Застосовувати при наданні послуг нормативний метод обліку витрат на виробництво і калькулювання фактичної виробничої собівартості послуг. У випадку надання нових видів робіт (послуг) інформацію про обраний для них методі обліку витрат і калькулювання виробничої собівартості вказати в доповненнях до наказу „Про облікову політику”.
Встановлено перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості послуг (робіт) відповідно до додатків до наказу „Про облікову політику”.
Затверджено перелік і склад перемінних і постійних загальвиробничих витрат відповідно до додатків до наказу „Про облікову політику”.
Прийнято як базу розподілу перемінних і постійних загальвиробничих витрат, що розподіляються, суму прямих витрат на оплату праці виробничого персоналу. Нормальну виробничу потужність виробничого підрозділу підприємства установити на рівні 550 тис.тонн перевалочного вантажу.
Розмір загальвиробничих витрат, що відповідають нормальній виробничій потужності, — на рівні 10650 грн., у тому числі:
— постійні загальвиробничі витрати — 10450 грн.;
— перемінні загальвиробничі витрати — 200 грн.
Прийнято як базу розподілу розподіля постійних і перемінних загальвиробничих витрат між об'єктами калькулювання (замовленнями) — суму основної і додаткової заробітної плати виробничих робітників.
Відстрочені податкові активи і відстрочені податкові зобов'язання в проміжній фінансовій звітності не відбиваються.
Встановлено інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей підприємства, фінансових активів проводити щорчіно перед складанням річної звітності не пізніше як до 30 числа грудня місяця, в інших випадках передбачених законодавством (зміна матеріально-відповідальної особи, виявлення надлишків/нестач, крадіжок тощо). До складу інвентаризаційної комісії обов´язково входять керівник підприємства, головний бухгалтер, бухгалтер, матеріально-відповідальна особа.
Для обліку доходів, витрат і руху грошових коштів середньозважений валютний курс не застосовувати.
Контроль за виконанням даного наказу покладено на головного бухгалтера підприємства.
2.2 Організація синтетичного та аналітичного обліку
ДП Ізмаїльський морський торговельний порт у відповідності до Наказу Міністерства фінансів №291 від 30.11.1999р. „Про затвердження Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку” (зареєстровано Міністерством юстиції України 21.12.1999р. під № 892/4186 використовуються рахунки синтетичного обліку інформація за якими групується до Головної книги (таблиця 2.1), приклад аналітичного обліку за рахунком 377 „Розрахунки з іншими дебіторами” наведено в таблиці 2.2. Зведення інформації здійснюється до оборотно-сальдової відомості (таблиця 2.3).
Таблиця 2.3
Оборотно-сальдова відомість
ДП Ізмаїльський морський торговельний порт за 2008р.
| Рахунки | Назва рахунка | Код рядка Балансу | Сальдо на 01.01.2008р. | Оборот за 2008р. | Сальдо на 01.01.2009р. | |||||||||||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||||||
| 10 | А - Основні засоби (первинна вартість) | 031 | 8 950,0 | 5 000,0 | ||||||||||||
| 131 | П - Знос необоротних активів | 032 | 16 400,00 | 1 850,0 | 18 250,00 | |||||||||||
| 20 | А - Сировина й матеріали (склобій) | 100 | 6 200,00 | 4 650,0 | 5 000,0 | 5 850,00 | ||||||||||
| 23 | А - Виробництво | 120 | 7 100,00 | 18 134,0 | 17 534,0 | 7 700,00 | ||||||||||
| 26 | А - Готова продукція | 130 | 5 000,00 | 10,0 | 1 010,0 | 4 000,00 | ||||||||||
| 301 | А - Каса в національній валюті | 230 | 5,00 | 26 719,0 | 26 719,0 | 5,00 | ||||||||||
| 311 | А - Поточні рахунки у національній валюті | 230 | 20,00 | 40 578,5 | 40 588,5 | 10,00 | ||||||||||
| 312 | А - Поточні рахунки в іноземній валюті | 230 | 6 200,00 | 41 300,0 | 40 000,0 | 7 500,00 | ||||||||||
| 361 | АП - Розрахунки з вітчизняними покупцями | 161 | 500,00 | 35 350,0 | 35 000,0 | 850,00 | ||||||||||
| 362 | АП - Розрахунки з іноземними покупцями | 161 | 1 000,00 | 4 000,0 | 4 000,0 | 1 000,00 | ||||||||||
| 39 | А - Витрати майбутніх періодів | 270 | 50,00 | 488,4 | 488,4 | 50,00 | ||||||||||
| 372 | АП - Розрахунки з підзвітними особами | 180/540 | 1 700,00 | 3 594,4 | 3 794,4 | 1 500,00 | ||||||||||
| 377 | АП-Розрахунки з іншими дебіторами | 210 | 320,00 | 52 317,0 | 52 457,0 | 180,00 | ||||||||||
| 40 | П - Статутний капітал | 300 | 50 400,00 | 0,0 | 0,0 | 50 400,00 | ||||||||||
| 42 | П - Додатковий капітал | 320 | 450,00 | 18 297,0 | 18 347,0 | 500,00 | ||||||||||
| 43 | П - Резервний капітал | 340 | 20,00 | 0,0 | 10,0 | 30,00 | ||||||||||
| 441 | АП-Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 0,00 | 17 807,0 | 18 307,0 | 500,00 | ||||||||||
| 47 | П - Забезпечення майбутніх витрат і платежів | 420 | 200,00 | 0,0 | 50,0 | 250,00 | ||||||||||
| 60 | П - Короткострокові кредити банків у національній валюті | 500 | 1 500,00 | 0,0 | 1 665,0 | 3 165,00 | ||||||||||
| 631 | АП - Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками | 530 | 1 000,00 | 2 400,0 | 2 900,0 | 1 500,00 | ||||||||||
| 632 | АП - Розрахунки з іноземними постачальниками та підрядниками | 530 | 4 125,00 | 35 980,0 | 34 855,0 | 3 000,00 | ||||||||||
| 64 | АП-Розрахунки за податками і платежами | 550 | 500,00 | 79 015,7 | 78 915,7 | 400,00 | ||||||||||
| 651 | П - Розрахунки за пенсійним страхуванням | 570 | 1 600,0 | 1 600,0 | ||||||||||||
| 652 | П - Розрахунки за соціальним страхуванням | 570 | 450,0 | 450,0 | ||||||||||||
| 653 | П - Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття | 570 | 75,0 | 75,0 | ||||||||||||
| 66 | П - Розрахунки за заробітною платою | 580 | 2 300,00 | 26 772,1 | 26 872,1 | 2 400,00 | ||||||||||
| 68 | АП - Розрахунки за іншими оперціями | 610 | 3 000,00 | 0,0 | 1 000,0 | 4 000,00 | ||||||||||
| 701 | П - Дохід від реалізації готової продукції | 30 225,0 | 30 225,0 | |||||||||||||
| 74 | П - Інші доходи | 84,0 | 84,0 | |||||||||||||
| 79 | АП - Фінансові результати | 20 082,1 | 20 082,1 | |||||||||||||
| 901 | А- Собівартість реалізації | 17 534,0 | 17 534,0 | |||||||||||||
| 91 | А - Загальновиробничі витрати | 8 350,0 | 8 350,0 | |||||||||||||
| 92 | А - Адміністративні витрати | 347,0 | 347,0 | |||||||||||||
| 97 | А - Інші витрати | 43,0 | 43,0 | |||||||||||||
| 98 | А - Податки на прибуток | 2 201,1 | 2 201,1 | |||||||||||||
| РАЗОМ | 280/640 | 79 895,00 | 79 895,00 | 497 354,2 | 497 354,2 | 84 395,00 | 84 395,00 | |||||||||
2.3 Методика формування Активу Балансу підприємства
Таблиця 2.4
Баланс на 31 грудня 2008р. Актив
| Актив | Код рядка | Синтетичні рахунки бухгалтерського обліку згідно з повним Планом рахунків | На кінець звітного року | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| 1. Необоротні активи | |||||||||
| Нематеріальні активи: | |||||||||
| - залишкова вартість | 010 | Різниця: р. 011-р. 012 | |||||||
| - первісна вартість | 011 | Сальдо Дт 12 "Нематеріальні активи" | |||||||
| - накопичена амортизація | 012 | Сальдо Кт 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів" | |||||||
| Незавершене будівництво | 020 | Сальдо Дт 15 "Капітальні інвестиції”, Сальдо Дт 37 "Розрахунки з різними дебіторами" | 0,0 | ||||||
| Основні засоби: | |||||||||
| - залишкова вартість | 030 | Різниця: р. 031 - р. 032 | 37 500,0 | ||||||
| - первісна вартість | 031 | Сальдо Дт 10 "Основні засоби", Сальдо Дт 11 "Інші необоротні матеріальні активи" | 55 750,0 | ||||||
| -знос | 032 | Сальдо Кт 131 "Знос основних засобів", Сальдо Кт 132 "Знос інших необоротних матеріальних активів" | 18 250,0 | ||||||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||||||||
| - які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | Сальдо Дт 141 "Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі" | 0,0 | ||||||
| - інші фінансові інвестиції | 045 | Сальдо Дт 142 "Інші інвестиції пов'язаним сторонам", Сальдо Дт 143 "Інвестиції непов'язаним сторонам" | |||||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | Сальдо Дт 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" | |||||||
| Відстрочені податкові активи | 060 | Сальдо 17 "Відстрочені податкові активи" (залежно від рішення підприємства цей рядок заповнюється, або ставиться прочерк) | |||||||
| Інші необоротні активи | 070 | Сальдо Дт 18 "Інші необоротні активи", Сальдо Кт 19 "Негативний гудвіл" | |||||||
| Усього за розділом 1 | 080 | Σ рядків 010+020+030+040+045+050+060+070 | 37 500,0 | ||||||
| II. Оборотні активи | |||||||||
| Запаси: | |||||||||
| - виробничі запаси | 100 | Сальдо Дт 20 "Виробничі запаси", Сальдо Дт 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети" | 5 850,0 | ||||||
| - тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | Сальдо Дт 21 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" | |||||||
| - незавершене виробництво | 120 | Сальдо Дт 23 "Виробництво", Сальдо Дт 25 "Напівфабрикати" | 7 700,0 | ||||||
| - готова продукція | 130 | Сальдо Дт 25 "Напівфабрикати", Сальдо Дт 26 "Готова продукція", Сальдо Дт 27 "Продукція сільськогосподарського виробництва" | 4 000,0 | ||||||
| - товари | 140 | Сальдо Дт 28 „Товари” | 0,0 | ||||||
| Векселі одержані | 150 | Сальдо Дт 34 „Короткострокові векселі одержані” | |||||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||||||||
| - чиста реалізаційна вартість | 160 | Різниця: р. 161-р. 162 | 1 850,0 | ||||||
| - первісна вартість | 161 | Сальдо Дт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками” | 1 850,0 | ||||||
| - резерв сумнівних боргів | 162 | Сальдо Кт 38 „Резерв сумнівних боргів” | 0,0 | ||||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||||||||
| - з бюджетом | 170 | Сальдо Дт 641 „Розрахунки за податками”, Сальдо Дт 642 „Розрахунки за обов’язковими платежами” | 0,0 | ||||||
| - за виданими авансами | 180 | Сальдо Дт 371 „Розрахунки за виданими авансами” | 1 500,0 | ||||||
| - з нарахованих доходів | 190 | Сальдо Дт 373 „Розрахунки за нарахованими доходами” | |||||||
| - із внутрішніх розрахунків | 200 | Сальдо Дт 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”, Сальдо Дт 377 „Розрахунки з іншими дебіторами”, Сальдо Дт 682 „Внутрішні розрахунки”, Сальдо Дт 683 „Внутрішньогосподарські розрахунки” | |||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | Сальдо Дт 372 „Розрахунки з підзвітними особами”, Сальдо Дт 374 „Розрахунки за претензіями”, Сальдо Дт 375 „Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”, Сальдо Дт 376 „Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”, Сальдо Дт 377 „Розрахунки з іншими дебіторами”, Сальдо Дт 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, Сальдо Дт 65 „Розрахунки за страхуванням”, Сальдо Дт 66 „Розрахунки з оплати праці”, Сальдо Дт 67 „Розрахунки з учасниками”, Сальдо Дт 68 „Розрахунки за іншими операціями” | 180,0 | ||||||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | Сальдо Дт 352 „Інші поточні фінансові інвестиції’ | |||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||||||||
| - в національній валюті | 230 | Сальдо Дт 301 „Каса в національній валюті”, Сальдо Дт 311 „Поточні рахунки в національній валюті”, Сальдо Дт 313 „Інші рахунки в банку в національній валюті”, Сальдо Дт 333 „Грошові кошти в дорозі в національній валюті”, Сальдо Дт 351 „Еквіваленти коштів” | 15,0 | ||||||
| - в іноземній валюті | 240 | Сальдо Дт 302 „Каса в іноземній валюті”, Сальдо Дт 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті”, Сальдо Дт 314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті”, Сальдо Дт 334 „Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”, Сальдо Дт 351 „Еквіваленти коштів” | 7 500,0 | ||||||
| Інші оборотні активи | 250 | Сальдо Дт 331 „Грошові документи в національній валюті”, Сальдо Дт 332 „Грошові документи в іноземній валюті”, Сальдо Дт 643 „Податкові зобов’язання” | 0,0 | ||||||
| Усього за розділом II | 260 | Σ рядків 100+110+120+130+140+150+160+170+ +180+190+200+210+220+230+240+250 | 28 595,0 | ||||||
| III. Витрати майбутніх періодів | 270 | Сальдо Дт 39 „Витрати майбутніх періодів” | 50,0 | ||||||
| Баланс | 280 | Σ рядків 080+260+270 | 66 145,0 | ||||||