Учет основных средств предприятия "Ремонтно-механический завод" (стр. 8 из 9)
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.
При поступлении объекта основных средств первичными документами являются счет-фактура и накладная предприятия или лица, от которого поступило основное средство.
Первичным документом на поступление основных средств является Акт о приемке-передаче основных средств (см. Приложение 2), в котором указывается наименование основного средства, местонахождение в момент приема-передачи, дата составления документа, принятия к бухгалтерскому учету, инвентарный номер.
Документ содержит наименование организации, от которой поступило основное средство, подпись руководителя и печать этой организации, а также подпись руководителя и печать организации-получателя; сведения о состоянии объекта, краткую характеристику объекта основных средств и его принадлежностей - количество, массу и т.д.
Акт содержит заключение комиссии по приему-передаче объекта, которая составляется на момент его поступления и состоит из председателя и членов комиссии а также подписи главных бухгалтеров стающей и принимающей стороны.
На основании акта открывается инвентарная карточка - унифицированная форма №ОС-6 (Приложение 3), где указываются сведенья об объекте основных средств - наименование, количество, инвентарный номер и т.д. на определенную дату, переоценка сведений о внутренних перемещениях и списании объекта, изменения первоначальной стоимости объекта основных средств. Учет основных средств ведется на активном счете 01.
При поступлении и перемещении основных средств бухгалтером составляются следующие проводки:
| Д 01.1 К 79.123840 руб. | - отражена первоначальная стоимость вентилятора, поступившего на предприятие; |
| Д 01.1 К 79.119820 руб. | - отражена балансовая стоимость насоса, принятого от рудоуправления (подразделение комбината); |
| Д 79.1 К 02.116210 руб. | - отражен износ по принятому насосу от рудоуправления; |
| Д 01.1 К 01.114350 руб. | отражена стоимость внутреннего (в пределах завода) токарного станка; |
| Д 79.1 К 01.116388 руб. | отражена балансовая стоимость устройства распределительного, переданного асбофабрике (подразделение комбината) |
| Д 79.1 К 02.115960 руб. | Отражен износ устройства распределительного, переданного асбофабрике |
В конце месяца бухгалтер составляет оборотную ведомость с корреспонденцией счетов, указанием сальдо входящего и исходящего по цехам Ремонтно-механического завода (Приложение 4).
На перемещение внутри предприятия объекта основных средств оформляется накладная на внутренние перемещения, в которой отражаются: наименование объекта, дата приобретения, инвентарный номер, количественное и денежное выражение, унифицированная форма № ОС-2, должность и подпись лиц, ответственный за сдачу и приемку объекта основных средств (Приложение 5).
НДС на предприятии не начисляется. Этой операцией занимается другое подразделение комбината - ОМТС.
2.3 Амортизация (износ) основных средств
Амортизация на Ремонтно-механическом заводе начисляется по каждому объекту ежемесячно линейным способом, начиная с месяца за месяцем принятия объекта к учету (см. Приложение 6).
Например, предприятие приобрело станок, первоначальная стоимость которого 120000 рублей.
Срок полезного использования 5 лет. Определяем годовую норму амортизации:
Отсюда годовая сума амортизации равна:
Ежемесячная амортизация:
Д20К022000 руб.
Так в течении 5 лет ежемесячно.
Проводки, используемые на Ремонтно-механическом заводе при амортизации:
| Д 20 К 02.1577 руб. | отражены амортизационные отчисления формовочной машины на счете основного производства |
| Д 23 К 02.1251 руб. | отражены амортизационные отчисления автопогрузчика на счете вспомогательного производства |
| Д 25 К 02.1290 руб. | отражены амортизационные отчисления шкафа для инструментов |
| Д 91 К 02.1130 руб. | отражены амортизационные отчисления автобусной остановки, как объекта не производственной сферы |
| Д 01.4 К 02.114590 руб. | отражен износ по выбывшему объекту основных средств - станка радиально-сверлильного. |
За каждый месяц составляется бухгалтерская справка по амортизации (см. Приложение 7). В справке отражается сумма амортизации основных средств за месяц и за период с 1 января текущего года.
В графе "дебит" расположены шифры целей использования объектов основных средств.
Срок полезного использования определяется предприятием при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизации осуществляется по нормам, определяемым согласно "Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1. Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, списываются на расходы, связанные с производством.
Материально-ответственные лица обязаны составлять материальный отчет в количественном выражении для предоставления в бухгалтерию.
2.4 Инвентаризация основных средств на РМЗ
С лицами, ответственными за хранение материально-хозяйственных ценностей и денежных средств, заключаются письменные договоры о полной материальной ответственности.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на предприятии проводятся инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе;
при смене материально-ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порче имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Срок инвентаризации основных средств - на 1 ноября отчетного года. Материально-ответственные лица ежемесячно составляют материальный отчет в количественном выражении ля предоставления в бухгалтерию - инвентаризационную опись, Унифицированная форма № ИНВ-1 (Приложение 7), в которой указывается наименование объекта основных средств, инвентарный номер, количество и стоимость. Данный документ подписывает инвентаризационная комиссия в составе председателя и членов комиссии, а также лицо, ответственное за сохранность основных средств. Инвентаризационная опись составляется на основании приказа об инвентаризации.
2.5 Ремонт, реконструкция основных средств
При приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств составляется акт, Унифицированная форма № ОС-3 (Приложение 8), в которой содержатся сведения о состоянии объектов основных средств на момент передачи в ремонт, на реконструкцию, модернизацию, включающие восстановительную (остаточную) стоимость объекта, сведения о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств и заключение комиссии, состоящей из председателя и членов комиссии.
Акт подписывает комиссия и лица, ответственные за сдачу и принятие объекта, а также главный бухгалтер предприятия.
2.6 Выбытие основных средств
При списании основных средств на РМЗ составляется акт о списании основных средств (кроме автотранспортных средств). Основанием для списания объекта основных средств служит приказ или распоряжение.
Акт утверждает руководитель предприятия. В данном документе указывается причина списания, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации и остаточная стоимость объекта основных средств. Акт содержит краткую индивидуальную характеристику объекта основных средств, заключение комиссии, состоящей из председателя и членов комиссии и сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания (Приложение 9).
Бухгалтером составляется проводка:
| Д 01.1 К 01.411250 руб. | - отражена балансовая стоимость полуавтомата, ликвидированного вследствие ветхости и износа |
Выбытие объекта основных средств из РМЗ на другое подразделение комбината оформляется проводками:
| Д 79.1 К 01.116388 руб. | отражена балансовая стоимость устройства распределительного, переданного асбофабрике |
| Д 79.1 К 02.115960 руб. | отражен износ устройства распределительного, переданного асбофабрике |
Заключение
В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.
В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.