Загальне число журналів-ордерів значно менше числа синтетичних рахунків, передбачених планом рахунків, оскільки більшість журналів-ордерів призначена для записів операцій не до одному, а по декількох синтетичних рахунках.
По закінченні місяця регістри підписуються особами, що заповнювали їх, і головним бухгалтером. Потім місячні підсумки журналів-ордерів переносяться в головну книгу, про що в них робиться відмітка. В відмінність від більшості регістрів, що застосовуються при журнально-ордерній формі рахівництва, головна книга розрахована не на місяць, а на рік. Для кожного рахунку в ній відкривається розворот сторінок. Кредитовий оборот за місяць переноситься сюди з відповідного журналу-ордера одним записом. Оборот же по дебету збирається з різних журналів по кореспондуючих рахунках. Після запису оборотів і їх перевірки виводиться сальдо на наступний місяць по кожному рахунку.
4. ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
Відповідно до законодавства України незалежно від організаційно-правових форм і форм власності, у відповідності зі статтею 11 Закону про бухоблік до складу річної фінансової звітності включають:
• баланс (зміст і форма балансу і загальні вимоги до розкриття його статей регламентовані ПБО-2);
• звіт про фінансові результати (зміст і форма звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентовані ПБО-3);
• звіт про рух коштів (зміст і форма цього звіту, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентовані ПБО-4):
• звіт про власний капітал (зміст і форма звіту про власний капітал, а також загальні вимоги до розкриття його статей регламентовані ПБО-5);
У відповідності зі статтею 13 Закону про бухоблік і пункт 12 ПБО-1 звітним періодом для складання фінансової звітності являється календарний рік. Проміжна звітність складається щокварталу наростаючим підсумком з початку звітного року в складі балансу і звіту про фінансові результати.
Порядком №419 установлені наступні терміни представлення фінансової звітності:
- квартальна (крім зведеної і консолідованої) — не пізніше 25 числа місяця, що іде за звітним;
- річна — не пізніше 20 лютого року, що іде за звітним.
Крім цього представляється податкова звітність:
- декларація про прибуток підприємства;
- розрахунок ПДВ;
- розрахунок місцевих податків і зборів;
- інші довідки і форми відповідно до податкового Законодавства.
Терміни здачі податкової звітності вказуються в законах про оподатковування.
А також здаються статистичні форми:
- звіт по праці ф №1 – ПВ;
- звіт про використання робочого часу ф №3 – ПВ;
- звіт промислового підприємства по продукції ф №1 – П и ін.
Обов'язковим являється здача звітності по квартально і за рік у фонди:
- пенсійний;
- соцстрах;
- по безробіттю;
- по страхуванню від нещасливих випадків і ін.
Терміни здачі визначені в Положеннях про відрахування у фонди.
Баланс складається на підставі головної книги, у якій групуються щомісячно дані журналів-ордерів NJDТОВ "Миколаїв Текстиль Контакт"
При заповненні форм звітності потрібно користатися Рекомендаціями з перевірці порівнянності показників форм квартальної фінансової звітності підприємства, підготовленими Мінфіном (додаток до листа Міністерства фінансів України від 16.03.2000 р. № 18-444).
5. АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Аналіз роботи підприємства ТОВ "СВ Кліматтехніка" проводиться поквартально.Кожен відділготує свій розділ аналізу по інформації, що знаходиться в них, для керівництва підприємства і даних фінансової звітності.
Дані аналізу оформляються таблицями і графіками з пояснювальними записками до них.
Фінансовий стан підприємства багато в чому залежить від того, які кошти воно має в своєму розпорядженні і звідки вони вкладені. По мірі власності використовуваний капітал підрозділяється на власний і запозичений. По строку використання розрізняють капітал постійний, довгостроковий, і короткостроковий.
В залежності від того, на скільки оптимально відношення власного і позиченого капіталу, багато в чому залежить фінансовий стан підприємства. Обґрунтування правильної фінансової стратегії допоможе багатьом підприємствам підвищити ефективність своєї діяльності.
Для аналізу основних показників, які характеризують діяльність підприємства в звітному 2007 році доцільно скласти табл. 5.1.
Техніко-економічна характеристика ТОВ "СВ Кліматтехніка"
| Показники | Одиниця виміру | 2006 рік | 2007 рік | Відхи-лення (+ , -) |
| Виробництво, послуги, проектування | ||||
| Обсяг продукції в оптових цінах без ПДВ та акцизного збору | тис. грн. | 1301,8 | 1726,0 | +424,2 |
| Зміна залишків незавершеного виробництва | тис. грн. | 16,9 | 33,7 | +16,8 |
| Фінансові результати | ||||
| Балансовий прибуток (збиток) | тис. грн. | - | -84,0 | -84,0 |
| Собівартість реалізованої продукції | тис. грн. | 853,0 | 1111,0 | +258,0 |
| Виручка від реалізації продукції | тис. грн. | 631,8 | 957,0 | +325,2 |
| Основні фонди | ||||
| Середньорічна вартість основних фондів | тис. грн. | 4224,0 | 4157,0 | -67,0 |
| Праця | ||||
| Середньоспискова чисельність штатних працівників основної діяльності | чол. | 207 | 189 | -18 |
| Фонд оплати праці | тис. грн. | 177,0 | 249,0 | +72,0 |
| Ефективність виробництва | ||||
| Фондовіддача | 0,31 | 0,42 | +0,11 | |
| Фондоємкість | 3,24 | 2,41 | -0,83 | |
| Фонднозброєнність | 20,41 | 21,99 | +1,58 | |
За 2007 рік випущено валової продукції (в оптових цінах) на 1726,0 тис. грн., що на 424,2 тис. грн. більше обсягу 2005 року. Разом з тим збільшилось незавершене виробництво на 16,8 тис. грн. Реалізовано продукції на 957,0 тис. грн., що на 51,5% більше реалізації попереднього періоду.
Від усієї господарської діяльності в 2007 році підприємство отримало збитків на суму 84 тис. грн. Якщо порівняти цей результат з результатом минулого року, то можна судити про погіршення фінансового стану підприємства, а саме про збитковість підприємства.
Собівартість реалізованої продукції збільшилась на 258 тис. грн. (30,2%). Як стверджують спеціалісти підприємства, якість продукції, що виготовляється, досить висока, але через велику ціну (яка обумовлена високим рівнем собівартості продукції) спортивний інвентар не користується попитом серед населення.
Про негативний стан свідчить також високий рівень фондоємкості, яка значно перевищує нормативне значення. Хоча й на кінець звітного періоду вона знизилась, відбулось це головним чином за рахунок збільшення випуску продукції. Підприємству доцільно було б продати частину основних засобів, оскільки вони вже застарілі, та на отримані кошти закупити нове, більш досконале обладнання.
Показники фондовіддачі менші нормативу, що рекомендується спеціалістами (в межах 3,0). Тобто на одиницю фондів приходиться менше одиниці продукції (на початок та кінець періоду відповідно 0,31 та 0,42).
В 2007 році в порівнянні з відповідним періодом 2006 року чисельність всього персоналу становила 91,3%, а фонд оплати праці збільшився на 72 тис. грн. (40,7%). Через нестачу коштів у підприємства та відсутність замовлень воно було змушено звільнити 18 працівників.
Таким чином, результати аналізу основних показників діяльності підприємства за 2007 рік свідчать про незадовільне становище підприємства. Це обумовлено, перш за все, моральним застарінням основних засобів, недостатнім забезпеченням виробництва власними обіговими коштами, неконкурентоспроможністю продукції, заборгованістю підприємства перед постачальниками та бюджетом.
Зараз діяльність підприємства орієнтована на розширення зв'язків із зарубіжними партнерами, що дасть змогу за рахунок надходження валютних коштів поліпшити і стабілізувати фінансовий стан підприємства.
Оцінка фінансово-майнового стану ТОВ "СВ Кліматтехніка"
Аналіз динаміки складу та структури джерел власних та залучених коштів відображається за даними форми №1 "Баланс" (табл. 5.2) (додаток 2).
Таблиця 5.2
Аналіз складу та структури джерел коштів ТОВ "СВ Кліматтехніка"
| Джерелакоштів | На початок року | На кінець року | Зміни за звітний період (+ , -) | |||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % до початку року | |
| І. Власний капітал | ||||||
| Статутний капітал | 56,4 | 1,32 | 56,4 | 1,29 | - | - |
| Додатковий капітал | 3752,5 | 87,73 | 3775,8 | 86,04 | +23,3 | +0,62 |
| Резервний капітал | 41,2 | 0,96 | 41,2 | 0,94 | - | - |
| Цільове фінансування | 96,0 | 2,24 | 80,7 | 1,84 | -15,3 | -15,94 |
| Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) | 197,1 | 4,61 | 102,7 | 2,34 | -94,4 | -47,9 |
| Всього по I розділу | 4143,2 | 96,86 | 4056,8 | 92,45 | -86,4 | -2,09 |
| IV. Поточні зобов’язання | ||||||
| Кредиторська заборгованість за товари, послуги | 41,8 | 0,98 | 109,1 | 2,49 | +67,3 | +161,00 |
| Поточні зобов'язання:- по отриманих авансах | 6,4 | 0,15 | 1,2 | 0,03 | -5,2 | -81,25 |
| - по позабюджетних платежах | 1,9 | 0,04 | 13,3 | 0,30 | +11,4 | +600,00 |
| - з бюджетом | 28,0 | 0,65 | 46,8 | 1,07 | +18,8 | +67,14 |
| - по страхуванню | 22,8 | 0,53 | 28,9 | 0,66 | +6,1 | +26,75 |
| - по оплаті праці | 31,9 | 0,75 | 67,0 | 1,53 | +35,1 | +110,03 |
| Інші поточні зобов'язання | 1,4 | 0,03 | 65,2 | 1,49 | +63,8 | +4557,14 |
| Всього по IV розділу | 134,2 | 3,14 | 331,5 | 7,55 | +197,3 | +147,02 |
| Баланс | 4277,4 | 100,00 | 4388,3 | 100,00 | +110,9 | +2,59 |
З таблиці 2 бачимо, що зростання джерел формування майна підприємства за 2007 рік на 110,9 тис. грн. або на 2,59% обумовлено зростанням суми залучених коштів на 197,3 тис. грн. (147,02%). Разом с цим власний капітал зменшився на 86,4 тис. грн. або на 2,09%. Зменшення власних коштів зумовлено зменшенню прибутку звітного року в розмірі 94,4 тис. грн. та зменшенням цільового фінансування на 15,3 тис. грн.