По строке 137 отражается стоимость имущества, предоставляемого по договору проката. Имущество, предназначенное для сдачи в прокат, учитывается на субсчете "Имущество, предоставляемое по договору проката" счета 03. Согласно пункту 51 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (далее Положение по бухгалтерскому учету), амортизацию по предметам, предназначенным для сдачи в прокат, можно начислять только линейным способом. Суммы амортизации, начисленные по этим предметам, учитываются на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".[7,123]
Подраздел "Долгосрочные финансовые вложения"
По строке 140 Бухгалтерского баланса отражаются долгосрочные (сроком более одного года) инвестиции, которые учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения".
По строке 141 отражаются вложения в уставные капиталы дочерних организаций. Согласно статье 105 ГК РФ, хозяйственное общество является дочерним, если основное хозяйственное общество имеет возможность определять его решения. Например, такая возможность может появиться вследствие преобладающего участия основного общества в уставном капитале дочернего общества.
По строке 142 отражаются инвестиции в уставные капиталы зависимых организаций. В соответствии со статьей 106 ГК РФ хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20 процентов голосующих акций акционерного общества или 20 процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции предприятия в другие организации.
По строке 144 указывается сумма займов, которые организация выдала юридическим лицам на срок более 12 месяцев.
По строке 145 отражаются прочие долгосрочные финансовые вложения.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Если предприятие, согласно его учетной политике, создает резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги, данные о финансовых вложениях отражаются в бухгалтерском балансе предприятия за вычетом суммы созданного резерва. Резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги учитывается на субсчете "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" счета 82 "Оценочные резервы".
Подраздел "Прочие внеоборотные активы"
По строке 150 "Прочие внеоборотные активы" отражаются данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I Бухгалтерского баланса.
1.2. Раздел II "Оборотные активы"
Подраздел "Запасы"
По строке 210 Бухгалтерского баланса отражается общая стоимость запасов, принадлежащих предприятию: материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов.
По строке 211 отражается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т. п.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/98), утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 1998 г. N 25н, в фактическую себестоимость материально-производственных запасов включаются все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию.
Фактическими расходами на приобретение материально-производственных запасов являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
таможенные пошлины и иные аналогичные платежи;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материально-производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.
С 1 января 2000 года фактическую себестоимость материально-производственных запасов необходимо увеличивать или уменьшать на суммовые разницы, возникающие при расчетах за эти материально-производственные запасы. Это предусмотрено пунктом 6.6 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.
Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов отражается в бухгалтерском балансе за минусом сумм начисленной амортизации. Начислять амортизацию МБП можно одним из следующих способов:
процентным;
линейным;
пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).
Если организация ведет учет материально-производственных запасов с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов", по строке 211 Бухгалтерского баланса отражаются учетная стоимость материально-производственных запасов и отклонения в стоимости материально-производственных запасов, учтенные на счете 16.
По строке 212 "Животные на выращивании и откорме" отражают стоимость молодняка животных, находящихся на откорме и в нагуле, птицы, зверей, кроликов, семей пчел и т. д.
По строке 213 "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)" указываются остатки по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 30 "Некапитальные работы", 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам", 44 "Издержки обращения".
По строке 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, учтенная на счете 40 "Готовая продукция". Также по этой строке отражается фактическая себестоимость остатка товаров, учтенная на счете 41 "Товары".
Если организации розничной торговли ведут учет товаров в продажных ценах, стоимость остатка товаров отражается в бухгалтерском балансе в покупных ценах без учета начисленной торговой наценки. Это означает, что из продажной стоимости остатка товаров необходимо вычесть сумму нереализованной торговой наценки (кредитовое сальдо счета 42 "Торговая наценка").[3,115]
По строке 215 Бухгалтерского баланса отражается стоимость отгруженных товаров, право собственности, на которые не перешло к покупателю. Стоимость этих товаров числится на счете 45 "Товары отгруженные" до тех пор, пока право собственности на них не перейдет к покупателю.
В момент перехода права собственности стоимость товаров списывается в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
По строке 216 "Расходы будущих периодов" отражаются затраты, которые предприятие произвело в отчетном периоде, но которые относятся к будущим периодам. Например, платежи по арендной плате (если они производятся сразу за несколько месяцев в перед), расходы по подписке на периодические печатные издания; расходы на ремонт основных средств (если предприятие не образует ремонтного фонда) и т. п. Эти расходы необходимо учитывать на счете 31 "Расходы будущих периодов" и списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) в том периоде, к которому они относятся. Конкретный порядок списания расходов будущих периодов (равномерно, пропорционально объему продукции и т. п.) предприятие устанавливает самостоятельно.
По строке 217 "Прочие запасы и затраты" отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела "Запасы". Например, коммерческие расходы, относящиеся к остатку нереализованной продукции.
Подраздел "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
По строке 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражаются суммы НДС по приобретенным ценностям, которые не были возмещены из бюджета.
Подразделы "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"
По строкам 230 и 240 Бухгалтерского баланса отражаются данные о дебиторской задолженности предприятия.
По строке 230 отражаются суммы дебиторской задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты. По строке 240 отражаются суммы дебиторской задолженности, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы (услуги).
По строкам 232 и 242 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы (услуги), которая оформлена простыми векселями.
По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых обществ.
По строкам 234 и 245 отражается задолженность по авансам, выданным в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ (услуг).
По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал организации.
По строкам 235 и 246 отражается задолженность прочих дебиторов. К задолженности прочих дебиторов относятся: задолженность финансовых и налоговых органов, задолженность работников предприятия по предоставленным им ссудам и займам, задолженность работников по возмещению материального ущерба, задолженность подотчетных лиц, задолженность по штрафам, признанным должником или судом, и т. д.