Организация службы МТО (стр. 7 из 13)

Проводя анализ, необходимо установить: от каких поставщиков, в каком объеме закупались товары в отчетном году, какие имеются возможности расширения их закупки в будущем.

Данные об основных поставщиках товаров представлены в таблице 2.5.

Поскольку предприятие функционирует 1 год, информация для анализа поставщиков в динамике отсутствует, имеются данные только за отчетный период.

Как видно из таблицы 2.5 поставщики ООО «Карусель» – предприятия, находящиеся в основном в Хабаровском крае, занимающиеся производственной, торговой деятельностью.

Таблица 2.5

Данные об основных поставщиках продукции за 1998 год

Поставщики	Поставки		Наименование продукции
	Тыс. руб.	Уд. вес
1. ОАО «Амур-пиво»	34,5	14,1	Пиво, минеральные воды, соки
2. ОАО «Тайга»	30,3	12,4	Безалкогольные напитки, ликеро-водочные изделия
3. ОАО «Ликеро-водочный завод «Хабаровский»	44,7	18,2	Безалкогольные напитки, ликеро-водочные изделия
4. ООО «Столица»	4,4	1,8	Табачные изделия
5. ООО «Табак-Опт-Сервис»	17,4	7,1	Табачные изделия
6. ОАО «ПРОДАСС»	19,6	8,0	Мясопродукты, кондитерские изделия
7. ЗАО «Восток-Регион»	7,0	2,9	Маслопродукты, кондитерские изделия
8. ООО «ДХ Трейд»	10,7	4,4	Кондитерские изделия, консервы
9. «Дубль-М»	9,5	3,9	Соки, пиво
10. ИП Михайлова А.М.	10,6	4,3	Кондитерские изделия, консервы
11. ГСП «Гаровское»	36,8	15,0	Плодово-овощные
12. ТД «Манхеттен»	19,5	7,9	Чай, кофе, кондитерские изделия
Итого	245,0	100,0	-

Крупными поставщиками ООО «Карусель» можно назвать ОАО «Ликеро-водочный завод «Хабаровский», ГСП «Гаровское», ОАО «Амур-пиво», ОАО «Тайга», удельный вес которых, в общем объеме поставок составил соответственно: 18,2 %, 15 %, 14,1 %, 12,4 %. Крупным поставщиком предприятия является ОАО «Ликеро-водочный завод «Хабаровский», в 1998 г. обществом было поставлено ликеро-водочной продукции на 44,7 тыс. руб, удельный вес этого поставщика в общем объеме поставок составляет 18,2 %.

Некоторые виды продукции поставлялись в отчетном периоде только одним поставщиком. Например, плодово-овощная продукция поставляется только ГСП «Гаровское». Удельный вес поставщика составляет в 1998 г. – 15,0%, объем поставок составил – 36,8 тыс. руб. Чай, кофе поставляется ТД «Манхеттен» – доля этого поставщика в общем объеме закупок составляет

7,0 %.

ООО «Карусель» осуществляет закупку продтоваров не только у предприятий, но работает и с частными предпринимателями без образования юридического лица. Так, в 1998 г. предприятие работало с ЧП Михайлова А. М., доля которого в объеме поставок составила 4,3 %. Предприниматель осуществлял поставки кондитерских изделий и консервов.

Поскольку большинство предприятий в современных условиях сталкивается с проблемой неплатежей. Основные поставщики ООО «Карусель» работает с клиентами на условиях предоплаты.

Важное значение при анализе выполнения планов поставок имеет анализ ритмичности поступления продукции. Ритмичность – равномерные поставки продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Нарушение сроков поставок ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции, работ, услуг. Для оценки выполнения плана по срокам поставки продукции и используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности. Косвенные показатели ритмичности – наличие потерь от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков запасов материальных ресурсов и др.

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнении плана по ритмичности закупки (Ззач), на плановую закупку продукции (Зпл).

Ззач

Кр = (2. 1)

Зпл

где Кр – коэффициент ритмичности;

Ззач – объем закупок, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб;

Зпл – плановая закупка, тыс. руб.

Данные для анализа ритмичности представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Данные для анализа ритмичности поставок продукции в 1998 году

Квартал	Поставка продукции, тыс. руб		Удельный вес, %		Выполнение плана, коэффициент	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб
	план	факт	План	факт
Первый	74,0	54,1	23,5	22,1	0,73	54,1
Второй	78,8	66,2	25,0	27,0	0,84	66,2
Третий	83,5	65,7	26,5	26,8	0,79	65,7
Четвертый	78,7	59,0	25,0	24,1	0,75	59,0
Всего за год	315,0	245,0	100,0	100,0	0,78	245,0

Согласно данным таблицы 2.6, коэффициент ритмичности составляет:

Кр = 245,0 / 315,0 = 0,78

Как показал расчет, поставка производится неритмично и выполняется всего на 78 %.

Это происходит в результате кризиса, произошедшего в августе (падение курса рубля), снижением платежеспособности предприятия, нехваткой свободных денежных средств.

Кроме коэффициента ритмичности для оценки выполнения плана по ритмичности используется коэффициент вариации (Кв), который определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквадратическому плановому объему закупок продукции:

√ ∑ ∆х² / n

Кв = (2. 2)

Хпл

где ∆х² - квадратическое отклонение от среднеквартального задания;

n – число суммируемых плановых заданий;

Хпл – среднеквартальное задание по графику.

Используя данные таблицы 2. 6 и по формуле 2. 2 рассчитаем коэффициент вариации:

Кв = √ (54,1 – 78,75)² + (66,2 – 78,75)² + (65,7 – 78,75)² + (59,0 – 78,75)² / 4 / 78,75 = 0,23

Как показали расчеты, коэффициент вариации составляет 0,23. Это значит, что поставки продукции по кварталам отклоняются от графика в среднем на 23 %.

Более наглядно ритмичность поставок представлена на рисунке 2. 4.

Рис. 2.4. График ритмичности поставок продукции за 1998 год

Ритмичная закупка является основным условием своевременного выполнения потребности покупателя. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: увеличиваются сверхплановые остатки готовой продукции, объем незавершенного производства и как следствие – замедляется оборачиваемость капитала; несвоевременно поступает выручка.

Все это приводит к уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Можно определить внутренние и внешние причины ритмичности:

Внутренние: ухудшение финансового состояния ООО «Карусель», недостатки в организации МТО, а также низкий уровень в организации планирования и контролирования.

Внешние: несвоевременная поставка продукции рядом поставщиков (ОАО «Продас», ГСП «Гаровское»).

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции, оказания услуг в связи с неритмичной работой. Для этого применяются разные методы:

1. Разность между плановым и зачетным объемом поставок

(315 – 245 = 70 тыс. руб.). Так как средняя надбавка при реализации продукции составляет 15 %, то в результате аритмичности поставок ООО «Карусель» недополучило 80,5 тыс. руб.

2. Разность между фактическим и возможным объемом закупок, исчисленных исходя из наибольшего среднеквартального объема поставок

(245 – 66,2 * 4) = -19,8 тыс. руб (*15 % = 22, 8 тыс. руб.).

В литературе иногда встречается и такой метод работы:

Разность между наибольшим и наименьшим среднеквартальным объемом поставок умножается на фактическое количество рабочих кварталов в анализируемом периоде:

(66,2 – 54,1) * 4 = 48,4 тыс. руб. (* 15 % = 55,7 тыс. руб.)

Как видно из таблицы 2.7 в отчетном периоде снижается уровень затрат на приобретение продукции, по сравнению с плановым показателем.

Доля затрат на приобретение продукции в общей величине затрат составляет 25,8 % против 35,4 % плана.

Таблица 2.7

Данные о расходах на закупку продукции в 1998 году

(тыс. руб)

Показатели	План	Факт (1998 г.)	Отклонение, ±
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг	1250,5	1010,6	-239,9
2. Затраты на производство и реализацию продукции, с учетом постоянных затрат	890	948,8	58,8
3. Затраты на приобретение продукции	315,0	245,0	-70,0
4. Затраты на приобретение товаров, в расчете:- на один рубль выручки от реализации- на один рубль затрат на производство	0,2520,354	0,2420,258	-0,01-0,09

В ходе анализа выполнения плана МТО особое внимание уделяет состоянию складских запасов, продукции.

Таблица 2.8

Структура товарных запасов

Наименование запаса	По плану		Фактически		Отклонение		Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Вино-водочные изделия	13,3	17,6	15,1	17,0	1,8	-0,6	114
2. Плодово-овощная	13,6	18,0	15,5	17,4	1,9	-0,6	114
3. Кондитерские	9,8	13,0	12,7	14,2	2,9	1,2	130
4. Соки, воды	7,2	9,5	9,1	10,2	1,9	0,7	126
5. Мясные изделия	6,4	8,5	8,6	9,6	2,2	1,1	134
6. Консервы	4,5	6,0	5,8	6,5	1,3	0,5	129
7. Чай, кофе	3,4	4,5	4,5	5,0	1,1	-0,5	132
8. Маслопродукты, мороженое	6,5	8,6	8,4	9,4	1,9	0,8	129
9. Табачные изделия	7,9	10,5	8,7	9,8	0,8	-0,7	110
10. Прочая продукция	2,9	3,8	0,7	0,9	-3,6	-2,9	31
Итого	75,5	100,0	89,1	100,0	13,6	-	118

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют, что наибольший удельный вес в составе запасов занимают запасы плодово-овощной продукции (17,4 %), вино-водочные изделия (17 %), кондитерская продукция (14,2 %). Причиной этого явилось замедление оборачиваемости запасов в связи со снижением платежеспособного спроса населения и закупкой товаров на следующий период.