Таблица 2.4
Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.
| Вид продукции | Количество реализованной продукции, шт. | Средняя цена реализации,тыс. руб | Себестоимость 1 ед, тыс.руб | Сумма прибыли от реализации продукции, тыс.руб | Изменение прибыли, тыс.руб | |||||||
| 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | 2005 | 2006 | общее | за счет УРП | цены | себестои мости | |
| Енисей ИМ | 1250 | 1870 | 479 | 712 | 406 | 606 | 92323 | 199069 | 106745 | 45792 | 435068 _ | -374115 |
| Енисей РМ | 583 | 740 | 857 | 1059 | 725 | 900 | 76936 | 117099 | 40164 | 20718 | 149393 | -129948 |
| Енисей М | 241 | 336 | 829 | 1282 | 701 | 1091 | 30775 | 64405 | 33630 | 12131 | 152306 | -130807 |
| Руслан | 654 | 854 | 764 | 1147 | 646 | 975 | 76936 | 146374 | 69439 | 23528 | 326991 | -281080 |
| Машинокомплекты | 580 | 740 | 344 | 529 | 291 | 450 | 30775 | 58550 | 27775 | 8490 | 136779 | -117493 |
| Услуги (торговля) | 36179 | 38916 | ||||||||||
| Итого | 3308 | 4540 | 343923 | 624412 | 280489 | 110659 | 1200537 1 | -1033444 | ||||
2.4.Анализ показателей рентабельности предприятия.
Рентабельность - это степень доходности, выгодности; прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средник цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид:
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные табл. 2 .2 и 2 .3:
Таблица 2.5
Влияние факторов на изменения рентабельности
| Показатели | Условия расчета | Расчет | Рентабельность, % | Изменение | ||||
| УР | У | Ц | С | |||||
| План | План | План | План | План | 343922/2309137*100 | 14,89 | - | |
| Условие 1 | Факт | План | План | План | 343922*1/2309 137*1* 100 | 14,89 | 0,00 | |
| Условие2 | Факт | Факт | План | План | 418403,3/2297750,8*100 | 18,21 | 3,32 | |
| Условие З | Факт | Факт | Факт | План | 2233962/2297750,8*100 | 97,22 | 79.01 | |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 624412/3907301*100 | 15,98 | -81,24 | |
Полученные результаты свидетельствуют о том, что рост уровня рентабельности связан с повышением среднего уровня цен (в большей степени) и удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации. Рост себестоимости реализованной продукции вызвал большое снижение рентабельности (на 79,01%).
Далее необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Расчет произведем способом цепной подстановки.
Таблица 2 .6
Факторный анализрентабельности отдельных видов продукции
| Вид продукции | Цена ед,тыс.руб/ед | Себестоимость ед, тыс.руб. | Рентабельность, % | Изменение рентабельности, % | ||||||
| Общее | В том числе за счет | |||||||||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | Условие | t1 | цены | себестоимости | ||
| Енисей НМ | 479 | 712 | 406 | 606 | 18,2 | 756 | 1 7,6 | -0,6 | 57,4 | -58,0 |
| Енисей РМ | 857 | 1059 | 725 | 900 | 18,2 | 46,1 | 17,6 | -0,6 | 27,9 | -28,5 |
| Енисей М | 829 | 1282 | 701 | 1091 | 18,2 | 82,8 | 17,6 | -0,6 | 64.6 | -65,3 |
| Руслан | 764 | 1147 | 646 | 975 | 18,2 | 77.5 | 17,6 | -0,6 | 59,3 | -59,9 |
| Машинокомплекты | 344 | 529 | 291 | 450 | 18,2 | 81.6 | 17,6 | -0,6 | 63,4 | -64.1 |
Вывод: Уровень рентабельности по всем видам продукции снизился в целом на 0,6% . За счет изменения цены рентабельность увеличивается, а за счет изменения себестоимости продукции она уменьшается.
2.5.Анализ прочих финансовых доходов и расходов.
Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это доходы и расходы от операционной и внереализационной деятельности, а также до-коды от инвестиционной и финансовой деятельности.
Таблица 2.7
Динамика и структура операционных доходов и расходов
| Виды операционных доходов и расходов | Сумма | Удельный вес,% | ||||
| пр. год | отч.год | отклон | пр.год | отч.год | отклон | |
| Доходы от реализации основных средств | 1048 | 39076 | 38028 | 0,04 | 6,38 | 6,34 |
| От реализации товарно-материальных ценностей | 24876 | 66030 | 41154 | 0,93 | 10,79 | 9,86 |
| От реализации вал шил | 661293 | 143002 | "518291 | 24,74 | 23,36 | -1,38 |
| Реализация векселей | 1975024 | 360644 | -1614380 | 73,88 | 58.91 | -14,97 |
| Реализация незавершенного строительства | 7623 | 1260 | -6363 | 0,29 | 0,21 | -0,08 |
| Другие виды операционных доходов | 3516 | 2159 | -1357 | 0,13 | 0,35 | 0,22 |
| Итого доходов | 2673380 | 612171 | -2061209 | 100 | 100 | |
| От реализации валюты | 661376 | 144441 | -516935 | 24,33 | 22.65 | -1,68 |
| Реализация векселей | 1974559 | 360644 | -1613915 | 72.64 | 56,56 | -16,08 |
| От реализации товарно-материальныхценностей | 26013 | 66135 | 40122 | 0,96 | 10,37 | 9,42 |
| Реализация незавершенного строительства | 7442 | 21,0 | -7421 | 0,27 | 0.00 | -0,27 |
| Расходы от реализации основных средств | 747 | 32249 | 31502 | 0,03 | 5,06 | 5,03 |
| Расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями | 7952 | 6328 | -1624 | 0,29 | 0,99 | 0,70 |
| Сумма уплаченных налогов и сборов из финансовых результатов деятельности | 36440 | 21718 | -14722 | К34 | 3,41 | 2,07 |
| Другие виды операционных расходов | 3874 | 6076 | 2202 | 0,14 | 0.95 | 0,81 |
| Итого расходов | 2718403 | 637612 | -2080791 | 100 | 100 | |
Вывод: операционные расходы превышают операционные доходы, что свидетельствует о неэффективной операционной деятельности данного предприятия.
Таблица 2.8
Динамика и структура внериализационных доходов и расходов
| Виды внереализационных доходов и расходов | Сумма, тыс.руб | Удельный вес в общей сумме, % | |||||
| Пр.год | Отч.год | Отклонение | Пр.год | Отч.год | Отклонение | ||
| Сумма кредиторской задолжности, но которой истекли сроки исковой давности | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Прибыль прошлых лег, выявление в огне гном году | 0 | 10371 | 10371 | 0,00 | 16,65 | 16,65 | |
| Полученные пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, присужденные или признанные должником | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
| Стоимость зачисленного на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации | 3225 | 20186 | 16961 | 6,76 | 32,42 | 25,66 | |
| Положительные курсовые разницы | 43901 | 31614 | -12287 | 92,03 | 50,77 | -41,26 | |
| Другие виды внериализационных доходов | 579 | 102 | -477 | 1,21 | 0,16 | -1,05 | |
| Итого внериализационные доходы | 47705 | 62273 | 14568 | 100 | 100 | 0 | |
| Уплаченные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров | 7 | 3275 | 3268 | 0,01 | 3,56 | 3,55 | |
| Убытки по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году | 19 | 20425 | 20406 | 0,03 | 22,19 | 22,16 | |
| Судебные издержки | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0.00 | 0,00 | |
| Недостачи, выявленные при инвентаризации | 692 | 451 | -241 | 1,08 | 0,49 | -0,59 | |
| Суммы дебиторской задолженности, по которым исток срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания | 0 | 29 | 29 | 0,00 | 0,03 | 0,03 | |
| Отрицательные курсовые разницы | 31180 | 41442 | 10262 | 48,77 | 45,03 | -3,74 | |
| Премия, мат.помощь, подарки | 8072 | 4028 | -4044 | 12,63 | 4,38 | -8,25 | |
| Расходы на непроизводственные цели | 10670 | 8057 | -2613 | 16,69 | 8,75 | -7,94 | |
| Благотворительная помощь | 5800 | 6240 | 440 | 9,07 | 6,78 | -2,29 | |
| Расходы по обслужив. Производствам И хозяйствам | 2628 | 6808 | 4180 | 4,11 | 7,40 | 3,29 | |
| Другие внериализационные расходы | 4862 | 1276 | -3586 | 7,61 | 1,39 | -6,22 | |
| Итого внериализационные расходы | 63930 | 92031 | 28101 | 100 | 100 | 0 | |
Вывод: внереализационные расходы превышают внереализационные доходы, что свидетельствует о неэффективной внереализационной деятельности данного предприятия.