Кроме того представляется разумным использование налоговых льгот для самих венчурных фирм, держателей их акций и кредитных организаций, предоставляющих им ссудный капитала:
- освобождение от налогов на доход полученный от продажи акций рисковых фирм долгосрочными инвесторами (более 3-5 лет);
- освобождение от инвесторов доходов на прирост капитала;
- льготное обложение банков, обеспечивающих финансирование НИОКР и работ по созданию новой техники;
- -возможность применение ускоренной амортизации;
- увеличение льгот, предусмотренных для малого предпринимательства, при введении жесткой регламентации венчурной деятельности.
Как уже было сказано финансирование инноваций за рубежом приобретает внутрифирменный характер. Такой структурный сдвиг в финансировании вряд ли был бы возможен при неразвитой системе налогообложения в этой сфере деятельности.
К сожалению, российская практика налогообложения научных организаций сегодня несовершенна. Многие тонкие рычаги стимулирования научно-технического прогресса и его наиболее важных для России направлений в экономической политике не реализованы. В России существуют разные типы научных организаций и для них должны быть разработаны свои схемы налогообложения. В то же время просматриваются и общие принципы совершенствования налогообложения в российской науке.
На наш взгляд, научные организации с чисто бюджетным финансированием должны быть полностью освобождены от налогов. НИИ и КБ прикладной науки, которые научились зарабатывать прибыль, должны облагаться налогами таким образом, чтобы возможно было регулировать требуемое соотношение фундаментальных и прикладных работ.
Учитывая российскую специфику, можно говорить о формировании как общих льгот, так и льгот специальных, ориентированных на НИОКР в приоритетных научно-технических направлениях.
По нашему мнению, к числу общих скидок можно было бы отнести:
— скидку с налога на прибыль с реализованной по госзаказу продукции до 30%;
— скидку в части средств, направляемых на проведение фундаментальных НИР - 100%;
— на приобретение вычислительной техники определенного типа, приборов и оборудования для проведения НИОКР - до 50%;
— с налога на прибыль, полученную от реализации ОКР по созданию особо сложной продукции, в том числе экспортного или импортозамещающего назначения - до 100%;
— на прибыль от реализации техники, передаваемой ВУЗам или малым научно-техническим предприятиям -100%;
— вычеты из облагаемой прибыли паевых взносов для кооперативного выполнения НИОКР -100%.
Соответственно на таких же условиях можно вводить специальные скидки. Этот вид скидок может быть более тесно привязан к отраслевой специфике. Например, если для электроники характерен короткий цикл создания новой продукции в 3-4 года, то для атомной энергетики — 15-20 лег.
Наиболее важные виды специальных льгот могут быть следующими:
— вычеты из прибыли средств на страхование результатов особо рисковых НИОКР — 100%;
— вычеты стоимости спецоборудования при его приобретении из прибыли — 100%;
— скидки с прибыли от ОКР и поставок, содержащие особо прогрессивные компоненты — 50%;
— вычеты из прибыли ряда затрат перспективного характера (программное обеспечение, подготовка специальных кадров и т.д. ) — 50%.
В рыночной экономике зарубежных стран используется от 10 до 20 видов налоговых кредитов. В наших условиях важно распространение налогового кредита на конверсируемые НИИ и КБ, на высокие технологии, а также для развития материально-технической базы науки.
В зарубежной практике в настоящее время значительна часть финансирования НИОКР за счет средств предприятий осуществляется с помощью технологического сотрудничества корпораций (причина возникновения которой - высокая стоимость научно - технических разработок) и сотрудничества национальных транснациональных корпораций с зарубежной академической и университетской наукой. Технологическое сотрудничество в сфере НИОКР реализуется в следующих формах: соглашение о проведении фундаментальных исследований, совместные опытно - конструкторские работы, создание опытных образцов, проведение испытаний, осуществление серийного производства, создание консорциумов.
На западе применяются специальные льготы (о которых упоминалось выше) для стимулирование кооперации фирм в сфере НИОКР.
В России важную роль в продвижении по пути реформирования науки может сыграть интеграция научных учреждений с банками. Первый этап интеграции может представлять собой кооперацию на договорных началах. На втором этапе представляется рациональным создание научно-финансовых групп (НФГ), включающих научные, проектно-конструкторские организации, банки и другие финансовые структуры. НФГ должны иметь возможность использовать все преимущества, предусмотренные законом "О финансово-промышленных группах", а также льготы, предлагаемые выше и связанные с инновационной деятельностью. Создание НФГ позволит осуществлять реальную координацию и интеграцию научных организаций НФГ с промышленными предприятиями, являющимися клиентами банков группы, обеспечивая НИИ заказами от промышленности и сбыт научно-технической продукции институтов в производственном секторе.
На третьем этапе отдельные научно-финансовые группы и их отраслевые объединения вступают во взаимодействие с крупным инновационным банком, который становится ассоциированным членом ряда НФГ. Подобная модель позволит привлечь в науку негосударственные отечественные и зарубежные инвестиции и явится новым эффективным инструментом проведения государственной научной политики.
Помимо прочего государство в рыночной экономике ответственно за создание рыночной инфраструктуры и информационного обеспечения рынка научно-технической продукции, финансовое обеспечение системы патентной и иной защиты интеллектуальной собственности за счет бюджетных средств. Создание благоприятной экономико-правовой среды для привлечения иностранных инвестиций, которые архинеобходимы в силу резкой ограниченности внутренних финансовых ресурсов в России.
Заключение
Подводя итоги сказанному выше необходимо сказать, что сфера НИОКР поистине является основой возможного качественного роста российской экономики. Разбазаривание научно-технического потенциала, накопленного в советские годы, было бы непростительной, грубейшей ошибкой. Только развитие сферы высоких технологий четвертого, пятого технологических укладов, производство конкурентоспособной, наукоемкой продукции отечественными предприятиями способно предотвратить попадание России в число "банановых республик".
Для этого государство должно приложить максимум усилий по стимулированию развития данной сферы. Наряду с ростом бюджетных расходов на НИОКР доля которых остаются очень низкой, государство должно развивать систему косвенного финансирования предпринимательского сектора, через систему налоговых и амортизационных льгот о которой говорилось выше, повышая заинтересованность предприятий в увеличении расходов на НИОКР и инновационной составляющей в общем объеме производимой продукции. В условиях когда большинство предприятий не может себе позволить покупать услуги науки, государство должно выступить спонсором и координатором размещения заказов на выполнение научных работ.
Используя международный опыт организации финансирования НИОКР государство должно стимулировать развитие новых структур работающих в данном направлении (венчурных фирм и фондов, научно-финансовых групп), создавая необходимую инфраструктуру и подводя законодательную основу под функционирование данных структур.
В целом же остается уверенность, что несмотря на все трудности Россия и в 21 веке останется в ряду высокотехнологичных держав, так как существующий человеческий потенциал научной сферы огромен. К некоторым предпринимателям уже приходит понимание того, что сфера вложения средств в высокотехнологические проекты, при всей ее рискованности, осталась чуть ли не единственной, где можно заработать высокие дивиденды, государству остается только подтолкнуть инвесторов, обеспечив соответствующую инфраструктуру, законодательную основу, необходимые льготы и гарантии.
Список использованной литературы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г.)
2. Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изм. и доп. от 5 августа 2000 г.)
3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изм. и доп. от 5 августа 2000 г.)
4. Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год" (с изм. и доп. от 16,21, 23,31 июля, 26 ноября, 29 декабря 1998 г., 27 декабря 2000 г.)
5. Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" (с изм. и доп. от 5, 17 июля, 25 октября, 20 ноября, 31 декабря 1999 г., 2 января 2000 г.)
6. Федеральный закон от 31 декабря 1999 г. N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" (с изм. и доп. от 10 июля, 5 августа, 25 декабря 2000 г.)
7. Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год"
8. Постановление Правительства РФ от 26 августа 1995 г. N 827 "О Федеральном фонде производственных инноваций" (с изм. и доп. от 2 ноября 1995 г., 31 марта, 10 июля 1998 г.)
9. Постановление Правительства РФ от 17 апреля 1995 г. N 360 "О государственной поддержке развития науки и научно-технических разработок"
10.Постановление Правительства РФ от 13 октября 1999 г. N 1156 "Об утверждении Порядка образования и использования внебюджетных фондов федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок"
11.Постановление Госкомстата РФ от 20 июня 1995 г. N 63 "Об утверждении форм федерального государственного статистического наблюдения за инновационной деятельностью" (с изм. и доп. от 3 августа 1998 г.)
12.Финансирование инновационной деятельности: Учебное пособие/ Под. Ред. Подшиваленко Г.П., Демчинская О-В. - М.: ФА при Правительстве РФ, 1993 г.
13.Финансы: Учебник/ Под. ред. Родионовой В.М., М., Финансы и статистика 1995 г.
14.Андрианов В. Конкурентоспособность России в мировой экономики// Мировая экономика и международные отношения - 2000. №3.
15.Бобылов Ю.А. Российская отраслевая наука и налоговая политика// Финансы - 1998. - №7.
16.Водопьянова Л. Страны Центральной и Восточной Европы: наука в пути// Мировая экономика и международные отношения - 2000. -№10.