- контроль за витрачанням грошових коштів;
- своєчасне та точне ведення розрахунків з дебіторами та стягнення заборгованості;
- періодичне проведення інвентаризацій грошових коштів і дебіторської заборгованості.
Каса підприємства – це місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.
Грошовими документами вважаються документи, які знаходяться в касі підприємства.
Завідує касою касир, який несе відповідальність за збереженість грошових коштів, цінних паперів та інших цінностей, які зберігаються в касі.
Підприємство може зберігати тільки в межах ліміту залишку готівки, тобто граничної суми розміру готівки, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня і встановлюється установою банку або самостійно визначається підприємством.
Гроші, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок, є грошовими коштами в дорозі.
Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб’єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому обслуговуючою установою банку (або самостійно визначеним ) лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювалися в цей день касові операції чи ні.
У випадку, якщо для підприємства ліміт залишку готівки в касі не встановлено, вся наявна в його касі не встановлено, вся наявна в його касі на кінець дня (крім розміру одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян) вважається понадлімітною, і повинна здаватися до банку.
Рахунок 30 Каса призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства.
Рахунок 30 Каса має такий субрахунок :
301 Каса в національній валюті.
За дебетом рахунку 30 Каса відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом – виплата (витрачання) готівки.
З метою реалізації функції управління облік повинен бути організований таким чином, щоб у будь – який момент часу можна було визначити платоспроможність підприємства, від слідкувати залишки готівки, а також рух і напрями її використання. Облікова інформація необхідна управлінцям для:
- аналізу руху та напряму грошових коштів підприємства в попередніх періодах;
- визначення мінімальної необхідної потреби в грошових коштах для здійснення поточної господарської діяльності;
- коригування потоку платежів для зменшення максимальної і середньої потреби в грошових коштах;
- забезпечення ефективного використання тимчасово вільних грошових коштів;
- забезпечення прискорення оборотності грошових коштів;
- побудова ефективних систем контролю за рухом грошових коштів підприємства;
- мінімізація втрат грошових коштів від інфляції .
Рахунок 33 Інші кошти призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових документів та про кошти в дорозі.
Рахунок 33 має такий субрахунок :
333 Грошові кошти в дорозі в національній валюті
За дебетом рахунка 33 Інші кошти відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів в дорозі, за кредитом – вибуття грошових документів і списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.
На субрахунку 333 Грошові кошти в дорозі в національній валюті обліковуються грошові кошти, внесені до кас банків, ощадних кас чи кас поштових відділень для зарахування на рахунки в банку, але ще не зараховані за призначенням. За дебетом рахунку відображаються здані до банку суми, за кредитом – суми, зараховані на поточні рахунки.
Облік руху грошових коштів на рахунках в банках
Фінансовим посередником у безготівкових розрахунках виступає банк, який надає послуги своїм клієнтам – підприємствам.
Банк, у якому відкрито рахунки підприємств, організацій, установ, фізичних осіб – СМП, банків та їх установ, фізичних осіб, та який здійснює для них на договірних засадах будь – яку операцію чи послуг, передбачених Законом України «Про банки та банківську діяльність», називається обслуговуючим.
При здійсненні безготівкових розрахунків застосовуються поточні рахунки.
Поточний рахунок – це рахунок, який відкривається в уповноважених установах банків підприємствами всіх видів і форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України як в національній, так і в іноземній валюті.
Для здійснення операцій на поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені НБУ.
Надані до банку документи повинні мати наступні реквізити : назву, номер поточного рахунку, ідентифікаційні коди підприємства – відправника та підприємства – отримувача грошових коштів, число, місяць, рік виписки. Якщо будь – який реквізит не заповнений або заповнений з порушенням вимог, то банк не має права приймати такий документ до виконання.
Платіжне доручення є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформленим на спеціальному бланку.
Виписка банку – це документ, який видається банком підприємству та відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.
Рахунок 31 Рахунки в банках призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку, і які можуть бути використані для поточних операцій. Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів – грошових коштів і має такі субрахунки :
311 Поточні рахунки в національній валюті;
312 Поточні рахунки в іноземній валюті.
Аналітичний облік за рахунком може вестися за видами рахунків, відкритих у банківських установах. Він повинен надавати можливість щоденно визначати залишки грошових коштів на рахунках в банках, їх рух за певний період, виявляти накопичення грошових коштів понад мінімальної потреби для розміщення його у високоліквідних активах.
Субрахунок 311 Поточні рахунки в національній валюті призначений для обліку коштів у національній валюті, які знаходяться на поточному рахунку в банку.
Субрахунок 312 Поточні рахунки в іноземній валюті призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів в іноземній валюті.
Журнал господарських операцій
| № з. п. | Зміст | Кореспонденція | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Одержано готівку в погашення :- заборгованості від покупців в оплату раніше відвантаженої продукції, товарів, послуг- винної особи, підзвітних осіб, працівників в погашення раніше виданих відсоткових позик | 3030 | 3637 |
| 2 | Передано гроші з операційної каси в касу підприємства | 30 | 30 |
| 3 | Одержано кошти з банку в касу | 30 | 31 |
| 4 | Перераховано кошти для придбання або продажу іноземної валюти | 33 | 31 |
| 5 | Одержано в касу :- довгострокову позику- короткострокову позику | 3030 | 5060 |
| 6 | Повернуто зарплату, надлишково видану працівникам | 30 | 66 |
| 7 | Одержано готівкою:- виручку від продажу товарів- штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських договорів- дивіденди від інших підприємств | 303030 | 707173 |
| 8 | Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів | 15 | 30 |
| 9 | Передано гроші з каси до банку | 31 | 30 |
| 10 | Зараховано на поточний рахунок виручку, що була в інкасатора | 31 | 33 |
| 11 | Передано гроші інкасатору | 33 | 30 |
| 12 | Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику | 37 | 30 |
| 13 | Проведено передоплату за газети, журнали | 39 | 30 |
| 14 | Погашено готівкою :- заборгованість перед постачальниками та підрядниками- заборгованість перед фондами соціального страхування та перед Пенсійним фондом | 6365 | 3030 |
| 15 | Виплачено заробітну плату працівникам підприємства | 66 | 30 |
| 16 | Оплачено готівкою витрати | 91,92,93,94,95,97 | 30,33 |
| 17 | Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок | 31 | 50 |
| 18 | Одержано короткострокову позику банку | 31 | 60 |
| 19 | Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти | 31 | 64 |
| 20 | Повернуто кошти з фондів соціального страхування на рахунок підприємства | 31 | 65 |
| 21 | Одержано доходи майбутніх періодів | 31 | 69 |
| 22 | Зараховано на рахунок в банку :- виручку від реалізації продукції- суми отриманих дивідендів | 3131 | 7074 |
| 23 | Повернуто передоплату покупцям | 36 | 31 |
| 24 | Повернуто банку довгострокову позику | 50 | 31 |
| 25 | Проведено розрахунки з постачальниками, іншими кредиторами за раніше надані послуги | 63,68 | 31 |
| 26 | Погашено заборгованість перед бюджетом | 64 | 31 |
| 27 | Сплачено збори до фондів соціального страхування | 65 | 31 |
| 28 | Оплачено витрати грошовими коштами з поточного рахунку | 91,92,93,94,97 | 31 |
3.1.2.2.Облік поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги та розрахунків з підзвітними особами
Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників використовується рахунок 36 Розрахунки з покупцями та замовниками.
Рахунок 36 Розрахунки з покупцями та замовниками призначений для обліку розрахунків з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги, окрім заборгованості, забезпеченої векселем, а також узагальнюється інформація про розрахунки з учасниками промислово – фінансових груп.
За дебетом рахунку 36 Розрахунки з покупцями та замовниками відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає ПДВ, акцизи, податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів і включені до вартості реалізації; за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки в банківських установах, в касу та інші види розрахунків.