Таблица 10. - Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО ТПК «Заволжье» за 12 августа 2006 г.
| Содержание хозяйственнойОперации | Бух. записи по данным предприятия | Бух.записи по данным аудита | Суммаруб. | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Отражены суммы предъявленных претензий поставщикам и транспортной организации | 76/2 | 60 | 76/2 | 60 | 9 000 |
| Отражены суммы предъявленных претензий по браку в работах, выполненных подрядчиками. | 76/2 | 28 | 76/2 | 28 | 4 590 |
| Поступили платежи в пользу предприятия | 51 | 76/2 | 51 | 76/2 | 13 590 |
| Предоставлена ссуда работнику за счет средств предприятия . | 73 /1 | 51 | 73 /1 | 51 | 9 000 |
| Внесен очередной платеж в счет погашения ссуды: а) из кассыб)удержан из заработной платы. | 5070 | 73/173/1 | 5070 | 73/173/1 | 1800700 |
| Отнесены суммы недостач, подлежащих взысканию с виновных лиц. | 73/2 | 94 | 73/2 | 94 | 1 700 |
Хозяйственные операции в ООО ТПК «Заволжье» были отражены в бухгалтерском учете строго на основании надлежащей оформленной документации в корреспонденции соответствующих бухгалтерских счетов.
Аудит расчетов по внебюджетным платежам в ООО ТПК «Заволжье» проводится в рамках общего аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Была разработана общая схема аудита по проверке отчислений во внебюджетные фонды (см. таблицу 11).
Проведенный нами внутренний аудит планировался и проводился вООО ТПК «Заволжье» таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность, касающееся основных средств, не содержит существенных искажений.
Таблица 11. - Схема аудита по проверке отчислений во внебюджетные фонды в ООО ТПК «Заволжье» .
| Содержание | Корреспонденциясчетов | Источники информации | Приемы проверки | |
| Дебет | Кредит | |||
| Произведены отчисления в Фонд социального страхования (2,9 %) от заработной платы основных производственных рабочих | 20 | 69.1 | Свод по заработной плате, Главная книга, ж/о № 9, 10, 10/1 | Проверить правильность определения налогооблагаемой базы. При излишнем начислении налога будет завышена себестоимость продукции (работ, услуг) и соответственно занижена налогооблагаемая прибыль |
| Произведены отчисления в ПФР:от фонда заработной платы производственного персонала (20 %) | 20 | 69.2 | Свод по заработной плате, Главная книга, ж/о № 9, 10, 10/1 | Проверить правильность определения налогооблагаемой базы. При излишнем начислении налога будет завышена себестоимость продукции (работ, услуг) и соответственно занижена налогооблагаемая прибыль |
| Произведены отчисления в фонды обязательного медицинского страхования (3,1 %) от фонда заработной платы производственных рабочих | 20 | 69.3 | Свод по заработной плате, Главная книга, ж/о № 9, 10, 10/1 | Проверить правильность определения налогооблагаемой базы. При излишнем начислении налога будет завышена себестоимость продукции (работ, услуг) и соответственно занижена налогооблагаемая прибыль |
Внутренний аудит проводился нами на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности, касающееся основных средств.
По результатам внутренней аудиторской проверки на предприятии можно сказать, что бухгалтерская отчетность ООО ТПК «Заволжье» в целом отражает фактическое состояние активов и пассивов предприятия, нарушений действующего финансового и налогового законодательства, влияющие на представленную за 2006 год отчетность, не выявлено.
Аудиторская проверка ООО ТПК «Заволжье» в основном показала, что бухгалтерский учет расчетных операций соответствует нормативным документам, и поэтому по результатам проверки было выдано положительное аудиторское заключение.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования по вопросам организации учетной работы с дебиторами и кредиторами на исследуемом предприятии ООО ТПК «Заволжье» нами были выявлены следующие моменты:
Учет ведется в соответствии с рабочим планом счетов, содержащими синтетическими и аналитическими счетами, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
В частности на исследуемом предприятии ООО ТПК «Заволжье» применяется документ «Акт взаимосверки расчетов», который оформляется автоматизированным способом. В акте приводят указывают суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
ООО ТПК «Заволжье» самостоятельно выбирает форму расчетов за поставленные материалы, продукцию (работы, услуги) и предусматривает их в договорах, заключаемых с поставщиками и подрядчиками. Как правило, ООО ТПК «Заволжье» производит оплату счетов поставщиков и подрядчиков платежными поручениями.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками на ООО ТПК «Заволжье» используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к которому, согласно рабочего план счетов открыты следующие субсчета:
60/1 – Расчеты с поставщиками (в рублях);
60/2 –Расчеты по авансам выданным (в рублях);
60/3 – Векселя выданные;
60/6 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в условных единицах);
60/7 - Расчеты по авансам выданным (в условных единицах);
60/11 -Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);
60/22 - Расчеты по авансам выданным (в валюте).
Так как на исследуемом предприятии ООО ТПК «Заволжье» применяется автоматизированная программа обработки учетной информации, то для получения итоговых и детальных сведений о текущих обязательствах и расчетах оформляются следующие документы:
- стандартный отчет « Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», содержит сводные обороты счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами за период;
- стандартный отчет «Обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», позволяет проанализировать обороты счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами в разрезе конкретных сумм;
В результате проведенного исследования по вопросам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ТПК «Заволжье» нами были выявлены следующие положительные моменты:
1) учет на данном участке бухгалтерской работы полностью автоматизирован, что уменьшает ее трудоемкость;
2) для проверки соответствия данных аналитического учета составляется автоматизированным способом оборотно- сальдовая ведомость.
3) все документация оформляется надлежащим образом на основании достоверных данных.
В связи с тем, что по данным бухгалтерского учета имеется задолженность по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО ТПК «Заволжье» рекомендуем ежемесячно проводить анализ задолженности по конкретным поставщикам и покупателями в частности по:,
- по срокам образования задолженности;
- по срокам их возможного погашения.
Данная рекомендация позволит исследуемому предприятию своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.
В ООО ТПК «Заволжье» к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" открыты следующие субсчета:
62/1 – Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях;
62/2 – Расчеты по авансам полученным (в рублях);
62/3 – Векселя полученные;
62/4 – Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента в рублях;
- 62/6 – Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах);
- 62/7-Расчеты по авансам полученные (в условных единицах);
- 62/8 – Расчеты с покупателями по товарам(работам, услугам) комитента ( в условных единицах);
- 62/11 – Расчеты с покупателями и заказчиками ( в валюте);
- 62/22 – Расчеты по авансам полученным (в валюте);
- 62/44 - Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента ( в валюте).
Согласно, проведенного исследования мы пришли к следующим выводам:
- расчеты с покупателями и заказчиками на исследуемом предприятии ведутся достоверно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также на субсчетах, открытых к данному счету;
- весь учет с покупателями и заказчиками на предприятии полностью автоматизирован;
- бухгалтерия предприятия ежемесячно проверяет обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и в конце месяца автоматизированным способом составляет общую оборотно- сальдовую ведомость ;
- -также автоматизированным способом формируется « Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 62 , содержит сводные обороты счета 62 с другими счетами за период.
ООО ТПК «Заволжье» рекомендуем разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления заказчикам скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению сферы деятельности и интенсифицирует приток денежных средств.
В частности, согласно Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в ООО ТПК «Заволжье» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета: