменения затрат
		объем продаж	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По 2005 г на объем продаж в 2005 г	1134,7	13204,1	0,086	0,7	340,41
По 2005 г, пересчитанному на объем продаж 2006 г при со- хранении структуры 2005 г	1270,28	15458,0	0,086	0,7	340,41
По уровню 2005 г на объем продаж 2006 г при ее структуре в 2006 г	1531,25	15458,0	0,11	0,7	340,41
Затраты 2006 г при уровне постоянных затрат 2005 г	1539,18	15458,0	0,11	0,705	340,41
Затраты 2005 г	1701,2	15458,0	0,11	0,705	501,85

Сумму затрат определим по формуле:

З_1,2,3,4,5 = (ВП * У * b) + А, (2.1)

где 3₁ - сумма затрат по плану на плановый объем реализации, тыс. руб.,

3₂ - сумма затрат по плану, пересчитанному на фактический объем продаж при сохранении плановой структуры, тыс. руб.,

3₃ - сумма затрат по плановому уровню на фактический объем продаж продукции при фактической ее структуре, тыс. руб.,

3₄ - сумма фактических затрат при плановом уровне постоянных затрат, тыс. руб..

3₅ - фактические затраты, тыс. руб..

ВП - реализация продукции, тыс. руб..

У - структура продукции,

b - уровень переменных затрат на единицу продукции,

А - сумма постоянных расходов на весь объем продаж, тыс. руб.,

3₁ = (13204,1 * 0,086 * 0,7) + 340,41 = 1134,7 тыс. руб.,

3₂ = (15458,0 * 0,086 * 0,7) + 340,41 = 1270,28 тыс. руб.,

3₃ - (15458,0 * 0,11 * 0,7) + 340,41 = 1531,25 тыс. руб.,

3₄ = (15458,0* 0,11 * 0,705)+ 340,41 = 1539,18 тыс. руб.,

3₅ = (15458,0* 0,11 * 0,705)+ 501,85 = 1701,2 тыс. руб.

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана реализации на 1 % сумма затрат возросла на 135,58 тыс. руб. (1270,28 - 1134,7).

За счет изменения структуры реализации продукции, сумма затрат также возросла на 260,97 тыс. руб. (1531,25 - 1270,28), Это свидетельствует о том, что в общем объеме реализации продукции увеличилась доля затратоемкой продукции,

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на реализацию продукции составил 7,93 тыс. руб. (1539,18 - 1531,25),

Постоянные расходы возросли по сравнению с 2001 годом на 162,02 тыс. руб. (1701,2 - 1539,18), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат,

Таким образом, общая сумма затрат в 2005 году выше, чем в 2004 году на 566,5 тыс. руб. (1701,2 - 1134,7), или на 50 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему реализации продукции и изменения ее структуры она возросла на 396,55 тыс. руб. (1531,25 - 1134,7), а за счет роста издержкоемкости продукции - на 169,95 тыс. руб. (1701,2 - 1531,25),

Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на реализацию продукции и от изменения стоимости реализованной продукции, На общую сумму затрат оказывают влияние объем реализации продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы, Стоимость реализованной продукции зависит от объема реализации, его структуры и цен на продукцию,

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

УЗ = З_общ / ВП = (S (VВП_обш * Уд_i * b_i + А) / (S (VВП_обш * Уд_i * Ц_i)), (2,2)

где УЗ - удельные затраты на рубль продукции,

З_общ - затраты общие, тыс. руб.,