В результате руководство решило отказаться от данных методик проведения деловой оценки персонала.
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Энерготеплоресурс»
Финансово-хозяйственная деятельность любой организации характеризуется различными технико-экономическими показателями. На основании данных бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках (Приложения 7 и 8) проведен анализ финансово-экономической деятельности ООО «Энерготеплоресурс».
Основным показателем эффективности деятельности организации является прибыль. Прибыль напрямую зависит от выручки и себестоимости продукции организации. Рассмотрим данные показатели деятельности ООО «Энерготеплоресурс» за 2005-2006 гг (табл. 2.8).
Таблица 2.8
Показатели эффективности деятельности ООО «Энерготеплоресурс» в 2005-2006 годах, тыс. руб.
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Абсолютное изменение, (+,-) | Темп прироста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка | 38209 | 11976 | -26233 | -68,66 |
| Себестоимость | 37604 | 11821 | -25783 | -68,56 |
| Валовая прибыль | 605 | 155 | -450 | -74,38 |
| Прибыль бухгалтерская (до налогообложения) | 577 | 241 | -336 | -58,23 |
| Чистая прибыль | 463 | 182 | -281 | -60,69 |
Анализ прибылей свидетельствует о снижении эффективности деятельности ООО «Энерготеплоресурс», т.к. в 2006 году наблюдается снижение всех абсолютных показателей эффективности деятельности предприятия: выручка от реализации уменьшилась на 26233 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 336 тыс. руб., чистая прибыль на 281 тыс. руб.
Для оценки деятельности организации достаточно важными являются также показатели эффективности использования основных фондов.
Эффективность использования основных фондов организации характеризуется двумя основными показателями: фондоемкостью (фондооснащенностью) производства и фондоотдачей основных производственных фондов.
Фондоемкость – это количество основных производственных фондов, используемых для производства единицы продукции и рассчитывается следующим образом:
Фемк = Фср / О, (1)
где Фемк – фондоемкость;
Фср – среднегодовая стоимость основных фондов, рассчитываемая как средняя арифметическая;
О – объем произведенной продукции (в нашем случае она совпадает с объемом реализованной продукции).
Фондоотдача – это стоимость произведенной продукции с каждого рубля, вложенного в основные фонды. Данный показатель рассчитывается с использованием следующей формулы:
Фотд = 1 / Фемк = О / Фср, (2)
где Фотд – фондоотдача;
Фемк – фондоемкость;
Фср – среднегодовая стоимость основных фондов, рассчитываемая как средняя арифметическая;
О – объем произведенной продукции.
Таким образом, данный показатель является обратным к показателю фондоемкости.
Рассчитаем данные показатели для ООО «Энерготеплоресурс» (табл. 2.9).
Таблица 2.9
Показатели эффективности использования основных средств ООО «Энерготеплоресурс» в 2006 – 2006 годах
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Абсолютное изменение, (+,-) | Темп прироста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка, тыс. руб. | 38209 | 11976 | -26233 | -68,66 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 653 | 557 | -192 | -29,4 |
| Фондоемкость | 0,017 | 0,047 | 0,03 | 176 |
| Фондоотдача | 58,82 | 21,27 | -37,55 | -63,83 |
Судя по показателям, рассчитанным в табл. 2.9 тенденцию изменения исследуемых показателей последить достаточно сложно. В целом можно отметить, что в рассматриваемом периоде происходило увеличение количества основных фондов, используемых для реализации единицы продукции. В то же время наблюдалось и снижение по сравнению с 2005 годом стоимости реализованной продукции с каждого рубля, вложенного в основные фонды.
К важнейшим показателям эффективности использования оборотных фондов относятся коэффициенты оборачиваемости, загрузки и длительности оборота оборотных фондов.
Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов определяется отношением объема реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств:
КО = О / ОС, (3)
где КО – коэффициент оборачиваемости;
О – объем реализованной продукции;
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств.
Этот показатель характеризует отдачу оборотных фондов, т.е. показывает, насколько рублей продукции приходится на каждый рубль используемых фондов.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет уменьшить потребность в них и использовать высвобождаемые оборотные средства для увеличения объема производства в данной или других отраслях, на других предприятиях, а также для решения социальных задач. Увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств, который равен количеству оборотов оборотных средств в течение года, означает уменьшение потребности предприятия в оборотных средствах.
По своему экономическому содержанию коэффициент оборачиваемости сходен с показателем фондоотдачи, только в данном случае вместо величины стоимости основных средств в расчетах используется величина среднего запаса оборотных средств.
Аналогом показателя фондоемкости служит коэффициент закрепления или загрузки.
Коэффициент загрузки оборотных фондов – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости, характеризует, сколько рублей оборотных фондов приходится на каждый рубль продукции:
КЗ = ОС / О = 1 / КО, (4)
где КЗ – коэффициент загрузки;
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств;
О – объем реализованной продукции;
КО – коэффициент оборачиваемости.
На успешном предприятии этот показатель должен иметь тенденцию к уменьшению.
Третьим показателем является длительность оборота оборотных фондов, который определяется отношением количества дней в плановом периоде к коэффициенту оборачиваемости:
ДО = КД / КО = 365 / КО, (5)
где ДО – длительность оборота;
КД – количество дней в рассматриваемом периоде (обычно в году);
КО – коэффициент оборачиваемости.
Данный показатель показывает, в течение какого количества дней осуществляется один оборот. Чем меньше время оборота, тем меньше потребность предприятия в собственных нормируемых оборотных средствах.
Данные показатели для ООО «Энерготеплоресурс» рассчитаны в табл. 2.10
Таблица 2.10
Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «Энерготеплоресурс» за 2005 – 2006 годы
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Абсолютное изменение, (+,-) | Темп прироста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации | 38209 | 11976 | -26233 | -68,66 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств | 1395 | 1573 | 178 | 12,76 |
| Коэффициент оборачиваемости | 27,3 | 7,61 | -19,68 | -72,12 |
| Коэффициент загрузки | 0,037 | 0,13 | 0,093 | 251 |
| Длительность оборота, дней | 13,3 | 47,9 | 34,6 | 260 |
В 2006 году произошло увеличение имеющихся в распоряжении организации оборотных средств, что сказалось на рассчитанных показателях. В связи с этим произошло значительное снижение коэффициента оборачиваемости оборотных активов, увеличение коэффициента загрузки и длительности оборота.
Еще одним важным показателем, характеризующим деятельность организации, является рентабельность.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений его деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент инвестиционной политики и в ценообразовании. Рентабельность полнее, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что является сравнительным показателем и характеризует соотношение результата (прибыли) с ресурсами (затратами).
В экономике предприятия используется множество показателей (коэффициентов) рентабельности (в зависимости от того, с чьей позиции и для каких целей, оценивается эффективность деятельности предприятия).
Итак, рассчитаем различные показатели рентабельности для ООО «Энерготеплоресурс» (табл. 2.11).
Таблица 2.11
Расчет показателей рентабельности ООО «Энерготеплоресурс» в 2005 – 2006 годах
| № п/п | Показатели | 2005 год | 2006 год | Абсолютное изменение, (+,-) | Темп прироста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Исходные данные для расчета показателей рентабельности | |||||
| 1.1 | Выручка от реализации товаров, тыс. руб. | 38209 | 11976 | -26233 | -68,66 |
Окончание табл.2.11
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.2 | Полная себестоимость реализованных товаров, тыс. руб. | 37604 | 11821 | -5783 | -68,56 |
| 1.3 | Прибыль от реализации (от продаж) (стр. 1.1 – стр. 1.2), тыс. руб. | 605 | 155 | -450 | -74,3 |
| 1.4 | Бухгалтерская прибыль, тыс. руб. | 577 | 241 | -336 | -58,23 |
| 1.5 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 463 | 182 | -281 | -60,69 |
| 1.6 | Средняя стоимость основных средств, тыс. руб. | 653 | 557 | -86 | -13,17 |
| 1.7 | Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. | 653 | 557 | -86 | -13,17 |
| 1.8 | Средняя стоимость оборотных активов | 1395 | 1573 | 1484 | 106,7 |
| 1.9 | Средняя стоимость материально-производственных запасов, тыс. руб. | 391 | 815 | 424 | 108,44 |
| 1.10 | Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб. | 2048 | 2130 | 82 | 4,0 |
| 1.11 | Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. | 437 | 284 | -153 | -35,01 |
| 2.1 | Рентабельность реализованной продукции (Ррп) (стр. 1.3 / стр. 1.2 ´ 100) | 1,6 | 1,3 | -0,3 | 18,75 |
| 2.2 | Рентабельность производства (Рп) (стр. 1.4 / (стр. 1.6 + стр. 1.9) ´ 100) | 55,27 | 17,56 | -37,71 | -68,23 |
| 2.3 | Рентабельность активов (Ра) (стр. 1.4 / стр. 1.10 ´ 100) | 28,1 | 11,3 | -16,8 | -59,79 |
| 2.4 | Рентабельность внеоборотных активов (Рвоа) (стр. 1.4 / стр. 1.7 ´ 100) | 88,36 | 43,27 | -45,9 | -51,03 |
| 2.5 | Рентабельность оборотных активов (Роа) (стр. 1.4 / стр. 1.8 ´ 100) | 41,36 | 15,32 | -26,04 | -62,96 |
| 2.6 | Рентабельность собственного капитала (Рск) (стр. 1.5 / стр. 1.11 ´ 100) | 105,95 | 64,08 | -41,87 | -39,52 |
| 2.7 | Рентабельность продаж (стр. 1.4 / стр. 1.1 ´ 100) | 1,51 | 2,01 | 0,5 | 33,11 |
Все показатели рентабельности ООО «Энерготеплоресурс» за 2006 год снизились, что свидетельствует о снижении эффективности предприятия.